6 ндфл за 9 месяцев нюансы заполнения. Штрафы и санкции

Форма 6-НДФЛ является относительно новой. Она была введена с 1 квартала 2016 года приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – приказ № 450). Основные особенности формы, отличающие ее от «привычного» отчета 2-НДФЛ:

1. Периодичность. Новый отчет необходимо предоставлять чаще – ежеквартально, т.е. контроль за налоговыми агентами по НДФЛ усилился.
2. Отсутствие персонификации. Отчет 6-НДФЛ содержит информацию о начислениях и уплате налога в целом по налоговому агенту, без распределения по физическим лицам – получателям доходов.

Кто и куда должен сдавать форму

Сдавать отчет 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Статья 226 НК РФ относит к ним следующие категории экономических субъектов:

1. Юридические лица, зарегистрированные в РФ.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Обособленные подразделения иностранных организаций.
4. Прочие работодатели, не относящиеся к указанным категориям (адвокаты, нотариусы).

В какое именно подразделение ФНС нужно предоставить 6-НДФЛ – зависит от категории налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ).

1. Российская организация без обособленных подразделений сдает отчет по месту своего учета.
2. При наличии обособленных подразделений отчеты по их сотрудникам подаются по месту регистрации подразделений.
3. Если организация, имеющая сложную структуру, одновременно является крупнейшим налогоплательщиком, то она может выбирать место сдачи формы 6-НДФЛ по своим обособленным подразделениям. Отчет в этом случае можно сдавать как по месту регистрации подразделений, так и по месту учета самой компании в качестве крупнейшего налогоплательщика.
4. Предприниматели в общем случае сдают 6-НДФЛ по месту своего учета. Это же относится к адвокатам и нотариусам. Однако, если ИП ведет деятельность по патенту или облагаемую ЕНВД на другой территории, то отчет по выплатам работникам, занятым в «патентной» или «вмененной» деятельности, подается по месту ее ведения.

Сроки сдачи отчета и санкции за их нарушения

Титульный лист

Эта часть формы содержит общие сведения о налоговом агенте и самом отчете.

• Коды ИНН и КПП. Код КПП заполняется только для юридических лиц. По нему можно понять, сдается ли отчет по месту регистрации головной компании или подразделения.
• Номер корректировки – «000», «001», «002» и т.д. показывает, какая «версия» отчета за этот период предоставляется.
• Период предоставления кодируется в соответствии с приложением 1 к приказу № 450. Для отчета за 9 месяцев, подаваемого в «обычном» порядке (не в связи с ликвидацией), используется код 33.
• Налоговый период – 2018.
• Код налогового органа в соответствии со свидетельством.
• Код места нахождения (учета) показывает, почему форма сдается именно в это подразделение ФНС (приложение 2 к приказу № 450). Для российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, применяется код 214.

• Наименование (ФИО) налогового агента. Для юридических лиц нужно указать сокращенное наименование (полное – только если сокращенного нет). ФИО физического лица, напротив, нужно указать без сокращений.
• Если форму сдает правопреемник ликвидированной компании, то нужно заполнять поля: код формы реорганизации (приложение 4 к приказу № 450) и ИНН/КПП реорганизованной организации.
• Код ОКТМО указывается в зависимости от категории налогового агента и основания подачи отчета. Это может быть место жительства, регистрации, осуществления деятельности и т.д.
• Контактный телефон ответственного лица.
• Количество листов самого отчета и прилагаемых документов (если они есть).
• Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает в себя подпись ответственного лица с расшифровкой и дату заполнения формы. Если отчет сдает представитель, то нужно еще указать реквизиты доверенности.
• Информация о приеме отчета заполняется сотрудником ИФНС.

Раздел 1 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Эта часть формы содержит данные о начисленном НДФЛ в разрезе ставок и в целом по налоговому агенту. Все сведения заполняются нарастающим итогом с начала года.

