Sazba daně podle zjednodušeného daňového systému. Daňové režimy pro podnikatele: volba zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém - jeden z nejúčinnějších nástrojů malé podniky s cílem snížit jednotnou daň z příjmu. Mnoho začínajících i dlouho fungujících podniků věnuje tomuto zvláštnímu režimu zvláštní pozornost.

S jeho pomocí můžete značně zjednodušit zúčtování se státem, u fyzických osob není vyžadováno ani účetnictví.

Podívejme se na zjednodušený daňový systém pro rok 2018 a podrobně zvažte vlastnosti daňového základu – „příjmy minus náklady“. Režim má své vlastní nuance, které se mohou stát nepříjemným překvapením, pokud nejsou zpočátku brány v úvahu.

Vlastnosti práce

Při počáteční registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC správce daně automaticky zaregistruje podnikatele do obecného daňového systému. Začínající podnikatel by si měl předem promyslet, který režim je nejlepší pro interakci se státem, jinak mohou daně a další platby výrazně ovlivnit proveditelnost podniku jako celku.

Pracuje v Rusku několik daňových systémů:

1. Obecný režim– jeden z nejběžnějších a nejobtížnějších z hlediska výpočtů a vykazování. Jedná se o stejný režim, který stanoví placení daně z přidané hodnoty.
2. Daně z určitých typů činností nebo UTII– režim předpokládá sazbu 15 %.
3. Zvláštní daňový režim pro zemědělskou činnost.
4. Zjednodušený daňový systém, která nabízí dva objekty – „Příjmy“ a „Příjmy mínus výdaje“.

Existuje také patentový systém, ale vztahuje se pouze na formu individuálního podnikatele.

Podnikatele bezesporu zajímá režim zjednodušeného daňového systému, který má řadu výhod při snižování daňové zátěže a vedení evidence. Tento systém je rozdělen do dvou objektů:

1. "Příjem".
2. "Příjmy mínus výdaje."

Každý objekt podléhá diferencované sazbě - 6 % a 15 %. Ty se zase mohou lišit v závislosti na regionálních zákonech. Regiony mají právo snížit procento daně směrem dolů, aby přilákaly investice.

V důsledku toho může mít objekt „Příjmy“ sazbu od 1 % do 6 % a objekt „Příjmy - náklady“ - od 5 % do 15 %. Tato situace přitahuje začínající podnikatele i investory. Při přechodu na zjednodušený daňový systém je podnikatel osvobozen od placení daně za fyzické osoby. osob, majetku, přidané hodnoty, ale i zisku.

Kromě daňového zatížení musí podnikatel platit pojistné do Penzijního fondu, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a Fondu sociálního pojištění. Jedná se o mimorozpočtové platby, které se odečítají z celkových příjmů podniku a nejsou zdaněny v žádné formě – „Příjmy“ nebo „Příjmy mínus schválené výdaje“. Pro přechod na zjednodušený daňový systém musí podnikatel tuto skutečnost oznámit správci daně do 31. prosince běžného roku.

Pokud právě plánujete zaregistrovat jednotlivého podnikatele nebo LLC, měli byste spolu s hlavním balíkem dokumentů odeslat oznámení o registraci pro „zjednodušenou“ registraci, jinak bude podnik fungovat podle obecného systému. Můžete změnit daňový režim jen jednou za rok, totéž platí pro přesun z jednoho objektu na druhý.

Přechodové podmínky

Pro zavedení zjednodušeného daňového systému musí podnikatel splnit určité požadavky. Pokud na ně organizace nereaguje, je tento režim automaticky odstraněn. Podmínky přechodu zahrnují:

1. Maximální podnikový příjem během vykazovaného období by neměla přesáhnout 150 000 000 rublů.
2. Pracovníci organizace by nemělo přesáhnout 100 lidí.
3. Oceňování dlouhodobého majetku organizace nepřesahuje 150 milionů rublů.
4. Podíl ostatní právnické osoby by neměly překročit 25 %.

Pokud organizace již funguje na zjednodušeném daňovém systému, pak, aby si zachovala právo na zjednodušený daňový systém, nesmí překročit celkový maximální příjem. Částka nebude násobena indexem spotřebitelských cen, který je 1,329.

Od roku 2017 je používání indexu pozastaveno (do roku 2020). Nové ustanovení výrazně zjednodušilo práci jednotlivého podnikatele nebo sro. Kromě obecných požadavků a podmínek pro přechod na zjednodušený daňový systém existují další nuance, které je také třeba vzít v úvahu, například činnosti podniku.

Kdo by to neměl používat

Úplný seznam činností podniků a organizací, které nemají právo pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému, je uveden v čl. 346.12 Daňový řád Ruské federace. Tento seznam obsahuje:

• podniky a organizace provozující bankovní, pojišťovací nebo jiné finanční činnosti;
• větve;
• rozpočtové podniky, vládní organizace;
• podniky, jejichž činnost souvisí s hazardními hrami;
• organizace zabývající se notářskou a advokátní činností;
• výroba zboží podléhajícího spotřební dani.

Vykazovaná období

Hlášení se podává ve zjednodušeném systému jednou za rok, ale kromě přiznání je podnikatel povinen platit zálohy po celý rok. Vykazovaná období zahrnují:

1. Čtvrtletí od ledna do března je první zálohou.
2. Období od ledna do června je druhou zálohovou platbou.
3. Třetí vykazované období od ledna do září trvá 9 měsíců.
4. Výroční zpráva s vyplněním prohlášení se podává do 31. března následujícího roku, datum je relevantní pro podniky. Hlášení musí jednotliví podnikatelé podat do 30. dubna. Zpoždění plateb a výročních zpráv podléhá sankcím a pokutám.

Tento systém platí jak pro režim „Příjmy“, tak pro režim „Příjmy minus náklady“. U zálohových plateb za vykazovaná období se prohlášení nevyplňují. Zjednodušený daňový systém je snadno srozumitelný systém, který umožňuje podnikateli snížit složitost vykazování.

Zjednodušené systémové objekty

Zjednodušený systém dává právo nezávisle si vybrat předmět zdanění - buď „Příjem“, jehož základní sazba je 6 %, nebo „Příjmy minus náklady“ - 15 %. Při výběru byste měli věnovat pozornost Speciální pozornost na druhou možnost, kdy se od příjmů odečítají náklady společnosti. Doporučuje se pouze pro ty organizace, kde skutečné výdaje budou nad 50 % příjmů, v ideálním případě by procento mělo být 60 %-65 %.

Kromě toho jsou výdaje přísně regulovány článkem 346.16 daňového řádu Ruské federace. Také všechny výdaje musí být prokázány a doloženy regulačními dokumenty.

Velmi často dochází ke sporům mezi podnikatelem a finančním úřadem. spory ohledně uznání některých výdajů. Před rozhodnutím o výběru zdanitelného předmětu byste měli pečlivě zvážit všechna pro a proti předmětů. Organizace preferují systém „Příjmy minus náklady“.

Režim „Výnosy snížené o schválené výdaje“ vyžaduje pečlivější zvážení. Při použití tohoto předmětu zdanění existuje mnoho nuancí.

