Можно ли возвращать заем учредителю из кассы. Что, кому и как теперь можно выдать наличными Можно ли выдать займ сотруднику из кассы

можно именно этот вопрос который я задам перенаправить в экспертную поддержку14:24:50, 29 янв.не ищите ответов мне уже прислали. мне необходима более подробная подборка материалаСергей Курочкин 14:25:32, 29 янв.да, отправляйте вопросТатьяна Викторовна Цапенко 14:40:50, 29 янв.мы ООО на УСН, учредители фирмы хотят внести займ в кассу предприятия а уже дальше директор фирмы вносит их в кассу банка от и имени учредителей. займ беспроцентный и рассчитан на два года, наши действи верны, если мы внесли сумму айма и через два года перечислим именно эту сумму на личную карточку учредителя! либо если нам учредители принесли на предприятие в кассу средсва,мы сначала должны их снять принести в кассу (оформить расходные и приходные отржера),а затем наличкой выдатьучредиителям? и вообще общий порядок действий фирмы в данной ситуации опишете подробнее, верно ли мы поступаем. заранее спасибо14:40:57, 29 янв.вот этот вопрос перенаправьте

Ответ

В 2011 году организация получила от учредителя беспроцентный заем. В марте 2015 года заем в размере 300 000 руб. был погашен путем выдачи наличных из кассы предприятия. Для возврата займа были использованы денежные средства, полученные в кассу организации не с ее расчетного счета, а за счет выручки. Может ли быть организация привлечена к административной ответственности? Если да, то каков срок давности привлечения к административной ответственности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, противоречит действующим нормативным актам, однако состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не образует. Вместе с тем на основании конкретных обстоятельств дела такая операция может быть признана нарушением порядка хранения свободных денежных средств. В этом случае постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня его совершения.

Обоснование позиции:

На основании п. 1 ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (ст. 140 ГК РФ) без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Согласно п. 4 Указания ЦБР от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У) в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, возвращать займы наличными деньгами юридическим или физическим лицам организация может только за счет средств, снятых ею со своего расчетного счета. Расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации, на возврат займов запрещено.

При этом необязательно расходовать на возврат займов именно средства, которые изначально получены в кассу в виде выручки и зачислены на банковский счет. Средства на банковский счет могут поступать, например, от контрагентов по сделкам. Главное, чтобы из кассы в качестве заемных средств выдавались именно деньги, которые предварительно получены в банке по чеку.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

• в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Примерами судебных разбирательств по данному вопросу на основании норм Указания № 3073-У мы в настоящее время не располагаем, однако ранее, в период действия иных нормативных актов Банка России, содержавших аналогичные нормы, в схожих ситуациях, когда речь шла о расходовании наличной выручки на выдачу займов, суды не всегда вставали на сторону участников наличных расчетов.

Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.05.2010 по делу № А03-14966/2009 указал, что выдача краткосрочного беспроцентного займа работнику из денежных средств, поступивших в кассу, является нарушением порядка ведения кассовых операций.

В то же время существует и положительная судебная практика. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 04.06.2010 по делу № А57-3999/2010 пришел к выводу об отсутствии события правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, при выдаче сотруднику ссуды непосредственно из торговой выручки (определением ВАС РФ от 06.10.2010 № ВАС-12984/10 в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано).

То есть нарушение порядка расходования выручки не свидетельствует о нарушении порядка хранения свободных денежных средств и не подпадает под состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ (смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2011 № 07АП-9420/11).

Следует отметить, что само возникновение подобных споров свидетельствует о том, что при проверке возврат займа из денежных средств, полученных в кассу организации не с ее расчетного счета, может быть квалифицирован как административное нарушение, предусмотренное частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно части 1 ст. 4.5 КоАП РФ по общему правилу постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.

При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 ст. 4.5 КоАП РФ, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (часть 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Очевидно, что в данном случае речь не идет о длящемся правонарушении.

Таким образом, постановление по делу о таком административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

Инструкция

Составьте договор денежного займа в кассу. При этом необходимо определить валюту. Если он выдается в иностранной валюте, то предварительно рекомендуется ознакомиться с требованиями законодательства по этому вопросу и оформить паспорт сделки в банке. В противном случае достаточно прописать сумму займа, зафиксировать его беспроцентность и определить сроки возврата денег.

Помните, что договор займа считается действительным с момента передачи денежных средств, т.е. оформления полученной суммы соответствующим документов. При поступлении денег в кассу необходимо составить приходный кассовый ордер по форме КО-1. Используя данное условия можно оптимизировать документооборот на предприятии, которое периодически получает денежные средства от учредителя. В этом случае составляется договор займа на большую сумму, а факт получения конкретных денег фиксируется приходными ордерами.

Отразите поступление денежных средств в кассу по договору займа. Если до дня возврата долга осталось менее 12 месяцев, то сумма учитывается на кредите счета 66 «Расчеты по краткосрочным займам», а если более 12 месяцев, то на кредите счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам». Счет 50 «Касса» в этом случае находиться в дебете. При этом необходимо помнить, что если заем изначально числился в долгосрочных кредитах, то в момент, когда до погашения остается менее года, необходимо перевести его на счет 66.