Читайте также Штрафы за 6-НДФЛ в 2017 году

Каждой ставке соответствует отдельный блок строк 010 – 050, который включает в себя следующую информацию:

• По строке 010 – ставка налога.
• По строке 020 – общая сумма начисленного дохода по всем физическим лицам.По строке 025 из строки 020 выделяются доходы в виде дивидендов (при их наличии).
• Строка 030 содержит сумму налоговых вычетов.
• В строке 040 показывается сумма исчисленного налога с учетом вычетов.
• По строке 045 выделяется налог с дивидендов (строка 025).
• Строка 050 заполняется только теми налоговыми агентами, у которых трудятся иностранные граждане на основе патента. В этом случае работники-иностранцы должны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Сумму этих платежей и следует указать в строке 050. Они позволяют уменьшить итоговую сумму НДФЛ к уплате по иностранным сотрудникам.

Строки 060 – 090 содержат общие сведения о налоге по всем ставкам. Они заполняются один раз, независимо от количества блоков строк 010 – 050.

• Строка 060 показывает количество физических лиц, получивших доход. Чтобы избежать «удвоения» данных, следует учесть тех работников, которые были уволены и затем вновь приняты в этом же отчетном периоде. Каждый такой сотрудник учитывается один раз.
• Строка 070 содержит общую удержанную сумму НДФЛ по всем доходам.
• В строке 080 следует отразить сумму налога, которую агент не смог удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если физическое лицо получало доходы только в натуральной форме.
• Строка 090 отражает информацию о возвращенном налогоплательщику НДФЛ (ст. 231 НК РФ).

Раздел 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Итак, мы рассмотрели первый раздел формы, который показывает сведения о начислении НДФЛ. Вторая часть отчета посвящена оплате и позволяет налоговикам проконтролировать соблюдение агентом установленных сроков перечисления налога.

Раздел 2 заполняется не за весь отчетный период, а только за три последние месяца (письмо ФНС РФ от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@). Основным критерием является срок уплаты налога. Т.е. в раздел 2 отчета за 9 месяцев 2018 года нужно включить информацию о тех выплатах, срок уплаты НДФЛ по которым наступает в течение 3 квартала 2018г.

1. Строка 100 содержит дату получения дохода. Порядок ее определения установлен ст. 223 НК РФ и зависит от вида выплаты. Например, для заработной платы это – последний день расчетного месяца, а для отпускных или больничных – день перечисления. Месячная премия «считается» полученной аналогично зарплате, а квартальная или годовая – аналогично отпускным, т.е. в дату фактической выплаты. (письмо Минфина от 23.10.2017 N 03-04-06/69115).
2. В строке 110 указывается дата удержания налога. В «обычной» ситуации (выплата зарплаты, отпускных и т.п.) налог удерживается непосредственно при выплате. Если же доход получен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то НДФЛ нужно удержать из любых денежных доходов физического лица при их получении (п. 4 ст. 226 НК РФ).
3. В строке 120 указывается установленный срок для перечисления НЛФЛ в бюджет. Для заработной платы это – следующий рабочий день после выплаты. А для больничных и отпускных налог можно заплатить позднее – до конца месяца, в котором было перечисление.
4. Строка 130 содержит сумму дохода, полученную в дату из строки 100. Речь идет об общем начисленном доходе, до применения всех вычетов и удержания НДФЛ.
5. Строка 140 отражает общую сумму налога, удержанного в дату из строки 110.

18.10.2018

Каждый работодатель обязан по завершению 3 квартала заполнить и сдать расчет по подоходному налогу по форме 6-НДФЛ. Это относительно новая отчетность, которая подается в ФНС с 1 квартал 2016 года.

Одним из отчетных периодов для сдачи 6-НДФЛ является период в 9 месяцев, по его истечению необходимо заполнить расчет. Какие особенности заполнения при этом существуют?

Скачать образец заполнения формы за 9 месяцев можно ниже. Там же представлен актуальный бланк расчета для скачивания.

Кто и куда подает?

Помимо организаций и ИП, это могут быть нотариусы, адвокаты, главы КФХ, если у них есть наемный персона л.

Место подачи расчета по подоходному налогу – ФНС по месту постановки организации или ИП на учет.

До какого числа сдать по завершению 3 квартала – срок подачи

В соответствии с НК РФ за отчетные периоды форма 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа следующего за периодом месяца.

Период в 9 месяцев является отчетным, поэтому за него необходимо подать форму расчета не позднее последнего дня октября — крайний срок подачи 31 октября 2018 года.

Этот день выпадает на среду рабочий день, поэтому срок никуда не переносится.