"Příjmy mínus výdaje"

Tento typ režimu se od objektu „Příjmy“ liší možností odečíst od celkových příjmů nezdaněné výdaje. Pod příjmem rozumíme:

1. Tržby z prodeje zboží, služeb, ale i provedených prací. Součástí realizace jsou i vlastnická práva.
2. Finanční prostředky a hmotný majetek, který nesouvisí s prodejem. Patří sem majetek přijatý (bezplatně), úroky (nebo příjmy) z půjček, úvěrů, bankovních účtů atd.

Výdaje, které jsou upraveny v Čl. 346,16. Zvláštní pozornost by měl podnikatel věnovat výčtu výdajů. Musí být zdokumentovány.

Než se podnikatel rozhodne pro „zjednodušený“ přístup, měl by věnovat pozornost daňovému systému, se kterým partneři pracují. Pokud použijí obecný režim, bude v tomto případě pro partnery nerentabilní komunikovat s podnikem pomocí zjednodušeného daňového systému. Tato nuance neumožňuje mnoha podnikatelům přejít na zjednodušený daňový systém.

Schválené výdaje

Podnikatel by s tím měl počítat Ne všechny výdaje jsou daňovými úřady uznány, i když je vše doloženo podle zákona. Například nákup pohovky do kanceláře pravděpodobně nebude uznán a zahrnut do nákladů podniku.

Mnoho začínajících podnikatelů se potýká se situací, kdy nákup zboží za účelem dalšího prodeje doložený doklady není uznán jako náklad. To se děje proto, že tento produkt musí být prodán a převeden do vlastnictví kupujícího. Navíc platba za zboží kupujícím není dokladem o prodeji.

Důležitý je samotný fakt přechodu vlastnického práva ke zboží na kupujícího. V tomto případě budou uznány náklady na nákup.

Seznam výdajů zahrnuje výplaty mezd nebo pojistného jak pro zaměstnance organizace, tak pro vás. Jsou odečteny z příjmů a nejsou zdaněny, ale stojí za zvážení, že na úkor mezd si můžete snížit daň maximálně o 50 %.

Při výpočtu nákladů byste měli také vzít v úvahu takovou nuanci, jako je záloha kupujícího za zboží nebo služby.

Celá platba musí být provedena během vykazovaného čtvrtletí, jinak bude muset podnikatel odvést daň z přijaté zálohy. Majitel organizace by si měl pečlivě prostudovat seznam výdajů podle čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace a další nuance týkající se platby za zboží.

Výhody režimu

Se zjednodušeným systémem existují několik výhod– jedná se o osvobození podnikatele od placení daní z majetku, příjmů fyzických osob, přidané hodnoty a zisku. Režim „Příjmy mínus náklady“ implikuje další důležitý bod pro podnikání.

Pokud organizace nebo jednotlivý podnikatel utrpí ztráty tam, kde výdaje převyšují příjmy, platí se minimální daň ve výši 1 % ze všech příjmů. Navíc lze tuto platbu zahrnout do nákladů.

Režim „Příjmy minus náklady“ je vhodný pouze pro ty organizace, jejichž výdaje překročí 60-65 % příjmů. V ostatních případech se takový systém stane nerentabilním.

Příklady výpočtu daně a zálohy

Na příkladu lze celkem snadno pochopit, jak budou probíhat výpočty záloh a roční platby na zjednodušeném daňovém systému. Vezměme si jednoduchý a konvenční příklad, kde budou zohledněny nejzákladnější výdaje podniku a celkové příjmy za účetní období.

Organizace Niva byla nedávno otevřena a zvolila si zjednodušený daňový systém jako svůj daňový systém s cílem „Příjmy - náklady“. První reportovací období organizace je od ledna do března. Během tohoto období činil celkový příjem podniku 400 000 rublů.

Organizace Niva doložila výdaje, které činily 260 000 rublů, což je 65 % výdajů z příjmů. Seznam výdajů plně vyhovuje podmínkám čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Zahrnovalo:

1. Nájem kancelářských prostor byl 40 tisíc.
2. Náklady na nákup výpočetní techniky nezbytné pro podnikání činily 70 tis.
3. Platba za komunikační služby, internet – 5000.
4. Náklady vynaložené na reklamu organizace činily 90 tisíc.
5. Plat zaměstnancům - 30 000,-, povinné pojistné činilo 9 000,-.
6. Nákup kancelářských potřeb – 1000.
7. Údržba funkčních vozidel – 15 tis.

Chcete-li vypočítat zálohovou platbu, musíte od celkových příjmů odečíst výdaje a vynásobit je sazbou 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Další zálohová platba bude od ledna do června. Pro zjednodušení vezměme stejné částky příjmů a výdajů za toto období - příjmy 400 000 a výdaje 260 000, ke kterým je potřeba přičíst příjmy a výdaje za první čtvrtletí a od výsledné částky odečíst první splátku:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Třetí zálohová platba se počítá od ledna do září po dobu devíti měsíců, přičemž se berou v úvahu první dvě zálohy:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Poslední hlášení se počítá za celý rok, lhůta pro podání přiznání závisí na formě registrace činnosti. Pro výpočet se sečtou příjmy, výdaje a odečítají se již zaplacené zálohy:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Sazba 15 % se může lišit v závislosti na regionálních zákonech a pohybuje se od 5 % do 15 %. V tomto případě bude režim „Příjmy snížené o schválené výdaje“ ještě výnosnější a atraktivnější.

V příkladu jsou příjmy a výdaje z důvodu přehlednosti a pohodlí totožné, ale zpravidla se zvyšují. Například v prvním čtvrtletí byl příjem 400 000 rublů a ve druhém - 600 000 rublů. Celkový příjem v tomto případě bude:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Platební systém je ve skutečnosti velmi jednoduchý, hlavní věcí je správně dokumentovat výdaje v souladu s daňovým řádem Ruské federace a v předepsané formě pomocí regulačních dokumentů. Patří mezi ně přísné výkazy, pokladní doklady, složenky, faktury, potvrzení o provedené práci a další dokumenty.

Zjednodušený daňový systém výrazně zjednodušuje vykazování a umožňuje podnikateli snížit odvod daně. Než se rozhodnete použít „zjednodušený“ systém v režimu „Příjmy mínus náklady“, pečlivě si prostudujte daňový řád Ruské federace a vypočítejte všechny nuance podnikání v tomto systému.

Může se stát, že přechod na zjednodušený daňový systém bude znamenat ztráta klíčových klientů nebo partnerů, kteří pracují s DPH. Zvláštní daňový režim má mnoho výhod, ale nelze přehlížet ani nevýhody. Vše si pečlivě promyslete, poraďte se o sazbách s místním daňovým úřadem a teprve poté udělejte správné rozhodnutí, které je pro podnikání výhodné.

Zjednodušený daňový systém má oproti obecnému nesporné výhody. Legálně výrazně snižuje daňovou zátěž, výrazně zjednodušuje přípravu a podávání hlášení atp. Jak přejít na zvláštní režim od roku 2018 a jaký daňový objekt si vybrat - přečtěte si náš článek.

Výhody přechodu na zjednodušený daňový systém

1. Daňové zatížení v tomto zvláštním režimu je velmi mírné. Koneckonců, společnost nemusí převádět takové (pro mnohé nedostupné) rozpočtové platby, jako je daň ze zisku, DPH a daň z majetku (existují však určité výjimky - viz odstavec 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace).

