Daňová sazba za standardní Co je zjednodušený daňový systém

Zjednodušený daňový systém (nebo v běžné řeči - Zjednodušený daňový systém) je pravděpodobně nejoblíbenější daňový režim.
Ti, kterým to vyhovuje, se dělí na dva tábory.
S velkými náklady a s malými náklady. První zaplatí 15 % z částky, kterou získá odečtením svých výdajů od jejich příjmů. Pro druhého je život ještě jednodušší: 6 % z přijatého příjmu. Obecně je to celý popis daně.
Existují nuance a budeme o nich mluvit.

Výhody zjednodušeného daňového systému oproti jiným daňovým systémům

Poptávka po „zjednodušeném zdanění“ mezi obchodními zástupci je vcelku pochopitelná: má řadu parametrů, které jej příznivě odlišují od jiných daňových režimů. Například:

Společnosti fungující na zjednodušeném daňovém systému namísto několika druhů daní platí jednu. To znamená, že na rozdíl od těch, kteří aplikují OSNO, nemusí platit daň z nemovitosti, daň z příjmu, DPH atd.;
Možnost výběru tzv. předmětu zdanění. Zde jsou dvě možnosti: příjmy minus výdaje 15 % a příjmy 6 %.
„Zjednodušené“ lze kombinovat například s jinými daňovými režimy;
Vzhledem k tomu, že vedení účetnictví a daňové evidence pomocí zjednodušeného daňového systému není příliš obtížné, mohou to jednotliví podnikatelé a zakladatelé organizací udělat sami, aniž by se uchýlili ke specializované účetní asistenci. V některých případech to umožňuje výrazně ušetřit podnikový rozpočet;
Jedno přiznání musí být předloženo územní daňové službě na základě výsledků ročního účetního období.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému

Spolu s některými zjevnými výhodami má zjednodušený režim také své nevýhody. Tyto zahrnují:

Neschopnost rozvíjet podnikání v jiných městech a regionech, včetně otevírání zastoupení či poboček. Kromě. „zjednodušený“ se nemůže zapojit do bankovních, právních, pojišťovacích a některých dalších typů činností;
Jednotliví podnikatelé a organizace, které pracují ve zjednodušeném daňovém systému, DPH při své práci nevyužívají, což může výrazně zúžit okruh partnerů. Velké společnosti nejčastěji uplatňují DPH a požadují totéž od svých protistran;
Právnické osoby a fyzické osoby podnikající ve zjednodušeném daňovém systému si nemohou všechny své výdaje započítat do nákladů a snížit si tak základ daně;
Při překročení striktně stanovených limitů, například počtu zaměstnanců nebo ziskových marží, firmy ztrácejí právo pracovat na zjednodušeném daňovém systému. Vrátit se bude možné až od začátku příštího roku a při dodržení zákonem stanoveného rámce.

Jak přejít na zjednodušený daňový systém

Stručně řečeno, přechod na „zjednodušené“ není obtížná záležitost. Je to možné dvěma způsoby:

Ihned po registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC. Zde stačí připojit k hlavnímu balíčku dokumentů;
Změnit daňový systém během provozu podniku. Obvykle se tak děje za účelem optimalizace zdanění, nebo pokud bylo ztraceno právo pracovat v jiných daňových režimech, například se změnily druhy činností podniku nebo jednotlivý podnikatel ztratil možnost uplatnit patentový systém .

Pro vaši informaci! Na zjednodušený daňový systém můžete přejít jednou ročně se začátkem nového kalendářního roku. Zároveň musí zájemci o chystaný přechod na „zjednodušené zdanění“ předem oznámit územnímu finančnímu úřadu.

Objekty zjednodušeného daňového systému: příjem 6 % nebo příjem minus náklady 15 %

Firmy a jednotliví podnikatelé, kteří si zvolili zjednodušený daňový systém jako svůj hlavní daňový systém, se pak musí rozhodnout o předmětu zdanění. Zjednodušeně řečeno, existují dva z nich:

Příjem minus náklady 15 %. Zde se daň platí z rozdílu mezi ziskem a výdaji organizace; Zároveň nesmíme zapomínat, že nelze vzít v úvahu všechny výdaje, ale pouze ty, které jsou předepsány v daňovém řádu Ruské federace. Proto je nutné pečlivě a podrobně evidovat náklady vynaložené v rámci komerční činnosti;

Pozornost!Čím více má podnikatel výdajů, tím je pro něj výhodnější uplatnit předmět zdanění příjmů minus výdaje ve výši 15 %. Proto jej často využívají jak začínající podnikatelé, tak i ti, kteří plánují své podnikání aktivně rozvíjet.

Příjem 6 %. V tomto případě se daň platí výhradně z příjmu. Hlavní výhodou je, že nemusíte sledovat výdaje, to znamená shromažďovat všechny druhy šeků, účtenek atd. podpůrné papíry. Kromě toho se má za to, že finanční úřady zřídka provádějí kontroly u těch jednotlivých podnikatelů a organizací, které při své činnosti využívají zjednodušený daňový systém se zdanitelným příjmem ve výši 6 %.

Důležité! V některých případech, například pokud se jednotlivý podnikatel nebo společnost sídlící ve zjednodušeném daňovém systému zabývá sociálními, vědeckými nebo průmyslovými projekty, je osvobozena od placení této daně po dobu dvou let. Je pravda, že tuto možnost lze realizovat pouze tehdy, pokud s tím budou souhlasit místní úřady.