О сроках подачи формы 6-НДФЛ .

Новый бланк отчета для заполнения

Для сдачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 году нужно использовать форму, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ в редакции приказа от 17.11.2018 № ММВ-7-11/18@ .

В действующий бланк внесены незначительные изменения в титульном листе и штрихкодах. В целом, порядок заполнения расчета не изменился. Изменения коснутся только реорганизованных организаций, а также проходящих процедуру ликвидации.

Об изменениях в новой форме расчета можно прочитать в .

Как правильно заполнить форму – пошаговый порядок действий

Правила заполнения расчета 6-НДФЛ представлены в , а приведено подробное заполнение каждой строки отчета.

Ниже приведены лишь те особенности заполнения, которые нужно учесть при сдаче отчетности за 9 месяцев 2018 года.

Титульный лист

Вверху вписывается ИНН и КПП (для ИП, нотариусов, адвокатов, глав КФХ) только ИНН.

В поле «код период представления » следует указать код «33» , этот код можно найти в приложении 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Он соответствует 9 месяцам.

В поле «налоговый период » ставится год «2018 ».

В остальном титульный лист заполняется стандартным образом, вписывается:

• код ФНС
• наименование юрлица или ФИО ИП;
• ОКТМО;
• контакты;
• данные о лице, которое сдает отчет – сам налоговый агент или представитель.

Раздел 1

В первом разделе расчета 6-НДФЛ данные отражаются в суммарном виде – считается общая сумма дохода, налога за период с начала года нарастающим итогом .

При заполнении отчета за 9 месяцев 2018 года необходимо привести показатели за срок с начала января по конец сентября 2018 года .

То есть к данным, указанным в предыдущем отчете за полугодие, должны быть добавлены суммы за последний 3 квартал.

Особенности заполнения первого раздела 6-НДФЛ при подготовке отчетности за 9 месяцев приведены ниже.

Пошаговое заполнение раздела 1:

• 010 – традиционно вписывается ставка налога, если физическим лицам выплачивались в период с начала года доходы, облагаемые разными ставками, то для каждой заполняется отдельно раздел 1.
• – доход, начисленный с января по сентябрь 2018 года по всем физическим лицам, если в последние 3 месяца выплат в пользу работников не было, то показатель просто повторит значение из расчета за полугодие. Сюда включаются те суммы, которые, во-первых, облагаются НДФЛ, а во-вторых, дата начисления по которым вошла в 9 месяцев 2018 года. Смотрите именно дата начисления, а не выплаты средств физлицам.
• 025 – сумма дивидендов , начисленная в первые 9 месяцев 2018 года.
• 030 – общая величина предоставленных вычетов за девять месяцев. Данный показатель уменьшается начисленный доход из строки 020 при налогообложении. Также вносится общая величина льгот по всем физическим лицам.
• – НДФЛ, который рассчитан с начисленного дохода за минусом вычетов . Показатель можно рассчитать, для этого нужно из дохода строки 020 отнять вычеты строки 030 и умножить на процентную ставку налога из строки 010.
• 045 – НДФЛ с дивидендов , рассчитывается как ставка, умноженная на начисленный дивиденды из строки 025.
• 050 – в строке показывается фиксированный авансовый платеж – это суммы подоходного налога, которые уплачены иностранными работниками на патенте самостоятельно, налоговый агент может уменьшить НДФЛ к уплате на суммы уже уплаченных платежей иностранцами. Если таких платежей не было в первые 9 месяцев 2018 года, то в поле ставится 0.
• 060 – число физических лиц, которым начислен доход в период с января по сентябрь. Если работник увольняется, а потом вновь принимается на работу или восстанавливается в одном отчетном периоде, то его нужно посчитать за единицу, так как это одно и то же физическое лицо.
• 070 – НДФЛ, который удержан за период с начала января по конец сентября 2018 года.
• 080 – НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать.
• 090 – возврат НДФЛ , который был осуществлен в девятимесячный период.

Строка 070

В данном разделе важно правильно заполнить строку 070 в 6-НДФЛ, так как не со всех доходов НДФЛ удерживает налоговый агент .

Например, иностранцы на патенте платят налог самостоятельно, работодателю с их доходов удерживать НДФЛ не нужно.