2. Možnost volby předmětu zdanění („příjmy“ nebo „výnosy mínus náklady“), což umožňuje společnosti přizpůsobit fiskální zátěž ukazatelům její podnikatelské činnosti. Navíc, pokud se společnost při výběru spletla, lze pak změnit předmět zdanění (od začátku nového kalendářního roku).

3. Ne tak vysoké daňové sazby (6 a 15 procent), které mohou regionální úřady také snížit (článek 346.20 daňového řádu Ruské federace). Je třeba říci, že mnoho subjektů Ruské federace toto právo aktivně využívá (např. v hlavním městě je poskytována 10procentní sazba pro řadu zjednodušení „příjmů a výdajů“ - moskevský zákon č. 41 ze dne 7. října 2009 ).

4. Náklady na dlouhodobý majetek a nehmotný majetek pořízený v období uplatňování zjednodušeného daňového systému jsou zahrnuty do nákladů v průběhu roku (odst. 1 a 2 odst. 3 § 346 odst. 16 zákoníku, písm. Ruské federace ze dne 14. června 2017 č. 03-11-11/36922). Tedy mnohem rychleji než v obecném režimu.

5. Daňové účetnictví společnosti využívající zjednodušený daňový systém se provádí v knize příjmů a výdajů, jejíž vyplnění je poměrně jednoduché a nemusí být certifikováno Federální daňovou službou. A přiznání se podává jako „zjednodušené“ až na základě výsledků zdaňovacího období (tedy kalendářního roku), což také nemůže vzbudit zájem.

Zákonodárci v poslední době výrazně zvýšili „zjednodušené“ limity, což umožňuje v příštím roce uplatnit tento zvláštní režim mnohem většímu počtu organizací. Promluvme si o tom, jak kompetentně přejít na zjednodušený daňový systém a jaké nuance je třeba mít na paměti.

Limity a podmínky aplikace zjednodušeného daňového systému

Příjem společnosti za 9 měsíců roku 2017 (bez DPH) by tedy neměl přesáhnout 112,5 milionu rublů (ustanovení 2 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace). Pro srovnání, za účelem přechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2017 by tento údaj za 9 měsíců roku 2016 neměl překročit 59,805 milionu rublů (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. ledna 2017 č. 03-11- 06/2/3269).

Upozorňujeme, že do 1. ledna 2020 je pozastaveno používání koeficientu deflátoru pro účely výpočtu této normy. A ještě jedna nuance - pro stanovení tohoto limitu se používá výše příjmů z prodeje a neprovozních příjmů (článek 248 daňového řádu Ruské federace).

Je třeba dodržet ještě jednu prahovou hodnotu: účetní zůstatková hodnota dlouhodobého majetku k 1. lednu 2018 by neměla být vyšší než 150 milionů rublů. Zajímavé je, že v tomto případě hovoříme pouze o tom dlouhodobém majetku, který podléhá odpisům a je zaúčtován jako odpisovaný majetek v souladu s kap. 25 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 16, doložka 3, článek 346.12 zákoníku). To znamená, že se neberou v úvahu pozemky a jiné objekty environmentálního managementu, objekty nedokončené investiční výstavby (článek 256 daňového řádu Ruské federace).

Pozor: překročení 150milionového limitu k 1. říjnu nebo datu podání oznámení není překážkou přechodu na „zjednodušený“ systém. Hlavní je, že zůstatková cena dlouhodobého majetku nepřesahuje zákonem stanovenou normu počínaje 1. 1. 2018.

Musí být také splněny všeobecné podmínky pro použití zjednodušené verze. Podnik by totiž neměl mít pobočky, průměrný počet jeho zaměstnanců by neměl přesáhnout 100 osob a maximální podíl ostatních společností na základním kapitálu by měl být 25 procent. Navíc banky, pojišťovny, nestátní penzijní fondy, zastavárny, vládní a rozpočtové instituce a řada dalších organizací nejsou oprávněny provozovat zjednodušený daňový systém.

Informujeme finanční úřady

Změnu zvláštního režimu je nutné nahlásit, neboť společnosti, které přechod na „zjednodušený systém“ včas neoznámily správci daně, nemají právo jej uplatnit (čl. 19 odst. 3 čl. 346.12 Daňový řád Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 13. února 2013 č. 03-11- 11/66). Spravedlnost toho ilustruje nejnovější verdikt nejvyšších arbitrů - Rozsudek Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 29. září 2017 č. 309-KG17-13365. Pojďme se na to podívat trochu podrobněji.

Občan, který se zaregistroval jako samostatný podnikatel, svědomitě uplatňoval zjednodušený daňový systém: podal prohlášení a převedl daň do rozpočtu. V polovině roku po něm ale finanční úřady požadovaly přiznání k DPH a do jeho podání zablokovaly podnikateli bankovní účet. Důvodem je, že fyzická osoba podnikatel nepodal oznámení o přechodu na zvláštní režim do 31. prosince předchozího roku, nemá tedy právo na „zjednodušený“ režim.

Je zajímavé, že soud prvního stupně podnikatele podpořil a poukázal na to, že skutečně uplatňoval zjednodušený daňový systém bez námitek inspektorů, což znamená, že požadavek na práci v obecném režimu je nezákonný. Všechny následné orgány, včetně ozbrojených sil RF, se však postavily na stranu kontrolorů s odkazem na jasný předpis normy paragrafů. 19 bod 3 čl. Kód 346.12. Stejná skutečnost, že podnikatel podal prohlášení o zjednodušeném daňovém systému a inspekce jej bez připomínek přijala, nesvědčí o schválení použití „zjednodušené daně“ finančními úřady. Federální daňová služba totiž nemá právo odmítnout přijmout prohlášení podané plátcem (článek 80 daňového řádu Ruské federace).

Obdobné stanovisko již dříve vyjádřil Nejvyšší soud RF (rozhodnutí č. 307-KG16-11322 ze dne 20. září 2016). Souhlasí s ní i AS moskevského okruhu (usnesení ze dne 2. května 2017 č. F05-3020/2017, ze dne 27. dubna 2016 č. F05-4624/2016). Podrobné argumenty ve prospěch uvažovaného stanoviska lze nalézt také v usnesení AS Západosibiřského distriktu ze dne 10. prosince 2014 č. F04-11632/2014.

Důležité je, že v tomto případě není potřeba předkládat inspektorátu kromě oznámení další doklady. Auditoři také nemají právo vyžadovat od organizace další informace.

A ještě jedna věc - podniky, které již fungují ve zjednodušeném režimu, nemusejí oznamovat finančním úřadům pokračování ve využívání v příštím roce. Přesně tomu věří služebníci Themis (usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 19. září 2007, 24. září 2007 č. KA-A40/9540-07).

Upozorňujeme, že přechod na zjednodušený daňový systém v průběhu roku je nemožný, a to i z důvodu vzniku nových typů obchodních aktivit společnosti (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 21. dubna 2014 č. 03- 11-11/18274).

Jak podat oznámení Federální daňové službě

• v papírové podobě (doporučený formulář je schválen vyhláškou Federální daňové služby Ruské federace ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3/829@). Upozorňujeme, že společnost má právo podat oznámení v jakékoli formě s přihlédnutím k požadavkům čl. Kód 346.13;
• v elektronické podobě (formát schválený nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 16. listopadu 2012 č. ММВ-7-6/878@).