Pravidla pro podávání přiznání ke zjednodušenému daňovému systému

Dalším postupem, který zjednodušuje zjednodušený daňový systém, je podání daňového přiznání. Kdo pracuje na zjednodušené zkoušce, musí ji absolvovat maximálně jednou ročně. Kromě toho je LLC musí převést na finanční úřady nejpozději do 31. března a jednotliví podnikatelé - do 30. dubna.

Daňové přiznání můžete podat několika způsoby:

Osobně na finančním úřadě;
Odesláním dopisu s oznámením o doručení ruskou poštou. Je vhodné to udělat s dopisem. V tomto případě je lhůtou pro podání prohlášení datum jeho odeslání;
Prostřednictvím důvěryhodné osoby. Zde budete potřebovat plnou moc ověřenou notářem;
Prostřednictvím webových stránek Federální daňové služby.

Kdo může pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému

Převahu „zjednodušeného“ lze vysvětlit tím, že je přijatelné pro použití těmi zástupci sféry středních a malých podniků, kteří se zabývají poskytováním určitého a poměrně širokého spektra služeb a prací ve vztahu k obyvatel, ale i dalších fyzických osob podnikatelů a právnických osob. Ale jsou i výjimky. Například podle zjednodušeného daňového systému nesmí fungovat:

Nestátní pojišťovací a penzijní fondy;
ty společnosti, jejichž hlavní činností je organizování a provozování hazardních her atd.;
Společnosti zabývající se těžbou a prodejem nerostných surovin;
Právníci, notáři;
Zahraniční organizace;
Jakékoli finanční struktury: investiční fondy, banky, zastavárny, mikrofinanční organizace atd.;
Někteří další obchodní zástupci;

Tento seznam prochází pravidelnými změnami, takže v případě potřeby jej může daňový úřad objasnit.

Pracovní podmínky ve zjednodušeném daňovém systému

Společnosti a organizace, které pracují na zjednodušeném daňovém režimu, musí mít na paměti, že existují určité podmínky, za kterých zjednodušený daňový systém ztrácí právo tento daňový režim uplatňovat. Tento:

Nadměrný počet zaměstnanců. Právo využívat zjednodušený daňový systém mají pouze společnosti, které zaměstnávají více než 100 lidí;
Překročení stanovené hranice příjmu. To znamená, že pokud podnik obdrží více než 60 milionů rublů ročně, nemá právo být ve zjednodušeném daňovém systému;
Podíl účasti externích právnických osob v LLC využívající zjednodušený systém by neměl překročit 25 %.
Právnické osoby s pobočkami a zastoupeními rovněž nemohou fungovat v rámci zjednodušeného daňového systému.

To znamená, že pokud má podnik plány na seriózní rozvoj podnikání, je lepší opustit zjednodušený daňový systém.

Jedním z nejdůležitějších bodů, pro který se dříve nebo později bude muset každý začínající podnikatel rozhodnout, je, v jakém daňovém systému by měl pracovat. To je důležité, protože daňový systém určuje nejen způsob vedení účetnictví, podávání přiznání a hlášení, ale také to, jak vysoké daně a poplatky budou organizaci vybírány. Je třeba říci, že nejen mladým podnikatelům může vrtat hlavou problém volby daňového systému. V procesu práce může být z nějakého důvodu nutná změna daňového režimu pro podniky, které na trhu existují již dlouhou dobu. V Rusku existují dva nejběžněji používané daňové režimy pro podniky a organizace – obecný a zjednodušený. Nyní budeme hovořit o zjednodušeném, nebo, jak se také nazývá v účetních kruzích, o „zjednodušeném“.

Co je zjednodušený daňový systém a pro koho je vhodný?

Zjednodušený daňový systém nebo, obecněji řečeno, zjednodušený daňový systém je speciálně vyvinutý způsob vedení účetních záznamů, podávání zpráv a placení daní ve zjednodušeném režimu. Jak stanoví zákon, ve zjednodušeném daňovém systému mohou působit všechny organizace a podniky zařazené do sféry malého a středního podnikání. Zjednodušený daňový systém je také oblíbeným daňovým režimem pro jednotlivé podnikatele.

Proč zjednodušený daňový systém?

Zjednodušený daňový systém je mimořádně výhodný pro malé a střední podniky. Vzhledem k tomu, že všechny účetní výkazy jsou prováděny ve zjednodušené verzi, nemusejí mít mezi zaměstnanci účetního a mohou si účetnictví outsourcovat. „Zjednodušené“ vám umožňuje nahradit až tři daně jednou a zároveň vám dává možnost vybrat si tzv. „“.

Jednoduše řečeno, management podniku má právo rozhodnout, jak bude platit daně: 6 % z příjmů nebo 15 % z příjmů minus výdaje. Navíc jednou ročně, v předvečer nového kalendářního roku, lze předmět zdanění změnit.

Další nespornou výhodou zjednodušeného daňového systému je možnost podat přiznání pouze jednou ročně. Na rozdíl od všeobecného daňového systému zjednodušený režim osvobozuje podniky od určitých druhů daní. Například, pokud mluvíme o společnostech s ručením omezeným, nesmí platit daň z majetku v rozvaze organizace, daň z přidané hodnoty, stejně jako daň z příjmu právnických osob. Jednotliví podnikatelé, kteří si zvolili „zjednodušený systém“, jako fyzické osoby, nejsou povinni odvádět daň z příjmů z podnikatelské činnosti, jsou osvobozeni od daně z majetku využívaného při své činnosti a rovněž od DPH.