Чем равно значение строки 070? Заполнение строки 070 в первом разделе нужно производить нарастающим итогом с начала года .

Удерживается НДФЛ в день выдачи дохода работнику.

Показатели строки 040 (рассчитанный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) могут расходиться. В 040 показывается налог, который посчитан со всей суммы начисленного дохода, а в 070 только с тех сумм, выплата которых пришлась на последние 9 месяцев.

С зарплаты за последний месяц 3 квартала (сентябрь 2018) НДФЛ будет исчислен в 3 квартале, а удержан только в октябре. Поэтому в строку 040 этот налог войдет, а в 070 нет.

Раздел 2

Показатели этого раздела формы 6-НДФЛ приводятся только за последний 3 квартал . Обычно именно этот раздел вызывает наибольшие сложности при заполнении.

Для оформления нужно правильно определить три даты :

• фактического получения дохода;
• удержания налога;
• перечисления налога.

При этом сюда должны войти те суммы, срок уплаты НДФЛ по которым пришелся на последний квартал .

Фактическая дата получения дохода:

• Для аванса (зарплаты за первую половину месяца) – последнее число месяца, в котором начислен аванс;
• Для заработной платы – аналогично авансу;
• Для остальных выплат (больничные, отпускные, компенсация отпуска, дивиденды, увольнительный расчет) – день выплаты.

Удержать налог нужно в дату, когда деньги выдаются на руки работнику, либо перечисляются на его счет. В этот же день или на следующий нужно перечислить НДФЛ.

Первый вопрос, который возникает при заполнении формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, нужно ли включать аванс и зарплату, начисленную за июнь .

Датой фактического получения такого дохода считается 30.06.2018, удерживается НДФЛ в дату, установленную как срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца (с 1 по 15 число). Перечисляется НДФЛ либо в день удержания, либо на следующий. То есть дата перечисления приходится на последний квартал 2018 года (на июль), значит, эти суммы нужно включить в расчет за 9 месяцев .

Значит, первая запись во втором разделе будет о зарплате за июнь:

• 100 – дата фактического получения дохода в виде зарплаты и аванса за июнь – 30.06.2018;
• 110 – день, когда удержан подоходный налог – в день выдачи зарплаты за вторую половину месяца, например, 05.07.2018;
• 120 – день, когда перечислен налог, если дата удержания – 05.07.2018, то срок перечисления 05.07.2018 или 06.07.2018;
• 130 – сумма заработной платы за июнь;
• 140 – величина удержанного налога с нее.

• Отпускные больничные, начисленные и выплаченные в июле-сентябре 2018;
• Зарплата за июль, август.

Заработную плату за сентябрь включать не надо , так как день перечисления НДФЛ с нее придется на октябрь, который не относится к отчетному периоду в 9 месяцев.

Представляем пример заполнения отчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

Бухгалтеры начали работу по формированию налоговой отчетности. В частности, сейчас ведется работа по составлению отчета 6-НДФЛ. Казалось бы, не очень сложный отчет, но возникает много вопросов: какие суммы отражать, указывать только данные за последний квартал или в целом за год, показывать в нем зарплату сентября или нет?

Как отразить отпускные, выплаченные в сентябре 2017 года в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года?

Я хочу научить не просто грамотно заполнять этот отчет, но и хочу, чтобы вы поняли – как это делать. Первое, с чего надо начинать работу, это необходимо разобраться в сроках уплаты НДФЛ . Как говорит нам пункт 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Что это значит? Приведем простой пример – если работодатель выплатил зарплату сотрудникам за август 6 сентября 2017 года, тогда заплатить НДФЛ в бюджет следует не позднее 7 сентября 2017 года.

А вот если сотруднику были выплачены отпускные, например, 19 сентября работник получил в кассе предприятия отпускные. В этом случае заплатить в бюджет налог надо в срок до 30 сентября 2017 года включительно. 30 сентября у нас выпадает на выходной день и поэтому крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет с суммы отпускных будет не позднее 2 октября 2017 года.

Перейдем теперь к процедуре заполнения отчета 6-НДФЛ. Этот отчет – квартальный. Иными словами, работодатель, выплачивая зарплату, обязан раз в три месяца отчитываться по этой форме.