V prázdných řádcích oznámení je umístěna pomlčka. Dokument je podepsán vedoucím společnosti a potvrzen pečetí (pokud existuje).

Obecně platí, že formulář skládající se pouze z jedné stránky je poměrně snadné vyplnit. Neměly by s tím být žádné potíže.

Oznámení lze podat Federální daňové službě osobně, prostřednictvím oprávněného zástupce nebo zaslat doporučenou poštou. V prvním a druhém případě bude datem podání den, kdy dokument obdrží sekretariát nebo kontrolní úřad. Ve druhém - den uvedený na poštovním razítku.

Upozorňujeme, že pokud je oznámení podáno prostřednictvím zástupce společnosti, jeho spodní pole odráží název dokumentu potvrzujícího oprávnění této osoby. Tento dokument (jeho kopie) by měl být připojen k oznámení.

Jaký objekt vybrat

Výběr předmětu zdanění je pro organizaci nejdůležitějším postupem. Objekt „příjmy“ je zpravidla ziskovější, pokud náklady společnosti nejsou tak významné. Pokud jsou náklady značné a zároveň bude možné snížit základ pro zjednodušený daňový systém (nezapomeňte, že seznam „zjednodušených“ výdajů je uzavřen - článek 346.16 daňového řádu Ruské federace), pak je výhodnější použít „zjednodušení příjmů a výdajů“.

Přibližný přínos lze vypočítat porovnáním daňových základů a sazeb dvou objektů zjednodušeného daňového systému, z čehož vyplývá: pokud jsou výdaje společnosti nižší než 60 procent jejích příjmů, je lepší zvolit objekt „příjmy“. Pokud více, pak existuje alternativní možnost.

Pro přesnější výpočet byste však měli vzít v úvahu řadu dalších faktorů, včetně toho, jaké jednotné daňové sazby jsou stanoveny pro rok 2018 v závislosti na typu činnosti a kategorii poplatníka ve vašem regionu. A teprve po podrobné analýze zaznamenejte svůj výběr do upozornění.

Co když oznámení již bylo podáno, ale o něco později se společnost rozhodne změnit původně vybraný předmět zdanění? Poté může společnost (do výše uvedeného termínu) podat Federální daňové službě nové oznámení s jiným předmětem zdanění, k němuž připojí dopis o tom, že původní se ruší (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 14. října 2015 č. 03-11-11/58878 a ze dne 16. ledna 2015 č. 03-11-06/2/813). Pokud termín (v našem případě - 1.9.2018) zmeškáte, bude společnost moci změnit předmět až od začátku nového zdaňovacího období, tedy od roku 2019. V průběhu roku 2018 to nebude možné (článek 2 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruské federace pro Moskvu ze dne 5. 7. 2009 č. 20-18.2. /045279@).

V praxi dochází k případům, kdy organizace skutečně uplatňuje předmět zdanění, který není uveden v oznámení. Federální daňová služba to pravděpodobně bude považovat za nezákonné a přepočítá daňové závazky společnosti se všemi z toho vyplývajícími důsledky. A soudci budou s fiskály nejspíš souhlasit. Například v usnesení 6. ZPS ze dne 1. 10. 2014 č. 06AP-5107/2014 je uvedeno: přechod na zjednodušený režim, výběr předmětu zdanění, i přes jeho dobrovolnost, provádí plátce nikoli svévolně, ale při dodržení podmínek a postupů jasně uvedených v kap. 26.2 Daňový řád Ruské federace. A pokud organizace v rozporu se zavedeným postupem skutečně změnila objekt zjednodušeného daňového systému, bude se za to muset zodpovídat.

Mám očekávat reakci inspektorů?

Poplatník má zároveň právo kdykoli zaslat svému inspektorátu žádost o potvrzení skutečnosti, že uplatňuje zjednodušený zvláštní režim. Doporučený formulář žádosti je uveden v příloze č. 6 Správního řádu, která byla schválena výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. července 2012 č. 99n. Žádost však lze podat i v jakékoli formě.

Federální daňová služba musí v souladu s článkem 93 správního řádu do 30 kalendářních dnů ode dne registrace žádosti zaslat plátci informační dopis ve tvaru 26.2-7 (schválený nařízením Federální daňové služby ze dne Ruské federace ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3/829@). Zahrnuje také datum, kdy plátce podal oznámení o přechodu na „zjednodušený systém“ inspektorátu – nic víc.

Veškerá odpovědnost za splnění kritérií nezbytných jak pro přechod na tento zvláštní režim, tak pro jeho další aplikaci tak leží zcela na samotné organizaci.

Nezávislou reakci inspektorů lze očekávat pouze v jednom případě: pokud společnost poruší lhůtu pro podání oznámení. Poté úředníci zašlou společnosti zprávu ve tvaru 26.2-5 (schváleno nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 2. listopadu 2012 č. ММВ-7-3/829@), což znamená, že nelze použít „zjednodušený postup“.

Chtěli jsme přejít na zjednodušený daňový systém, ale pak jsme si to rozmysleli...

Organizace je podle úředníků povinna oznámit své nové rozhodnutí fiskálním úředníkům do 15. ledna roku, od kterého se plánovalo uplatňovat zjednodušený daňový systém. Obdobný závěr byl učiněn na základě ustanovení 6 čl. 346.13 daňového řádu Ruské federace, a to navzdory skutečnosti, že tato norma se týká plátců, kteří již pracují v „zjednodušeném daňovém systému“ a kteří chtějí od začátku kalendářního roku přejít na jiný daňový režim. Pokud tak společnost neučiní, nebude podle resortů moci v roce 2018 aplikovat OSN (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 30. května 2007 č. 03-11-02 /154, zasláno pro informaci a použití v práci dopisem Federální daňové služby Ruské federace ze dne 27. června 2007 č. ХС-6-02/503@, dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 19. července , 2011 č. ED-4-3/11587).

Služebníci Themis však úředníky v této věci nepodporují. Vezměme si například usnesení AS Západosibiřského distriktu ze dne 05.06.2016 č. Ф04-1942/2016, ve kterém se uvádí: daňový poplatník má právo nezávisle, bez souhlasu Federální daňové služby , změnit své rozhodnutí a zůstat v OSN, bez ohledu na důvod, před zahájením uplatňování zjednodušeného daňového systému. Určující je skutečné provádění činností v souladu s daňovým režimem zvoleným od počátku roku.

V usnesení FAS Východosibiřského distriktu ze dne 3. listopadu 2010 č. A33-2847/2010 soudci také zdůraznili: je právně významné, že daňový poplatník po oznámení inspektorátu o přechodu na zjednodušený daňový systém , nezačal jej uplatňovat, ve skutečnosti pracuje v obecném daňovém režimu, takže před jeho použitím opouští „zjednodušený“ přístup. Tento přístup sdílí také Federální antimonopolní služba okresu Severní Kavkaz, která poznamenala, že pouze společnosti a podnikatelé, kteří o tom informovali Federální daňovou službu a skutečně přešli na tento daňový režim, jsou považováni za osoby, které přešly na zjednodušený daňový systém. (Usnesení č. A53-10176/2013 ze dne 14.3.2014).

Abyste se však vyhnuli zbytečným sporům s finančními úřady, doporučujeme vám oznámit jim změnu ve vašem původním rozhodnutí. Naštěstí to není pracný úkol a může ušetřit spoustu času a nervů.