Důležité! I se zjednodušeným daňovým systémem jsou LLC a jednotliví podnikatelé ze zákona povinni platit daň z příjmu fyzických osob (NDFL) z platů zaměstnanců. Zanedbání této povinnosti nebo její vyhýbání se nevyhnutelně povede k represivním sankcím.

Kdo může a kdo nemůže pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém v Rusku je velmi běžný, možná proto, že zákon stanoví, že jej mohou používat všechny podniky a organizace, které poskytují určitý seznam prací a služeb obyvatelstvu. Výjimky jsou:

Investiční fondy, banky, zastavárny, mikrofinanční organizace a další finanční struktury
Nestátní penzijní fondy, pojišťovací organizace
Organizace s pobočkami
Rozpočtové organizace
Společnosti, které organizují a provádějí hazardní hry a podobné akce
Společnosti, které jsou stranami dohod o sdílení výroby
Organizace zabývající se těžbou a prodejem nerostů (kromě běžných, jako je jíl, písek, drť, rašelina a další)
Podniky registrované v jiných státech
Společnosti, ve kterých je podíl jiných společností vyšší než 25 % (kromě neziskových organizací, rozpočtových vzdělávacích institucí)
Podniky vyrábějící zboží podléhající spotřební dani (alkohol, alkohol, tabák, automobily a motocykly, benzín, motorová nafta, motorové oleje, viz úplný seznam v článku 181 daňového řádu Ruské federace)
Společnosti s více než 100 zaměstnanci
Organizace, které přešly na jednotnou zemědělskou daň
Ty podniky, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku je více než 100 milionů rublů
Společnosti, které nenahlásily přechod na zjednodušený daňový systém v zákonem stanovených lhůtách a způsobem

Je třeba poznamenat, že v této části zákona dochází pravidelně ke změnám, proto vám doporučujeme tento seznam pravidelně sledovat.

Podmínky přechodu na zjednodušený daňový systém

I když jsou činnosti podniku zahrnuty do seznamu těch, kteří mají povolenou činnost v rámci zjednodušeného daňového systému, musíte vědět, že v tomto případě existují určitá omezení. Čili k tomu, aby správce daně přechod na „zjednodušený“ systém umožnil, je nutné, aby vnitřní složka podniku splňovala určité podmínky. Zejména:

Čistý zisk podniku musí být nižší než 60 milionů rublů ročně
Společnost by neměla zaměstnávat více než 100 lidí
Zbytková hodnota by neměla být vyšší než 100 milionů rublů
Pokud se jedná o organizaci, zejména společnost s ručením omezeným, pak by podíl účasti dalších organizací v ní neměl přesáhnout 25 %.

POZORNOST! Podle zákona nebudou moci ty organizace a podniky, které mají pobočky a zastoupení, využít přechodu na zjednodušený daňový systém bez ohledu na jejich umístění.

Jak přepnout na "zjednodušené"

Podnikatelé se již v průběhu řízení o registraci podniku musí rozhodnout, v jakém režimu zdanění chtějí podnikat. Oznámení pro Zjednodušený daňový systém můžete podat buď společně se zbytkem balíčku ke státní registraci, nebo jej podat později - do 30 dnů po předložení hlavních dokumentů finančnímu úřadu.

Pokud se tak nestane, je podnik automaticky zahrnut do obecného daňového systému.

Někdy se stává, že v procesu práce podnikatelé chápou, že zjednodušený daňový systém je výhodnější než provozní daňový systém, a vyvstává otázka: je možné změnit režim placení daní a jak to udělat? Ano, na „zjednodušený“ systém můžete přejít kdykoli během provozu podniku. Vzhledem ke své jednoduchosti by tento postup neměl způsobovat žádné potíže. Za tímto účelem musí vedení podniku předložit finančním úřadům oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém do začátku příštího kalendářního roku, nejpozději však do 31. prosince běžného roku. Standardní vzor oznámení lze snadno najít na webových stránkách Federální daňové služby.

Nevýhody zjednodušeného daňového systému

Než se rozhodnete, zda přejít na zjednodušený daňový režim, měli byste pečlivě zvážit pro a proti. Faktem je, že i přes zjevné výhody má práce v rámci zjednodušeného daňového systému také řadu skrytých úskalí. Kromě výše uvedených omezení počtu zaměstnanců v podniku a ziskových marží je hlavní nevýhodou práce ve zjednodušeném daňovém systému osvobození organizací od placení DPH.

Podstata problému

Velké podniky, které zpravidla fungují v rámci všeobecného daňového systému, a tedy s DPH, vyžadují od svých protistran vyplnění faktur. Podnikatelé pracující na zjednodušeném daňovém systému přitom ze zákona nemohou tyto faktury vystavovat. Další nevýhodou zjednodušeného daňového systému je, že pokud v důsledku překročení limitu povoleného počtu zaměstnanců nebo překročení zisku ztratíte nárok na jeho práci, budete se k němu moci vrátit až od příštího roku. rok. Žádost o přechod bude navíc nutné podat v předvečer 1. ledna.

jaký je výsledek?

Přátelé, pokud spadáte do podmínek uplatňování zjednodušeného daňového systému, samozřejmě na něj musíte přejít. Nevýhody jsou zpravidla chytře kompenzovány výhodami. Zjednodušený daňový systém je v současnosti nejvýhodnějším daňovým režimem, který stát soukromým podnikatelům nabízí.