Отчет состоит из двух разделов – это № 1 и № 2. В разделе № 1 указываются данные по всей зарплате нарастающим итогом с начала года. А вот уже в разделе № 2 – данные по выплаченным доходам, которые касаются только трех месяцев.

Как объясняет Федеральная налоговая служба, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Чтобы рассмотреть порядок заполнения, приведем пример компании, у которой трудится 10 человек, общая начисленная зарплата за все девять месяцев 2017 года составила 2 178 000 рублей. Общая сумма начисленного НДФЛ составила 13% от 2 178 000 = 283 140 рублей.

В отчет за 9 месяцев 2017 года у нас войдет сумма зарплаты за июнь, июль и август 2017 года. Зарплата за сентябрь 2017 года войдет в отчет за год. Почему? Потому что работники фактически получат на руки зарплату только в октябре и, соответственно, компания обязана будет заплатить НДФЛ тоже в октябре 2017 года.

И вот тут особое внимание надо уделить заполнению раздел № 1. Посмотрите рисунок ниже, на котором четко представлено, что по строке «040» мы отражаем сумму начисленного НДФЛ.

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года?

А вот ниже по строке «070» указывается фактически удержанная сумма налога с работников. Эти суммы будут разные, если зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре. Дело в том, что фактически с работников мы сможем удержать налог за сентябрьскую зарплату только в октябре, никак не ранее. И эта разница НЕ отражается по строке «080».

Раздел № 2 отчета 6-НДФЛ

Переходим к заполнению раздела № 2 – в этом разделе построчно будем указывать суммы выплаченных зарплат и удержанного, перечисленного налога.

Чтобы было понятнее смотреть на пример заполнения, представим себе, что зарплата в компании за июнь составила 280 000 рублей, за июль – 196 000 рублей, за август 250 000 рублей, в сентябре одному работнику были выплачены отпускные в размере 10 000 рублей.

На рисунке можно видеть, что дата удержанного налога отличается от даты перечисления НДФЛ. Это связано с тем, что сроки уплаты разные (об этом мы рассказали выше).

Если, например, сотрудник получил отпускные 11 сентября 2017 года, то работодатель обязан заплатить НДФЛ в бюджет не позднее 30 сентября. 30 сентября у нас выпадает на выходной день и поэтому крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет с суммы отпускных будет не позднее 2 октября 2017 года.

Когда 30 число выпало в сентябре на выходной день — отпускные не показываются в 6-НДФЛ в отчете за 9 месяцев 2017 года. Поэтому будьте внимательны!!!

Как говорит, налоговая служба (письмо № БС-4-11/20126@ от 24.10.2016 г.), в разделе № 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

• третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
• второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
• тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
• тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

• Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
• Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
• Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

• стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
• стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
• стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

• стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
• стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

• стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

• стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
• стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

• стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
• стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

• стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
• стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

• стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
• стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
• стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

• стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
• стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
• стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

• стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
• стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
• стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

1. Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
2. Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
3. Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
4. Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
5. Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

• В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
• НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
• В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
• В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

• стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
• стр.110 - 0;
• стр.120 - 0;
• стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
• стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

В статье вы найдете пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в различных ситуациях, бланк актуальной формы, таблицу сроков сдачи расчета, а также полезные сервисы, которые помогут вам отчитаться в налоговую.

Внимание! Правильно и своевременно отчитаться вам помогут:

Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

6-НДФЛ онлайн

Кто обязан отчитаться

Сдать Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев обязаны лица, являющихся налоговыми агентами по денежным и натуральным выплатам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. К ним относятся:

1. Компании, а также их подразделения.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. «Самозанятые» лица (частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и т.п.), которые ведут деятельность без привлечения наемных работников.

• физлицам, с которыми компания заключила трудовые договоры (трудовые отношения);
• физлицам, которые оказали услуги или выполнили работы в соответствии договорами ГПХ;
• лицам, обладающим исключительными правами на объекты интеллектуальной собственности, в рамках лицензионных договоров либо договоров на отчуждение прав.