Не показывайте получение доходов при поступлении заемных средств в рублях в налоговом или бухгалтерском учете, а также не относите возвращение данного долга к расходам предприятия. Если же кредит получен в иностранной валюте, то возникшую курсовую разницу можно отнести к внереализованным доходам или расходам и учесть при налогообложении прибыли.

Иногда возникает ситуация, когда необходимо одолжить кому-либо деньги. Если сумма большая или вы плохо знаете заемщика, то рекомендуется данные отношения оформлять документально, чтобы избежать в дальнейшем сложностей с возвратом долга. Для этого составляется расписка или договор займа.

Инструкция

Составьте расписку на сумму выданного займа. Данный документ должен быть написан собственноручно заемщиком. В нем указывается фамилия, имя и отчество сторон, паспортные данные, адрес проживания, сумма и дата получения займа. При этом размер денежных средств указывается прописью. Также необходимо отметить место передачи денег, срок предоставления и проценты за пользование. Если вы договорились о штрафных санкциях, то пропишите проценты за просрочку. Не забудьте поставить дату и подпись сторон.

Оформите выданные в долг денежные средства договором займа. Данный документ является более официальным и имеет больше правовых оснований. Расписки целесообразно писать только при возвращении заемных средств. Данное соглашение не требует нотариального оформления, но если сумма значительна, то рекомендуется обратиться к нотариусу.

Укажите в договоре размер процентов или пропишите, что он является беспроцентным. Если данной информации нет, то ставка по займу определяется размером ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, которая определена на день возврата суммы долга. Согласно ч.1 ст.810 ГК РФ в договоре займа необходимо указать срок возврата. В противном случае заемщик обязан вернуть денежные средства в течение 30 дней со дня получения требования от займодавца.

Нужно выдать займ сотруднику 1 500 000 руб. из кассы организации. Можно выдать эти деньги в один день? Если займ беспроцентный- организация должна будет заплатить НДФЛ за сотрудника 35% при возврате займа как материальную выгода? Займ процентный 3/4 ставки рефинансирования - тогда ничего никто не платит. Как выгоднее дать займ чтобы избежать налогообложения? А можно ли выдыть займ из кассы такую сумму в один день? А возвращать сотрудник должен в кассу или на расчетный счет может.? А может ли вернуть займ в кассу в один день 1500000 руб. кассовый аппарат не нужен?

Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями. Поэтому в качестве займа организация может выдать человеку любую сумму наличных. Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке. При возврате займа применять ККТ не нужно. Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника, если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов, а также при возврате беспроцентного займа. С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов. БСС «Система Главбух» не дает рекомендаций по вопросу оптимизации налогового учета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

Ситуация: можно ли выдать сотруднику (или другому гражданину) заем наличными деньгами, если сумма займа превышает 100 000 руб.*

Да, можно.

Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями (указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому в качестве займа организация может выдать человеку любую сумму наличных*. Единственное условие – расходовать наличные деньги, поступившие за проданные товары (работы, услуги), а также в качестве страховых премий, на выдачу займа нельзя (письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

Возврат займа

Заемщик обязан вернуть полученный заем в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, обязанность по возврату возникает в срок не позднее чем через 30 дней, после того как организация предъявила такое требование. Об этом сказано в пункте 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.

Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Кроме того, если заем выдан сотруднику, организация может удержать выданные суммы и проценты из его зарплаты*. В этом случае нужно соблюсти ограничения, установленные Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов начисленной суммы.

Беспроцентный заем можно вернуть досрочно. При этом согласия заимодавца не требуется. Досрочный возврат процентного займа допускается только с согласия организации, предоставившей заем.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда возникает материальная выгода

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:
– если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования , действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях*);
– если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
– при возврате беспроцентного займа*.

В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает . Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет . Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Моя знакомая бухгалтер Ирина пожаловалась как-то, что их организация (маслоперерабатывающий завод) выдала в виде беспроцентного займа 70 тысяч рублей одной из работниц. Из зарплаты у нее должны были вычитать по 2 тысячи ежемесячно, но эта «ценная сотрудница» каким-то образом через несколько месяцев умудрилась уволиться, и теперь ее не могут найти. Ирина, конечно, возмущалась тем, как этому ценному кадру удалось бесследно испариться, и задавалась вопросом, что теперь ей делать с отражением в учете данного займа. И это далеко не единственная неприятная ситуация, связанная со ссудами для персонала предприятия. Рассмотрим бухгалтерские нюансы и правила предоставления таких займов.

Нормативная база

Никаких запретов для предприятий на выдачу ссуд сотрудникам ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе РФ не установлено. Но, безусловно, определенные виды займов и конкретные ситуации могут вызвать внимание налоговых контролеров.

Так, важен размер ссуды. Если компания занимает работнику свыше 600 тысяч рублей, то согласно Федеральному закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» такая ссуда подпадает под обязательный контроль со стороны ревизоров.