A nakonec: Fyzické osoby, které se poprvé zaregistrovaly ve zjednodušeném daňovém systému, mají právo po určitou dobu neplatit daně.

Nejoblíbenější mezi fyzickými osobami provozujícími obchodní činnost je začátkem roku 2019 „zjednodušené zdanění“, jak jednotliví podnikatelé (dále jen jednotliví podnikatelé) zjednodušené zdanění nazývají. Využívá jej více než 50 % nově registrovaných obchodníků. Systém předpokládá nízké odvody do rozpočtu, jednoduché a srozumitelné účetnictví a daňové účetnictví, dostupné i lidem bez účetního vzdělání. Tyto výhody vám pomohou ušetřit peníze a úspěšně provozovat své podnikání.

Co je zjednodušený daňový systém

Přechod na zjednodušený daňový systém (dále jen zjednodušený daňový systém) pro fyzické osoby podnikatele zbavuje podnikatele nutnosti odvádět tři hlavní platby do rozpočtu – daň z přidané hodnoty (dále jen DPH), daň z nemovitosti a příjmy fyzických osob. daň (dále jen daň z příjmů fyzických osob). Podnikatel je povinen srazit za sebe a za zaměstnance jednorázové odvody na daň a pojistné „mzdy“, pokud existují. Účetní výkazy jsou tvořeny účetní knihou o výnosech a nákladech (dále jen KUDiR) a daňové výkazy jsou tvořeny ročním výkazem zisků a výdajů za účetní období.

Zjednodušení pro jednotlivé podnikatele zahrnuje dvě možnosti placení daně s pevnou sazbou. Příspěvky můžete odečíst s přihlédnutím pouze k příjmům se sazbou 6 % nebo výpočtem rozdílu mezi zisky a výdaji se sazbou 15 %. Tyto ukazatele mohou regionální úřady snížit, aby stimulovaly podnikání na konkrétním území. V některých regionech je sazba daně u první možnosti zjednodušeného systému zdanění pro fyzické osoby (s přihlédnutím pouze k příjmům) snížena na 1 % a při druhé (s vypočteným rozdílem mezi příjmy a výdaji) na 5 %. .

Vlastnosti aplikace pro jednotlivé podnikatele

Ne všichni podnikatelé, kteří chtějí využívat zjednodušený daňový systém pro vzájemné zúčtování s rozpočtem, mohou přejít na zvýhodněný zvláštní režim. Stát zavedl omezení práva používat tento daňový systém. Lze je rozdělit do následujících kategorií:

podle počtu přijatých zaměstnanců;
podle objemu zisku obdrženého během zúčtovacího období;
podle druhu činnosti;
o hodnotu dlouhodobého majetku v době přechodu na preferenční daňový systém.

Podmínky použití

Zjednodušený daňový systém pro jednotlivé podnikatele přináší určitá omezení. Podnikatelé, kteří chtějí využít zvýhodněného režimu placení daně, musí splňovat tyto základní požadavky:

nesmí mít na začátku období přechodu na zjednodušený daňový systém více než sto zaměstnanců;
výše deklarovaného příjmu by neměla přesáhnout 150 milionů rublů. za předchozí vykazované období;
náklady na dlouhodobý majetek podnikatele používaný ve výrobních činnostech by neměly přesáhnout 150 milionů rublů.
Nelze kombinovat vykazování pomocí jednotné zemědělské daně (dále jen jednotná zemědělská daň) se zjednodušeným zdaněním.

Druhy činností jednotlivých podnikatelů

Daňový řád Ruské federace (dále jen Daňový řád Ruské federace) v kapitole 26.2 nestanoví konkrétní možnosti práce jednotlivých podnikatelů, které podle Všeobecného jednotného klasifikátoru činností (dále jen OKVED), lze použít zjednodušenou verzi. Podnikatel může využít zjednodušený daňový systém, pokud splní základní omezení podle tohoto daňového režimu. Při registraci činnosti si musíte pečlivě přečíst OKVED a vybrat kódy, které odpovídají budoucímu typu podnikání, abyste mohli odeslat oznámení Federální daňové službě (dále jen Federální daňová služba) o zamýšleném povolání.

Kdo nemůže používat zjednodušený systém

Omezení používání zjednodušení se týkají typu podnikání, kterému se podnikatel plánuje věnovat. Při výběru možnosti systému placení daní musíte vědět, že podle článku 346.12 Část 3 daňového řádu Ruské federace existují oblasti činnosti, které nevyžadují použití zjednodušeného daňového systému. Následující organizace nemohou používat zjednodušený systém placení daní:

banky, fondy zapojené do získávání investic, mikrofinanční instituce;
pojistitelé;
makléři, firmy pracující s akciemi a jinými cennými papíry;
kasina, hazardní kluby;
advokáti, notáři;
výrobci a distributoři alkoholu podléhajícího spotřební dani, tabákových výrobků, benzínu a dalších paliv a maziv;
osoby zabývající se těžbou nerostných surovin (s výjimkou materiálů, které jsou všudypřítomné a široce používané v různých oblastech činnosti - hlína, drcený kámen, písek, kámen, rašelina).

Zjednodušená forma zdanění pro fyzické osoby podnikatele

Státní regulační dokumenty usnadňují individuálním podnikatelům účetnictví v rámci zjednodušeného daňového systému. Nevyžaduje žádné těžkopádné hlášení. Pro stolní daňové kontroly a vnitřní kontrolu a účetnictví vede podnikatel Knihu příjmů a výdajů (dále jen KUDiR) pro bezhotovostní a hotovostní příjmy a srážky a předkládá roční prohlášení o platbách jednotné daně fyzických osob podnikatelů na inspektorát Federální daňové služby (IFTS).