Форма 6-НДФЛ за 9 месяцев

ФНС утвердила бумажный и электронный бланки, а также порядок их заполнения приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. С 26 марта 2018 года действует обновленная форма (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

По общему правилу, сдачу 6-НДФЛ, в том числе за 9 месяцев 2018 года, производят в электронной форме через интернет. Для бумажного формата есть только один случай: если за отчетный или налоговый период количество физических лиц, которым фирма как налоговый агент перечислила доходы, составляет менее 25.

Бланк 6-НДФЛ выглядит так:

Образец 6-НДФЛ за 9 месяцев

В состав Расчета входят титульный лист и разделы 1 и 2. При заполнении 6-НДФЛ учитывают общие правила, установленные для расчетов и налоговых деклараций:

1. Ячейки суммовых показателей подлежат обязательному заполнению. Когда значение отсутствует нужно ставить “0”.
2. Буквенные и цифровые значения вписывают в ячейки слева направо.
3. В незаполненных (справа) ячейках делают прочерки.
4. Номера страниц приводят в порядке: «001», «002», «003» и т. д.
5. Значения с копейками округлять до рублей нельзя. Их вписывают с копейками.

Расчет заполняют следующим образом:

Особенности заполнения: титульного листа

В поле «ИНН» нужно указать номер, который ФНС присвоила фирме, ИП или «самозанятому» лицу.

Поле «КПП» предназначено для юрлиц. Они указывают либо свой КПП либо код своего обособленного подразделения.

Поле «Номер корректировки» предназначено для значений:

• «000» (если Расчет сдают в первый раз);
• «001», «002» и т.д. (если сдают скорректированный Расчет).

В поле «Отчетный период (код)» нужно внести:

• “21” - для 6-НДФЛ за 1 квартал;
• “31” - для 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие);
• “33” - для 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев);
• “34” - для годовой 6-НДФЛ.

В поле «Налоговый период (год)» вписывают год отчетного периода.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)» предназначено для кода ИФНС, которая получает отчетность. Код можно узнать с помощью сервиса:

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать:

• “214” - при сдаче Расчета по местонахождению компании;
• “120” - при сдаче Расчета по месту прописки ИП;
• “213” - код для крупнейших налогоплательщиков.

В поле «Налоговый агент» нужно указать краткое наименование юрлица либо ФИО ИП/«самозанятого» лица.

… раздела 1

Когда заполняем 6 НДФЛ за 9 месяцев, показатели раздела 1 нужно привести нарастающим итогом с начала года (с 01.01.2018 по 30.09.2018 г.).

Раздел 1 нужно составить для каждой примененной налоговым агентом ставки НДФЛ (13%, 30% и т.д.). При этом:

• строка 010 предназначена для налоговой ставки;
• 020 - для суммы доходов физлиц;
• 025 - для значения дивидендов;
• 030 - для суммы вычета;
• 040 - для суммы НДФЛ с доходов ;
• 045 - для налога с дивидендов.

Строки 060 - 090 требуют заполнения лишь один раз. В них указывают:

• по 060 - количество человек, получивших доход;
• по 070 - удержанный НДФЛ;
• по 080 - НДФЛ, который удержать не удалось;
• по 090 - возвращенный НДФЛ в при излишнем его удержании и при изменении статуса получателя дохода с нерезидента на резидента РФ.

… раздела 2

Раздел 2 предназначен для указания дат и сумм полученных доходов, дат удержания НДФЛ, его сумм и сроков уплаты в бюджет . Когда заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года, следует учитывать.

1. Каждой дате выплаты дохода должна соответствовать лишь одна сумма НДФЛ.
2. Не требуется группировка операций в соответствии со ставками НДФЛ. Их отражают в хронологическом порядке.
3. В Расчете нужно указывать суммы полученного человеком дохода и удержанного с него НДФЛ, которые относятся к последним 3 месяцам.
4. Если выплата нескольких доходов произведена в один день, но даты перечисления НДФЛ в бюджет - разные, то заполняют дополнительные строки (100 - 140). В части 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года приводят показатели за период с июля по сентябрь:

• строка 100 предназначена для внесения дат получения доходов;
• 110 - удержания НДФЛ;
• 120 - крайнего срока уплаты в бюджет НДФЛ, приведенного строке 100;
• 130 - суммы дохода с учетом НДФЛ, полученной в день, указанный в строке 100;
• 140 - суммы НДФЛ, которую удержали в день, приведенный в строке 110.