Daňová příprava pro „zjednodušené“

Vlastnosti výpočtu základu daně při přechodu z obecného režimu (pro podniky, které používaly akruální metodu) na režim „zjednodušený“ (využívající hotovostní metodu) jsou obsaženy v odst. 1 čl. 346,25 zákoníku. Tyto společnosti musí splňovat několik pravidel (seznam je uzavřen). Zejména zahrnout do jednotného základu daně k datu přechodu částky přijaté před 31. prosincem 2017 v platbách za smlouvy, které budou provedeny po přechodu na zjednodušený daňový systém. Nebo naopak do takového základu nezahrnovat prostředky přijaté po takovém přechodu, pokud již byly zahrnuty do „ziskového“ příjmu. Všechna tato pravidla vycházejí z hlavního principu: určitý příjem (výdaj) musí být zohledněn pouze jednou - buď v obecném nebo ve zjednodušeném režimu.

Ve čtvrtém čtvrtletí 2017 je nutné obnovit DPH u dlouhodobého majetku, nehmotného majetku a zásob. Částky daně se obnovují ve výši dříve přijaté k odpočtu a ve vztahu k dlouhodobému majetku a nehmotnému majetku - ve výši úměrné zůstatkové (účetní) hodnotě bez zohlednění přecenění. Všimněte si, že zde hovoříme o zůstatkové ceně dle účetních údajů (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 10. června 2009 č. 03-11-06/2/99, ze dne 27. ledna 2010 č. 03 -07-14/03).

Zároveň, pokud DPH z majetku pořízeného před přechodem na zjednodušený systém nebyla odpočitatelná, pak tato daň nepodléhá obnově (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 18. října 2016 č. 03-07 -14/60503 a ze dne 16. února 2012 č. 03 -07-11/47, Usnesení Federální antimonopolní služby centrálního obvodu ze dne 25. května 2011 č. j. A54-3447/2010-C2).

Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace v usnesení č. 10462/11 ze dne 1. prosince 2011 zdůraznilo, že odst. 2 s. 3 čl. 170 zákoníku takové obnovení DPH na žádné časové období neumožňuje. Toto musí být provedeno v plné výši ve čtvrtletí předcházejícím přechodu na zvláštní režim.

Obnovená daň je zahrnuta do ostatních výdajů v souladu s čl. 264 zákoníku (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. dubna 2010 č. 03-03-06/1/205, Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 24. prosince 2009 č. 16-15/ 136335).

Pokud společnost přijala zálohu a zaplatila z ní DPH a odpovídající zboží (práce, služby) bude expedováno (provedeno, poskytnuto) již v období uplatňování „zjednodušené daně“, měla by být DPH z těchto záloh vrácena kupující. Takovou daň lze odečíst ve čtvrtém čtvrtletí roku 2017, pouze pokud existují dokumenty potvrzující skutečnost vrácení DPH (ustanovení 5 článku 346.25 daňového řádu Ruské federace). Je důležité, aby nemohlo dojít k porušení výše uvedené sekvence. Pokud je tato daň nejprve přiznána jako srážka a teprve poté vrácena protistraně, auditoři pravděpodobně budou považovat takovou srážku za nezákonnou a služebníci Themis je s největší pravděpodobností podpoří (Usnesení správního obvodu Severního Kavkazu Okres ze dne 9. září 2016 č. F08-6531/2016).

Rozhodci uznávají takovou srážku za zákonnou v následujících situacích:

• nedošlo k převodu peněz a daň byla vrácena kupujícím formou zápočtu (usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 4. 8. 2010 č. A21-11991/2009);
• smlouva, na kterou byla záloha poskytnuta, byla ukončena a přijatá záloha byla vrácena (usnesení Federální antimonopolní služby Povolží ze dne 18. července 2008 č. A65-26854/2007).

A konečně, pokud společnost v tomto roce vytvořila v daňovém účetnictví nějaké rezervy (na úhradu dovolené, na pochybné pohledávky apod.), zohledněte jejich zůstatky k 31. 12. 2017 jako součást neprovozních výnosů (odst. 7 článek 250, odstavec 5, odstavec 4, článek 271 daňového řádu Ruské federace).

Zjednodušený daňový systém je nejoblíbenějším daňovým režimem mezi malými a středními podniky. Vyznačuje se jednoduchostí účetnictví a výkaznictví. Na "Zjednodušené" se platí jediná daň, která nahrazuje platbu daně z nemovitosti, daně ze zisku a DPH. Zjednodušený daňový systém poskytuje 2 typy zdanění, z nichž jeden si musíte vybrat:

• zjednodušený daňový systém „příjmy“ se sazbou 6 %;
• Zjednodušený daňový systém „příjmy mínus náklady“ se sazbou 15 %.

Názor odborníka

Andrej Leroux

Více než 15 let praxe Specializace: smluvní právo, trestní právo, obecná teorie práva, bankovní právo, civilní proces

Novinka roku 2019

Hlavní regulační novinkou roku 2019 ohledně zjednodušeného daňového systému je zrušení daňového přiznání. Inovace se týká těch individuálních podnikatelů, kteří využívají:

• zvláštní daňový režim „příjmy“;
• online pokladny. Zrušení prohlášení je vysvětleno kontrolou Federální daňové služby nad činností podniků prostřednictvím online pokladny.

Podniky fungující v režimu „příjmy minus náklady“ nejsou osvobozeny od povinnosti podávat přiznání.

Pevné platby

Fixní pojistné pro fyzické osoby podnikatele se v roce 2019 platí v těchto částkách:

• Penzijní fond (PFR) – 29 354 rublů + 1 ​​% z příjmu nad 300 tisíc rublů. Celková částka platby nesmí přesáhnout 234 000 rublů;
• fond povinného zdravotního pojištění (MHIF) - 6884 rublů.

Následující osoby NEJSOU oprávněny uplatňovat zjednodušený daňový systém:

• organizace a jednotliví podnikatelé s více než 100 zaměstnanci;
• banky, pojišťovny, nestátní penzijní fondy, investiční fondy, profesionální účastníci trhu s cennými papíry, zastavárny, mikrofinanční organizace;
• organizace a jednotliví podnikatelé vyrábějící zboží podléhající spotřební dani (alkohol a tabákové výrobky, benzín atd.);
• organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se těžbou a prodejem nerostů, s výjimkou běžně používaných (například rašelina, drť, písek);
• organizace zabývající se organizováním a provozováním hazardních her.

Postup přechodu na zjednodušený daňový systém

Do tohoto režimu můžete přepnout ve dvou případech:

• při registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC. Oznámení o převodu lze podat současně s registračními dokumenty. Buď do 30 dnů ode dne registrace jednotlivého podnikatele nebo organizace;
• při přechodu z jiných daňových režimů: Přechod je možný od příštího roku po oznámení finančnímu úřadu do 31. prosince. Nebo, abyste nečekali dlouho, můžete jednotlivého podnikatele zavřít a okamžitě jej znovu otevřít podáním oznámení do zjednodušeného daňového systému.

Co si vybrat: zjednodušený daňový systém „příjmy“ nebo zjednodušený daňový systém „příjmy mínus náklady“?

Musíte si tedy vybrat předmět zdanění, uvažme oba případy.