Так же имеет значение то, что операция является именно беспроцентным займом физическим лицам и (или) другим юридическим лицам. В этом случае налоговики при проверке могут доначислить налог на прибыль, объясняя это тем, что основная цель коммерческой организации - получение прибыли, а, выдавая беспроцентный заём, фирма не получает экономической выгоды.

Размер ставки по ссуде указывается в договоре. Если ее там нет, то ставка приравнивается к ставке рефинансирования, установленной на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Договору займа посвящен параграф 1 главы 42 ГК РФ. Он считается заключенным с момента передачи денег. Обратите внимание, что договор займа между фирмой и физлицом должен быть заключен в письменной форме. Лучше всего к нему приложить и расписку сотрудника о получении денег.

Но предварительно нужно определить следующие моменты. Во-первых, уплачивает ли заемщик (сотрудник) заимодавцу проценты (то есть договор возмездный или безвозмездный). Во-вторых, каковы порядок и срок возврата денег. В-третьих, является ли заём целевым.

Проценты не начисляются только в случае, если это отдельно предусмотрено в договоре. Если условие о начислении процентов имеется, то необходимо установить их размер, порядок и способ уплаты. При отсутствии положения об уплате процентов их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком долга или его соответствующей части. Если нет иного соглашения, проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа (ст. 809 ГК РФ).

В итоге в договоре нужно указать следующее: сумму и валюту долга; порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно; порядок возврата – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет заимодавца); размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Процентный или беспроцентный?

Логично, если организация берет с сотрудника проценты за предоставление ссуды. Процент устанавливается организацией и прописывается в договоре займа. НДФЛ бухгалтеру придется удержать, если имеет место превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Согласно ст. 223 НК РФ дата получения дохода определяется на день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это значит, что проценты за пользование ссудой нужно сравнивать с 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день, когда сотрудник выплатил проценты.

Нет запретов для организаций и на выдачу беспроцентного займа. В этом случае указывается нулевая ставка. Если это не будет прописано, то, напомним, она автоматически будет устанавливаться исходя из ставки рефинансирования (ст. 809 ГК РФ).

При этом у сотрудника возникает доход в виде экономии на процентах. Нужно удержать налог, но опять же исходя из ставки рефинансирования. Согласно письму Минфина от 14.04.2009 № 03-04-06-01/89, если организация выдала беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств.

Работник может каждый месяц из зарплаты возвращать какую-то сумму заимодавцу (организации). Тогда НДФЛ начисляется также ежемесячно. Налоговая база рассчитывается исходя из всей невозвращенной суммы займа и ставки рефинансирования на дату ежемесячного возврата денежных средств.

Безусловно, НДФЛ рассчитывает и удерживает налоговый агент, то есть фирма. Это делается нарастающим итогом с начала налогового периода каждый месяц с зачетом уже удержанного в предыдущие месяцы текущего налогового периода НДФЛ. Налог удерживается из зарплаты, но величина удержаний не должна превышать 50% от суммы всех выплат сотруднику.

Исключения из правил

Из каждого правила есть исключения, то есть в определенных ситуациях при возврате займа удерживать НДФЛ не нужно – в частности, если налогоплательщику (физлицу) полагается имущественный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если у налогоплательщика нет права на имущественный налоговый вычет, его доход, полученный в виде материальной выгоды, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%.

Если ссуда сотруднику целевая, то об НДФЛ смело можете забыть. Что это значит? Если работник собирается покупать земельный участок, долю в каком-то объекте недвижимости (земли) или строить дом, квартиру, то облагаемого дохода не возникает. То есть во всех этих случаях налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, а исчислять НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование таким займом, не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Если организация выдает процентную ссуду, то необходимо включить сумму процентов в свой доход (п. 6 ст. 250 НК РФ). По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход включается в состав доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ). Понятно, что это касается только тех фирм, которые при расчете налога на прибыль используют метод начисления.

Вернемся к началу статьи. Если сотрудник уволился и не вернул ни заём, ни проценты по нему, как быть бухгалтеру с отражением такой ссуды в учете? Скорее всего, юристы предприятия будут выступать в суде с иском о взыскании с заемщика долга. Согласно письму УФНС России по г. Москве от 28.05.2007 № 20-12/049611 начисление процентов по кредиту в налоговом учете прекращается с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих денежных средств с заемщика.

Бухгалтерский учет

Начнем с того, что все виды расчетов с персоналом (кроме оплаты труда и подотчета) отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Расчеты с персоналом по ссудам отражаются на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Рассмотрим конкретные проводки.

В момент выдачи сотруднику ссуда отражается по дебету субсчета 73-1 в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». Когда же работник погашает заём, то кредит субсчета 73-1 корреспондируется со счетами 50, 51, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от принятого порядка платежа:

Дебет 73-1 Кредит 50 – выданы работнику деньги по договору займа;

Дебет 50 Кредит 73-1 – внесены средства в счет погашения займа.

Если договор займа возмездный, то проценты, полученные организацией, отражаются на субсчете 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Проводки выглядят следующим образом:

Дебет 73-1 Кредит 91-1 – начислены проценты за пользование займом;

Дебет 50 Кредит 73-1 – внесены денежные средства по процентам за пользование займом.

Фаина Филина