Бесплатно составить правильную платежку поможет программа БухСофт. Чтобы оформить перечисление НДФЛ, просто нажмите на кнопку ниже:

Составить платежку по НДФЛ

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 в части зарплаты

На практике окончательный расчет по зарплатным выплатам за июнь производят в июле. Эту операцию показывают в разделе 2 Расчета.

Пример

Компания произвела со своими работникам окончательный расчет по ежемесячной зарплате 3 числа следующего за ним месяца (за июнь - 3 июля). Бухгалтер заполнил в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 следующие даты:

• по строке 100 – 30.06.2018;
• 110 – 03.07.2018;
• 120 –04.07.2018.

Пример 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 по больничным

30 сентября 2018 года – воскресенье. Поэтому отражение в Расчете уплаты НДФЛ с доходов в виде больничных имеет ряд особенностей. Рассмотрим на примере.

Пример

Компания выплатила своему работнику больничный 30.09.2018 года. Это воскресенье. Поэтому данную операцию не нужно отражать в 6 НДФЛ за 9 месяцев 2018. Ее указывают в Расчете за год:

• по строке 100 – 30.09.2018;
• 110 – 30.09.2018;
• 120 – 01.10.2018.

6-НДФЛ за 9 месяцев: отпускные выплаты

В разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев за 2018 год отражают оплату отпуска , которую начислили во втором квартале и заплатили работникам в третьем квартале.

Пример

Работник уходит в очередной оплачиваемый отпуск с 25. 06. 2018 г. Бухгалтер начислил ему отпускные начислены ему в июне, а выплатил 20. 07. 2017 г. В 6-НДФЛ за 9 месяцев сумму отразили так:

• по строке 100 – 20. 07. 2018;
• 110 – 20. 07. 2018;
• 120 – 31. 07. 2018.

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев: премии

Данный случай также имеет свои особенности. Рассмотрим на примерах.

Пример

Компания 20. 07. 2018 года заплатила отличившимся работникам премии за второй квартал. В разделе 2 указывают даты:

• по строке 100 – 20. 07. 2018;
• 110 – 20. 07. 2018;
• 120 – 23. 07. 2018.

Производственные премии, выплачиваемые каждый месяц, относятся к оплате труда. Датой их получения считается последний день месяца.

Пример

Фирма 07. 07. 2018 года заплатила своим работникам премии за июнь. Бухгалтер отразил их в разделе 2 Расчета:

• по строке 100 – 30. 06. 2018;
• 110 - 07. 07. 2018;
• 120 - 08. 07. 2018.

Срок сдачи 6-НДФЛ

Расчет является ежеквартальным. Сдают его в ИФНС не позднее крайнего дня месяца, который идет за отчетным периодом. По годовому 6-НДФЛ нужно отчитаться не позднее 1 апреля следующего года.

Таблица. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

Отметим: если крайний срок сдачи пришелся на выходной или нерабочий праздничный день, отчитаться можно ближайший за ним рабочий день.

Ответственность за нарушение срока

Такое нарушение предусматривает налоговую ответственность для юрлиц и административную для должностных лиц компаний. За просрочку сдачи штраф установлен в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц непредставления Расчета. Ее начинают отсчитывать с окончания даты крайнего срока сдачи по день получения Расчета ИФНС. Штраф могут выписать в течение 10 рабочих дней (то есть до того, как закончится камеральная налоговая проверка).

Несдача 6-НДФЛ может привести к блокировке расчетного счета фирмы в течение 10 дней с даты, когда истек крайний срок сдачи.

Для должностных лиц ответственность установлена в пределах от 300 до 500 рублей.

Нулевая 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Если компания в отчетном периоде не осуществляла физлицам выплат и не исчисляла с них НДФЛ, она вправе сдать в ИНФС нулевую 6-НДФЛ. Ведь в данном случае она не исполняет обязанности налогового агента.

Но об этом следует уведомить ИФНС путем отправки ей соответствующего письма в произвольной форме (см. образец выше).

Таким образом, фирма исключает риск блокировки ее расчетного счета. В противном случае, налоговики могут “забыть” об освобождении ее от обязанностей налогового агента.