PŘÍJEM

Všechno je zde jednoduché. Celou částku příjmu, kterou uznává zjednodušený daňový systém, vynásobíme 6 %.

Daň = (příjem) * 6 %. Například veškerý váš příjem je 500 000 rublů, což znamená, že vaše daň bude pouze 30 000 rublů. (500 000 * 6/100)

PŘÍJMY minus NÁKLADY

Daň = (příjmy mínus výdaje) * 15 %, kde 15 % je regionální sazba (více o ní níže)

V souvislosti se zavedením může být sazba daně snížena na 0 %, vše závisí na typu vaší činnosti a regionu Ruské federace.

Vlastnosti zjednodušeného daňového systému

Jde o to, že vaše výdaje musí být zdokumentovány a potvrzeny. .

• účtování nákladů musí být řádně vedeno v knize výnosů a nákladů (KUDiR);
• potvrzení o výši výdajů na platbu za nakoupené zboží (práce, služby) jsou např. pokladní doklady, platební doklady, účtenky, faktury, úkony dokončení díla a označení služeb, uzavřené smlouvy apod.;
• Navíc nelze vzít v úvahu všechny výdaje, ale které a v jakém pořadí, viz zde „“.

Stojí za to připomenout regionální sazbu:

• v závislosti na regionu se pohybuje od 5 % do 15 % (u preferenčních kategorií možná i 0 %), což může hrát důležitou roli ve výši daně a jaký typ zjednodušeného daňového systému zvolíte. Nezáleží ani tak na regionu jako celku, ale na typu činnosti, které se budete věnovat, a na některých dalších nuancích;
• Sazbu pro váš region zjistíte na místním daňovém úřadu;
• Předběžné daňové výpočty vám pomohou přesvědčit, abyste si vybrali ten či onen zjednodušený daňový systém, i když samozřejmě ne každý může předem „předvídat“, jaké budou jeho příjmy a výdaje.

Zjednodušený daňový systém (nebo v běžné řeči - Zjednodušený daňový systém) je pravděpodobně nejoblíbenější daňový režim.
Ti, kterým to vyhovuje, se dělí na dva tábory.
S velkými náklady a s malými náklady. První zaplatí 15 % z částky, kterou získá odečtením svých výdajů od jejich příjmů. Pro druhého je život ještě jednodušší: 6 % z přijatého příjmu. Obecně je to celý popis daně.
Existují nuance a budeme o nich mluvit.

Výhody zjednodušeného daňového systému oproti jiným daňovým systémům

Poptávka po „zjednodušeném zdanění“ mezi obchodními zástupci je vcelku pochopitelná: má řadu parametrů, které jej příznivě odlišují od jiných daňových režimů. Například:

• Společnosti fungující na zjednodušeném daňovém systému namísto několika druhů daní platí jednu. To znamená, že na rozdíl od těch, kteří aplikují OSNO, nemusí platit daň z nemovitosti, daň z příjmu, DPH atd.;
• Možnost výběru tzv. předmětu zdanění. Zde jsou dvě možnosti: příjmy minus výdaje 15 % a příjmy 6 %.
• „Zjednodušené“ lze kombinovat například s jinými daňovými režimy;
• Vzhledem k tomu, že vedení účetnictví a daňové evidence pomocí zjednodušeného daňového systému není příliš obtížné, mohou to jednotliví podnikatelé a zakladatelé organizací udělat sami, aniž by se uchýlili ke specializované účetní asistenci. V některých případech to umožňuje výrazně ušetřit podnikový rozpočet;
• Jedno přiznání musí být předloženo územní daňové službě na základě výsledků ročního účetního období.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému

Spolu s některými zjevnými výhodami má zjednodušený režim také své nevýhody. Tyto zahrnují:

• Neschopnost rozvíjet podnikání v jiných městech a regionech, včetně otevírání zastoupení či poboček. Kromě. „zjednodušený“ se nemůže zapojit do bankovních, právních, pojišťovacích a některých dalších typů činností;
• Jednotliví podnikatelé a organizace, které pracují ve zjednodušeném daňovém systému, DPH při své práci nevyužívají, což může výrazně zúžit okruh partnerů. Velké společnosti nejčastěji uplatňují DPH a požadují totéž od svých protistran;
• Právnické osoby a fyzické osoby podnikající ve zjednodušeném daňovém systému si nemohou všechny své výdaje započítat do nákladů a snížit si tak základ daně;
• Při překročení striktně stanovených limitů, například počtu zaměstnanců nebo ziskových marží, firmy ztrácejí právo pracovat na zjednodušeném daňovém systému. Vrátit se bude možné až od začátku příštího roku a při dodržení zákonem stanoveného rámce.

Jak přejít na zjednodušený daňový systém

Stručně řečeno, přechod na „zjednodušené“ není obtížná záležitost. Je to možné dvěma způsoby:

1. Ihned po registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC. Zde stačí připojit k hlavnímu balíčku dokumentů;
2. Změnit daňový systém během provozu podniku. Obvykle se tak děje za účelem optimalizace zdanění, nebo pokud bylo ztraceno právo pracovat v jiných daňových režimech, například se změnily druhy činností podniku nebo jednotlivý podnikatel ztratil možnost uplatnit patentový systém .

Pro vaši informaci! Na zjednodušený daňový systém můžete přejít jednou ročně se začátkem nového kalendářního roku. Zároveň musí zájemci o chystaný přechod na „zjednodušené zdanění“ předem oznámit územnímu finančnímu úřadu.

Objekty zjednodušeného daňového systému: příjem 6 % nebo příjem minus náklady 15 %

Firmy a jednotliví podnikatelé, kteří si zvolili zjednodušený daňový systém jako svůj hlavní daňový systém, se pak musí rozhodnout o předmětu zdanění. Zjednodušeně řečeno, existují dva z nich:

1. Příjem minus náklady 15 %. Zde se daň platí z rozdílu mezi ziskem a výdaji organizace; Zároveň nesmíme zapomínat, že nelze vzít v úvahu všechny výdaje, ale pouze ty, které jsou předepsány v daňovém řádu Ruské federace. Proto je nutné pečlivě a podrobně evidovat náklady vynaložené v rámci komerční činnosti;

Pozornost!Čím více má podnikatel výdajů, tím je pro něj výhodnější uplatnit předmět zdanění příjmů minus výdaje ve výši 15 %. Proto jej často využívají jak začínající podnikatelé, tak i ti, kteří plánují své podnikání aktivně rozvíjet.

2. Příjem 6 %. V tomto případě se daň platí výhradně z příjmu. Hlavní výhodou je, že nemusíte sledovat výdaje, to znamená shromažďovat všechny druhy šeků, účtenek atd. podpůrné papíry. Kromě toho se má za to, že finanční úřady zřídka provádějí kontroly u těch jednotlivých podnikatelů a organizací, které při své činnosti využívají zjednodušený daňový systém se zdanitelným příjmem ve výši 6 %.

Důležité! V některých případech, například pokud se jednotlivý podnikatel nebo společnost sídlící ve zjednodušeném daňovém systému zabývá sociálními, vědeckými nebo průmyslovými projekty, je osvobozena od placení této daně po dobu dvou let. Je pravda, že tuto možnost lze realizovat pouze tehdy, pokud s tím budou souhlasit místní úřady.