Kromě toho je podnikatel povinen po dokončení registračních postupů platit pojistné do Penzijního fondu Ruské federace (dále jen Penzijní fond Ruské federace), Fondu povinného zdravotního pojištění (dále jen Fond povinného zdravotního pojištění). Musí být převedeny pevné částky, jejichž výše se mění v závislosti na změnách úrovně inflace.

Pokud podnikatel najímá zaměstnance s uzavřením občanskoprávních smluv, pak se vedení evidence a výkaznictví komplikuje. Měli byste vést mzdové záznamy, vyplňovat a předkládat prohlášení federálním fondům o pojistném a provádět včasné platby, abyste se vyhnuli sankcím. Při použití systému „Příjmy-Výdaje“ budete muset dodatečně aktivovat účtenky a faktury na vzniklé výdaje.

Od jakých daní jsou jednotliví podnikatelé osvobozeni?

Zjednodušený daňový systém pro jednotlivé podnikatele nezbavuje obchodníka placení všech poplatků. Podnikatel-zaměstnavatel musí za sebe a své zaměstnance platit příspěvky do federálních fondů. V rámci zjednodušeného daňového systému se předpokládá osvobození od následujících typů plateb prováděných jinými daňovými poplatníky:

Daň z příjmů fyzických osob časově rozlišená z příjmů z komerční činnosti;
DPH na veškeré zboží a služby, s výjimkou nutnosti platit za produkty na celnici dovezené ze zahraničí;
daň z nemovitosti, s výjimkou speciálně stanovených případů stanovených zákonem.

Jaké daně platí jednotlivý podnikatel?

Platby přidělené do federálního rozpočtu závisí na verzi zjednodušeného daňového systému, přítomnosti najatých zaměstnanců v podniku, typu nemovitosti používané k výkonu hlavní činnosti a typu povolání. Následující poplatky podléhají časovému rozlišení a platbě:

Jedna daň, kterou lze platit se sazbou 6 % (při výběru systému „Příjmy“) nebo 15 % (při přechodu na systém „Příjmy mínus náklady“);
daň z nemovitosti, pokud je cena nemovitosti určena katastrálními údaji v souladu s ustanovením 7 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace a je oficiálně zahrnuta do odpovídajícího seznamu zveřejněného na regionálních webových stránkách Federální daňové služby ;
daň z příjmu fyzických osob ze mzdy zaměstnanců s příslušnými srážkami;
Daň z pozemků požadovaná od fyzických osob v místě bydliště, pokud fyzická osoba podnikatel vlastní půdní fond.

Pojistné pro sebe i zaměstnance

Při práci na zjednodušeném daňovém systému musí jednotlivý podnikatel platit příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace a Fondu povinného zdravotního pojištění ihned po registraci. Stát stanovil pevné částky, které mají být zaplaceny. Příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace za rok 2019 musí být alespoň 26 545 rublů za předpokladu, že roční příjem obchodníka je nižší než 300 tisíc rublů. Pokud je zisk vyšší, budete muset zaplatit další 1 % z přebytečného rozdílu. Horní hranice příspěvků do Penzijního fondu Ruské federace je stanovena na 212 360 rublů. MHIF v roce 2019 Individuální podnikatel musí zaplatit pevnou částku 5 840 rublů bez ohledu na úroveň příjmu.

Pokud podnikatel využívá najatou pracovní sílu, musí být z úředně akumulovaného mzdového fondu (WF) vypláceny měsíční platby v následující výši:

22 % do Penzijního fondu Ruské federace;
5,1 % do Fondu povinného zdravotního pojištění;
2,9 % do Fondu sociálního pojištění (dále jen SIF).

Krajské úřady dále stanoví pojistné na sociální pojištění zaměstnanců pro případ úrazu a vzniku nemocí z povolání. Výše příspěvků se liší v závislosti na legislativních předpisech přijatých místními úřady a pohybuje se v rozmezí 0,2-8,5 %. Časové rozlišení se provádí na celkové mzdové agendě osob pracujících pro jednotlivé podnikatele.

Stát nabízí dvě možnosti zjednodušeného daňového systému. V závislosti na druhu činnosti, výši přijatých příjmů nebo vynaložených výdajů může podnikatel dobrovolně upřednostnit některý z následujících typů zjednodušeného daňového systému:

Zjednodušený daňový systém „Příjmy“. Podnikatel je povinen odvést 6 % z přijatých a zaúčtovaných příjmů za účetní období. Výdaje se neberou v úvahu. Splatná částka může být snížena o pojistné převedené podnikatelem za sebe a své zaměstnance.
Zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“. Složitý formulář, který umožňuje odpočet 15 % z rozdílu mezi přijatými výnosy a vynaloženými náklady. Pojistné placené do federálních fondů lze odečíst do nákladů a snížit váš daňový základ. Náklady musí být úředně zaznamenány a zohledněna primární dokumentace. Ne všechny výdaje lze klasifikovat jako náklady. Článek 316.16 daňového řádu Ruské federace stanoví uzavřený postup pro zahrnutí nákladů do nákladů, přičemž stanoví přesně stanovené náklady, které snižují příjem.