Pravidla pro podávání přiznání ke zjednodušenému daňovému systému

Dalším postupem, který zjednodušuje zjednodušený daňový systém, je podání daňového přiznání. Kdo pracuje na zjednodušené zkoušce, musí ji absolvovat maximálně jednou ročně. Kromě toho je LLC musí převést na finanční úřady nejpozději do 31. března a jednotliví podnikatelé - do 30. dubna.

Daňové přiznání můžete podat několika způsoby:

• Osobně na finančním úřadě;
• Odesláním dopisu s oznámením o doručení ruskou poštou. Je vhodné to udělat s dopisem. V tomto případě je lhůtou pro podání prohlášení datum jeho odeslání;
• Prostřednictvím důvěryhodné osoby. Zde budete potřebovat plnou moc ověřenou notářem;
• Prostřednictvím webových stránek Federální daňové služby.

Kdo může pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému

Převahu „zjednodušeného“ lze vysvětlit tím, že je přijatelné pro použití těmi zástupci sféry středních a malých podniků, kteří se zabývají poskytováním určitého a poměrně širokého spektra služeb a prací ve vztahu k obyvatel, ale i dalších fyzických osob podnikatelů a právnických osob. Ale jsou i výjimky. Například podle zjednodušeného daňového systému nesmí fungovat:

• Nestátní pojišťovací a penzijní fondy;
• ty společnosti, jejichž hlavní činností je organizování a provozování hazardních her atd.;
• Společnosti zabývající se těžbou a prodejem nerostných surovin;
• Právníci, notáři;
• Zahraniční organizace;
• Jakékoli finanční struktury: investiční fondy, banky, zastavárny, mikrofinanční organizace atd.;
• Někteří další obchodní zástupci;

Tento seznam prochází pravidelnými změnami, takže v případě potřeby jej může daňový úřad objasnit.

Pracovní podmínky ve zjednodušeném daňovém systému

Společnosti a organizace, které pracují na zjednodušeném daňovém režimu, musí mít na paměti, že existují určité podmínky, za kterých zjednodušený daňový systém ztrácí právo tento daňový režim uplatňovat. Tento:

• Nadměrný počet zaměstnanců. Právo využívat zjednodušený daňový systém mají pouze společnosti, které zaměstnávají více než 100 lidí;
• Překročení stanovené hranice příjmu. To znamená, že pokud podnik obdrží více než 60 milionů rublů ročně, nemá právo být ve zjednodušeném daňovém systému;
• Podíl účasti externích právnických osob v LLC využívající zjednodušený systém by neměl překročit 25 %.
• Právnické osoby s pobočkami a zastoupeními rovněž nemohou fungovat v rámci zjednodušeného daňového systému.

To znamená, že pokud má podnik plány na seriózní rozvoj podnikání, je lepší opustit zjednodušený daňový systém.

USN, UTII, OSNO, Unified Agricultural Tax, PSN - pro někoho tyto zkratky nic neznamenají, ale pro podnikatele označují daňové zatížení. Absolutně všichni daňoví poplatníci mohou pracovat podle obecného schématu. Ale v Rusku je OSNO nejvíce zatíženo – finančně i administrativně. Malé podniky častěji volí preferenční daňové režimy, které začínajícím podnikům umožňují rozvoj v šetrných podmínkách. V tomto článku budeme hovořit o zjednodušeném daňovém systému (6 %).

Podstata schématu

Zjednodušený daňový systém je mezi malými podniky nejoblíbenější. Jeho atraktivitu vysvětluje jeho nízká zátěž a relativní snadnost vedení záznamů. Podnikatelé, kteří si tento režim zvolí, jsou osvobozeni od placení DPH a daně z nemovitosti a převádějí pouze jedinou daň. Postup použití schématu je vysvětlen v kapitole. 26 daňového řádu Ruské federace.

Právo uplatňovat zjednodušený daňový systém (6 procent) mají organizace bez poboček s průměrným ročním počtem do 100 osob a příjmem za 9 měsíců nižším než 45 milionů rublů. Zbytková hodnota dlouhodobého majetku nesmí přesáhnout 100 milionů rublů. Daňoví poplatníci si mohou nezávisle zvolit základ pro výpočty: zjednodušený daňový systém 6 %, snížení daně z důvodu výdajů.

„Zjednodušené“ nemohou používat následující organizace:

• banky, investiční fondy, pojišťovny;
• rozpočtové instituce;
• zahraniční společnosti;
• poskytování právních a notářských služeb;
• zapojený do hazardních her.

Také jednotliví podnikatelé, kteří:

• vyrábět zboží podléhající spotřební dani;
• zabývají se těžbou a prodejem nerostů;
• jsou umístěny u Jednotné zemědělské daně;
• o jejich předání včas neinformoval.

Základ daně se zjišťuje na akruální bázi, to znamená, že příjmy a výdaje se počítají od začátku roku. Přiznání se podává jednou ročně a daň se platí čtvrtletně: zálohy se platí za účetní období a na konci roku se platí zůstatek částky.

Výhody zjednodušeného daňového systému (6 %)

Není jich zas tak málo:

• snížení plateb daní;
• podání přiznání jednou ročně;
• možnost snížit základ daně;
• osvobození od DPH, daně z příjmu fyzických osob;
• schopnost samostatně si zvolit základ daně;
• dostupnost zvýhodněných sazeb;
• zjednodušené účetnictví.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému

• Omezení typů činností. Finanční instituce, notáři a advokáti, nestátní penzijní fondy a další organizace uvedené v Čl. 346 Daňový řád Ruské federace.
• Není zde možnost otevřít reprezentativní kanceláře. Tento faktor se může stát překážkou pro společnosti, které plánují rozšířit své podnikání.
• Omezený seznam výdajů pro druhé schéma.
• Žádná povinnost vystavovat faktury. Na jednu stranu to šetří čas na papírování. Na druhou stranu se může stát překážkou pro protistrany, které DPH platí. Nebudou moci žádat o vrácení daně.
• Neschopnost snížit základ pro ztráty vzniklé v období používání zjednodušeného daňového systému při přechodu na jiné režimy a naopak.
• Podle druhého režimu bude muset být daň zaplacena, i když společnost utrpěla během vykazovaného období ztráty.
• V případě porušení předpisů ztrácí právo používat zjednodušený daňový systém.
• Snížení základu kvůli zálohám, které se v budoucnu mohou ukázat jako chybně připsané částky.
• Příprava zpráv o likvidaci organizace.
• V případě prodeje dlouhodobého majetku nakoupeného v období používání zjednodušeného daňového systému bude nutné přepočítat základ daně, zaplatit doplatek a penále.

Jak jít?

U nově vzniklých fyzických osob podnikatelů je postup následující. Odešlete žádost na formuláři č. 26.2 současně s balíkem dokumentů pro státní registraci. Jednotliví podnikatelé převádějí dokumenty v místě svého bydliště, LLC – ve svém místě. Pokud není žádost o použití zjednodušeného daňového systému (6 %) podána do 30 dnů po státní registraci, poplatník automaticky přejde na obecný systém. Provozující podniky musí podat žádost do 31. prosince. Při splnění všech parametrů (počet zaměstnanců, objem příjmů, náklady na provozní systémy) nebudou s přechodem na „zjednodušený systém“ žádné problémy.