Předměty zdanění

Podnikatel může upřednostnit jednu ze dvou možností zdanění - „Příjmy“ nebo „Příjmy snížené o výši nákladů“. Můžete si vybrat jednou ročně zasláním prohlášení o záměru změnit objekt Federální daňové službě do 31. prosince. Pro jednotlivce zapojené do správy partnerství nebo podílejících se na správě majetku, akcií, hotovosti nebo práv k jinému majetku neexistují žádné alternativy. Tito podnikatelé mohou jako předmět zdanění využít pouze druhou možnost - „Příjmy snížené o náklady“.

Daňový základ a sazby pro zjednodušený daňový systém

Pokud si podnikatel zvolil předmět zdanění „Příjmy“, zaplatí 6 % z jejich vyjádření v peněžní hodnotě. Vzorec pro konečnou platbu za takový základ vypadá takto:

VN = D x 6 %, kde

ВН – výše splatných daní;

D – zisk přijatý z prodeje zboží, prací, služeb, ale i neprodejní příjmy (úroky z vkladů, jiné smlouvy, darovaný majetek, peníze přijaté ze zisku mezi tržní hodnotou akcií, cenných papírů).

Při výběru objektu „Příjmy snížené o náklady“ se základ daně vypočítá jako rozdíl mezi ziskem z prodeje výrobků, netržními příjmy a vynaloženými výdaji, jejichž omezený výčet je uveden v § 316 odst. 16 daňového řádu. Ruské federace, vynásobené 15 %. Vzorec pro výpočet daňových odpočtů vypadá takto:

VN = (D – R) x 15 %, kde

VN – výše odvodu daně;

D – přijaté příjmy;

P – zdokumentované výdaje, které lze klasifikovat jako uzavřený seznam v souladu s článkem 316.16 daňového řádu Ruské federace.

Daňové prázdniny pro fyzické osoby

Nově registrovaní obchodníci, kteří zvolili zjednodušený platební systém, mohou mít nárok na daňové prázdniny na placení daní ode dne registrace. Pojistné bude muset být placeno do federálních fondů. Podnikatel může využívat nulovou sazbu daně po dobu 2 let, pokud prokáže, že splní tyto podmínky:

Zabývá se určitými činnostmi podle kódů OKVED, na které se benefit vztahuje. Prázdniny se nevztahují na velkoobchod a maloobchod. Krajské úřady samostatně stanoví druhy činností, které spadají pod dávku.
Příjmy z činností, na které se vztahuje dovolená, musí tvořit více než 70 % celkových příjmů. Pokud je zisk nižší, provádějí se platby v souladu s dříve stanoveným předmětem zdanění.
Regionální omezení počtu pracovníků pracujících pro jednotlivé podnikatele jsou splněna. V Moskvě je stanoven limit 15 zaměstnanců pro osoby využívající daňové prázdniny.

Jak může individuální podnikatel přejít na zjednodušený daňový systém?

Nově otevřený individuální podnikatel musí do jednoho měsíce po registraci oznámit finančním úřadům přání použít zjednodušené účetní schéma. Federální daňová služba vyžaduje dvě kopie oznámení, z nichž jedna se vrátí žadateli s razítkem potvrzení. Pokud již podnikatel pracuje a chce přejít na zjednodušený systém hlášení, pak je nutné podat přihlášku na další rok nejpozději do 31. prosince běžného roku.

Pokud podnikatel platí jednotnou daň z imputovaných příjmů (UTII) a přestal vykonávat práci, která stanoví tento zvláštní režim, může podat žádost o přechod na zjednodušený daňový režim v kteroukoli vhodnou dobu roku v souladu s Článek 346.13, odstavec 2 daňového řádu Ruské federace. Pokud je příjem podnikatele za 9 měsíců běžného roku nad 112,5 milionu rublů a za celé vykazované období - nad 150 milionů rublů, daňový poplatník ztratí právo používat zjednodušený daňový systém.

Zjednodušené daňové hlášení pro fyzické osoby podnikatele

Zachování zjednodušeného hlášení obchodníka ho nezbavuje nutnosti včas hlásit a podávat hlášení. Prodlení s vyplněním a odesláním zpráv může mít za následek sankce. Podnikatel bude muset poskytnout následující typy dokumentace:

prohlášení pro federální daňovou službu o zaplacení zjednodušeného daňového systému do 30. dubna roku následujícího po vykazovaném období;
zprávu o čtvrtletním přírůstku a platbě daně z příjmu od zaměstnanců ve formuláři 6-NDFL Federální daňové službě do 30. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí;
osvědčení 2-NDFL pro zaměstnance na základě výsledků za 12 měsíců, do 1. dubna příštího roku, Federální daňové službě;
prohlášení o průměrném počtu najatých pracovníků - před 20. lednem příštího vykazovaného období Federální daňové službě;
výpočet čtvrtletní platby příspěvků do Penzijního fondu Ruské federace podle formuláře RSV-1 - do 15. dne měsíce následujícího čtvrtletí;
informace o nově přijatých občanech, formulář SZV-M, v Penzijním fondu Ruské federace - měsíčně, po 10. dni následujícího měsíce;
čtvrtletní zpráva o platbách pojistného, FSS Ruské federace, formulář 4-FSS - nejpozději do 20. dne následujícího čtvrtletí.