První schéma: zjednodušený daňový systém (příjem 6 %)

Základ daně (výnos) se násobí 6 %. Od získaného výsledku se odečítají již převedené zálohy za rok. Na úkor pojistného zaplaceného na zaměstnanecké benefity (první tři dny nemocenské) si mohou jednotliví podnikatelé snížit částku daně maximálně o polovinu. Toto schéma je atraktivnější pro podnikatele, kteří si najali zaměstnance.

Důležitá nuance. Základ lze snížit pouze o zálohy naběhlé a zaplacené do doby zúčtování. Tzn., že pokud budou příspěvky za prosinec 2015 převedeny v lednu 2016, sníží se o výši inkasa za předchozí období. Daň za rok 2016 nijak neovlivní.

Příklady

Daňový základ za 9 měsíců práce činil 1,45 milionu rublů. Za první polovinu roku bylo převedeno pojistné ve výši 35 tisíc rublů, zálohy pro jednotlivé podnikatele (USN 6%) - 40 tisíc rublů.

Základ: 1,45 x 0,06 = 0,87 milionu rublů.

Kvůli příspěvkům na pojištění může být částka daně snížena o: 87 x 0,5 = 43,5 tisíc rublů.

Toto číslo je nižší než výše příspěvků, takže jsou zohledněny v plné výši.

Splatná daň: 87 – 35 – 40 = 12 tisíc rublů.

Změňme podmínky předchozího problému. Nechť je výše pojistného převedeného na zaměstnance 55 tisíc rublů, dávky v invaliditě - 4 tisíce rublů, zálohy - 45 tisíc rublů.

Výše příspěvků a dávek je vyšší než limit, takže bude zohledněno pouze 43 tisíc rublů.

Splatná daň: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 tisíc rublů.

Je tam přeplatek. V souladu s tím není třeba nic převádět do rozpočtu na běžné období.

Druhé schéma: snížení nákladů

Od příjmů se odečítají náklady, poté se částka vynásobí 15 %. Regionální předpisy mohou snížit sazbu daně na 5 %. Například v Petrohradu platí všichni jednotliví podnikatelé zjednodušený daňový systém ve výši 10% a v moskevské oblasti pouze ti, kteří jsou zaměstnaní v oblasti rostlinné výroby. Pokud je zisk nebo ztráta nulový, pak není potřeba platit zálohy za čtvrtletí. Pokud je částka vybraná za rok nižší než 1 % z příjmu, pak musíte zaplatit minimální daň ve výši 1 % z příjmu.

Výdaje mohou zahrnovat náklady na nákup materiálu, dlouhodobého majetku, tvorbu nehmotného majetku, mzdy, pojistné atd. Vše musí být ekonomicky zdůvodněno a doloženo doklady. Podnikatel musí vést „Knihu příjmů a výdajů“ a promítnout do ní skutečnost nákupu nebo poskytování služeb.

Příklady

Příjmy společnosti za rok jsou 4 miliony rublů, výdaje - 3,5 milionu rublů, zálohové platby za 9 měsíců - 45 tisíc rublů.

1) 4 – 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 milionu rublů. – výše daně;

Částka daně je vyšší než minimální platba. Měli byste zaplatit do rozpočtu: 75 – 45 = 30 tisíc rublů.

Příjem podniku za rok činil 4 miliony rublů, výdaje - 3,8 milionu rublů, zálohy na 9 měsíců - 45 tisíc rublů. Počítáme:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 milionu rublů. - výše daně;

2) 4 x 0,01 = 0,04 milionu rublů. – 1 % z příjmu.

Vypočtená částka daně je nižší než minimální. Do rozpočtu musíte zaplatit 40 tisíc rublů.

Takto se počítá zjednodušený daňový systém (6 %, 15 %).

Předmět kalkulu

Podnikatel si musí zvolit režim zdanění sám. Fyzické osoby podnikatelé mohou na konci roku napsat žádost o změnu typu zjednodušeného daňového systému. Pro podnikatele poskytující služby, kteří nemají velké materiálové výdaje, je výhodnější využít zjednodušený daňový systém (6% příjem). Jednotliví podnikatelé zabývající se obchodem nebo výrobou by měli zvolit schéma, které snižuje náklady.

Pokud jde o úrokovou sazbu, klíčovým faktorem je zde ziskovost podnikání. Pokud je plánovaná výše výdajů 60 % (nebo více) příjmů, je výhodnější použít druhé schéma. Zároveň je důležité správně vést záznamy a mít primární dokumenty (s podpisy a pečetěmi) potvrzující výdaje.

Hlášení

Jednotliví podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém (6 %) musí vědět, jaké údaje finančnímu úřadu předložit.

• Kniha účtování výnosů a nákladů (KUDiR).
• Prohlášení.

KUDiR vede jednotlivý podnikatel. Zobrazuje pouze příjem. Na konci roku se vytiskne, stránky se očíslují a sešívají. Do 30. dubna 2016 se Federální daňové službě podává prohlášení v rámci zjednodušeného daňového systému. Příspěvky do mimorozpočtových fondů je možné platit ve dvou platbách do 31. prosince.

Termíny

Jednotliví podnikatelé musí zaplatit daně do 25. dne prvního měsíce následujícího čtvrtletí: 6 % ze zjednodušeného daňového systému je splaceno na konci roku. Podívejme se na daňový kalendář na rok:

4.1.16 - zaplatit příspěvky do fondů (za 1. čtvrtletí 2016 a zůstatek za rok 2015);

04/25/16 - zaplatit zálohu Federální daňové službě (za první čtvrtletí roku 2016);

30.04.16 - převod daní ze zjednodušeného daňového systému do fondů (pro rok 2015);

04/30/16 - předložit prohlášení za rok 2015 Federální daňové službě;

7.1.16 – transferové příspěvky (za 2. čtvrtletí);

07.25.16 - zaplatit zálohu Federální daňové službě (na šest měsíců);

01.10.16 - převod příspěvků do fondů (za třetí čtvrtletí);

10.25.16 - zaplatit zálohu Federální daňové službě (za třetí čtvrtletí);

31.12.16 - transferové příspěvky (za čtvrté čtvrtletí).

K podání přiznání v rámci zjednodušeného daňového systému se ke kontrole stačí dostavit pouze jednou.

Změny 2016

V novém roce se příjmové limity zvýšily o 32,9 %:

• 79,74 milionů rublů. - maximální výše příjmu, při které můžete zůstat ve zjednodušeném daňovém systému v roce 2016;
• 59 805 tisíc rublů. příjmový limit, který bude účinný v roce 2017;
• ne více než 51 615 tisíc rublů. Aby podnikatelé mohli v roce 2016 přejít na zjednodušený daňový systém, musí si vydělat za 9 měsíců roku 2015.

Změny zavedené federálním zákonem č. 232 umožňují regionům snížit sazby: z 6 % na 1 % pro první režim a z 15 na 7,5 % pro druhý.

Od 1. 1. 2016 jsou malé společnosti osvobozeny od nedaňových kontrol. Pokud je organizace zahrnuta do plánu auditu omylem, může se sama ze seznamu vyloučit. Chcete-li to provést, musíte napsat žádost, připojit ověřené kopie zprávy o finančních výsledcích, informace o průměrném počtu zaměstnanců a odeslat balík dokumentů kanceláři Rospotrebnadzor.