Výpočet zálohových plateb

Podnikatel musí čtvrtletně platit časově rozlišené daně s celkovým přírůstkem. Musíte jednat podle následujícího algoritmu:

Vypočítejte základ daně za leden-březen, vynásobte ho sazbou daně, převeďte peníze.
Vypočítejte základ daně za leden-červen, vynásobte sazbou pro vybraný typ zjednodušeného daňového systému, odečtěte zaplacené zálohy za předchozí čtvrtletí, proveďte platbu.
Vypočítejte základ za leden-září, vynásobte 6% nebo 15%, odečtěte částku zálohy zaplacenou za předchozí pololetí, zaplaťte další daňové poplatky.
Vypočítejte základ za uplynulé účetní období (leden-prosinec), vynásobte sazbou přijaté verze zjednodušeného daňového systému, proveďte srážky za předchozí zálohy po dobu 9 měsíců, rozdíl daně doplatte do 30. dubna příštího roku.

Vykazovací a zdaňovací období

U soukromého podnikatele je stanoveným zdaňovacím obdobím kalendářní rok, za který se poslední jednorázové daňové přiznání podává do 30. Fyzické podnikatele to nezbavuje povinnosti platit čtvrtletně zálohy na daň, proto je vykazovací období ve zjednodušeném režimu zdanění čtvrtletí. Za první tři měsíce musí být naběhlá částka zaplacena do 25. dubna, za šest měsíců - do 25. července, za 9 měsíců - do 25. října.

Výhody a nevýhody zjednodušeného systému

Řada podnikatelů se snaží přejít na tento zvýhodněný daňový režim. Zjednodušený platební systém má značné výhody. Tyto zahrnují:

nahrazení tří hlavních „těžkých“ daní při účtování daní – DPH, daň z příjmu fyzických osob, platby za majetek – jednou se sníženými sazbami;
zjednodušené vykazování pomocí KUDiR;
snížení odvodů daní o částku převedených poplatků do federálních fondů.
dvouleté daňové prázdniny s nulovou sazbou daně.

Zjednodušení má nevýhody. Mezi ně patří následující nevýhody:

Stát omezuje počet přijatých zaměstnanců, přijaté příjmy, cenu dlouhodobého majetku a proplácené výdaje.
Absence DPH může podnikatele připravit o některé klienty pracující na dani.
Nákup zboží za hotové vyžaduje použití pokladního mechanismu (CCM).

Odpovědnost a sankce

Podnikatel by si měl být vědom zákonem stanovených sankcí za porušení zvýhodněného zjednodušeného daňového režimu. Patří mezi ně následující sankce:

Porušení lhůt pro podání přiznání. Prodlení s hlášením ve stanoveném časovém rámci hrozí zmrazením transakcí na běžných debetních účtech v souladu s článkem 76 daňového řádu Ruské federace a účtováním pokuty ve výši 5–30 % z částky nedoplatků za každých 30 dnů prodlení.
Zpoždění platby daně. Účtuje se denní penále ve výši 1/300 klíčové sazby centrální banky za dané období, vypočtené ze zbývající neuhrazené částky poplatku.
Neplacení jediné daně podle zjednodušeného daňového systému. Umění. 122 daňového řádu Ruské federace stanoví načítání 20-40% pokuty, vypočtené z částky nedoplatků za každých 30 dnů po splatnosti.

Video

Poplatník se vždy snaží snížit své daňové zatížení. Toho je dosaženo mimo jiné volbou jednoho či druhého režimu zdanění. Kdo může v roce 2016 uplatnit zjednodušený daňový systém a jaká kritéria zjednodušený daňový systém existuje, vám prozradíme v našem článku.

Kdo může v roce 2016 uplatňovat zjednodušený daňový systém

Nejprve se musíte ujistit, že potenciální zjednodušovatel není jednou z osob, které nejsou oprávněny uplatňovat zjednodušený daňový systém. Nemají právo uplatňovat zjednodušený daňový systém, zejména:

organizace s pobočkami;
zastavárny;
organizace a jednotliví podnikatelé, kteří vyrábějí zboží podléhající spotřební dani;
organizátoři hazardních her;
organizace, ve kterých je podíl jiných organizací vyšší než 25 % (s výjimkou příspěvků od veřejných organizací osob se zdravotním postižením za určitých podmínek);
organizace a jednotliví podnikatelé, jejichž průměrný počet zaměstnanců přesahuje 100 osob;
organizace, jejichž zůstatková hodnota odpisovaného dlouhodobého majetku přesahuje 100 milionů rublů.

Úplný seznam osob, které nemohou zjednodušení uplatnit, je uveden v odst. 3 čl. 346.12 Daňový řád Ruské federace.

Za druhé, při přechodu na zjednodušený daňový systém se organizace musí ujistit, že příjmy z prodeje a neprovozní příjmy za 9 měsíců běžného roku nepřesahují částku 45 000 000 rublů vynásobenou částkou stanovenou pro příští rok. V roce 2015 byla tato maximální částka pro přechod na zjednodušený daňový systém od 1. 1. 2016 59 805 000 rublů.

Zjednodušovatel přitom musí systematicky kontrolovat seznam osob, které nemohou uplatnit zjednodušený daňový systém, a počítat jeho příjmy. Pokud totiž například zjednodušovatel založí pobočku nebo průměrný počet zaměstnanců přesáhne 100 lidí, ztratí právo na uplatňování zjednodušeného daňového systému od začátku čtvrtletí, ve kterém k takovému „porušení“ dojde.

Prozradíme dále, jakou výši příjmů musí mít zjednodušovač, aby neztratil nárok na zvláštní režim.

Chcete-li se dozvědět, jak můžete porovnat daňové systémy, abyste legálně snížili platby do rozpočtu při podnikání, přečtěte si článek ". A pro ty, kteří mají stále dotazy nebo chtějí poradit od profesionála, můžeme nabídnout bezplatnou konzultaci o zdanění od specialistů 1C:

Výhody používání zjednodušeného daňového systému 2019

Zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém, zjednodušený daňový systém – to vše jsou názvy nejoblíbenějšího daňového systému mezi malými a středními podniky. Atraktivita zjednodušeného daňového systému je vysvětlena jak nízkou daňovou zátěží, tak i relativní jednoduchostí účetnictví a výkaznictví, zejména pro fyzické osoby podnikatele.

V naší službě si můžete zdarma připravit oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém (relevantní pro rok 2019)

Zjednodušený systém kombinuje dvě různé možnosti zdanění, které se liší základem daně, sazbou daně a postupem výpočtu daně:

příjem USN,

Dá se vždy říci, že zjednodušený daňový systém je nejziskovější a nejjednodušší daňový systém pro účetnictví? Na tuto otázku nelze jednoznačně odpovědět, protože je možné, že ve vašem konkrétním případě nebude zjednodušení příliš výhodné a ne příliš jednoduché. Musíme ale přiznat, že zjednodušený daňový systém je flexibilní a pohodlný nástroj, který umožňuje regulovat daňové zatížení firmy.

Daňové systémy je nutné porovnávat podle několika kritérií, doporučujeme je stručně projít a povšimnout si vlastností zjednodušeného daňového systému.

1. Částky plateb státu při provádění činností na zjednodušeném daňovém systému

Hovoříme zde nejen o odvodech do rozpočtu ve formě daní, ale také o platbách na důchodové, zdravotní a sociální pojištění zaměstnanců. Takovým převodům se říká pojistné a někdy i daně z platu (což je z účetního hlediska nesprávné, ale pro ty, kdo tyto příspěvky platí, pochopitelné). činí v průměru 30 % částek vyplácených zaměstnancům a jednotliví podnikatelé jsou povinni tyto příspěvky převádět i za sebe osobně.

Daňové sazby ve zjednodušeném systému jsou výrazně nižší než daňové sazby obecného daňového systému. U zjednodušeného daňového systému s předmětem „Příjmy“ je sazba daně pouze 6 % a od roku 2016 mají kraje právo snížit sazbu daně u zjednodušeného daňového systému z příjmu na 1 %. Pro zjednodušený daňový systém s objektem „Příjmy minus náklady“ je sazba daně 15 %, ale může být také snížena regionálními zákony až na 5 %.

Zjednodušený daňový systém pro příjmy má kromě snížené sazby daně ještě jednu výhodu – možnost jednorázového zdanění z titulu pojistného převedeného ve stejném čtvrtletí. Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé-zaměstnavatelé působící v tomto režimu mohou snížit jednotnou daň až o 50 %. Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců ve zjednodušeném daňovém systému mohou vzít v úvahu celou výši příspěvků, v důsledku čehož při malých příjmech nemusí být splatná žádná jediná daň.

Na zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady můžete uvedené pojistné zohlednit ve výdajích při výpočtu základu daně, ale tento postup výpočtu platí i pro jiné daňové systémy, nelze jej tedy považovat za specifickou výhodu zjednodušeného systému.

Zjednodušený daňový systém je tedy nepochybně nejziskovějším daňovým systémem pro podnikatele, pokud se daně počítají na základě obdrženého příjmu. Zjednodušený systém může být méně ziskový, ale pouze v některých případech ve srovnání se systémem UTII pro právnické osoby a individuální podnikatele a v poměru k nákladům na patent pro jednotlivé podnikatele.

Upozorňujeme všechny LLC na zjednodušený daňový systém - organizace mohou platit daně pouze bezhotovostním převodem. To je požadavek čl. 45 daňového řádu Ruské federace, podle kterého se povinnost organizace zaplatit daň považuje za splněnou až po předložení platebního příkazu bance. Ministerstvo financí zakazuje platit daně LLC v hotovosti. Doporučujeme založit si běžný účet za výhodných podmínek.

2. Náročné účetnictví a výkaznictví ve zjednodušeném daňovém systému

Na základě tohoto kritéria vypadá atraktivně i zjednodušený daňový systém. Daňové účtování ve zjednodušeném systému je vedeno ve zvláštní knize účtování výnosů a nákladů (KUDiR) pro zjednodušený daňový systém (formulář). Od roku 2013 vedou účetnictví i zjednodušené právnické osoby, jednotliví podnikatelé takovou povinnost nemají.

Abyste si mohli outsourcing účetnictví vyzkoušet bez věcných rizik a rozhodnout se, zda vám vyhovuje, jsme spolu se společností 1C připraveni poskytnout našim uživatelům měsíc účetních služeb zdarma:

Hlášení o zjednodušeném daňovém systému představuje pouze jedno přiznání, které je nutné podat na konci roku do 31. března pro organizace a do 30. dubna pro fyzické osoby podnikatele.

Pro srovnání plátci DPH, podniky v obecném daňovém systému a UTII i jednotliví podnikatelé v UTII podávají přiznání čtvrtletně.

Nesmíme zapomenout, že v rámci zjednodušeného daňového systému kromě zdaňovacího období, tzn. kalendářní rok, dále jsou vykazovací období - první čtvrtletí, půl roku, devět měsíců. Období se sice nazývá vykazovacím obdobím, ale na základě jeho výsledků není nutné podávat přiznání podle zjednodušeného daňového systému, ale je nutné počítat a platit zálohy podle údajů KUDiR, které budou následně brány v úvahu. účtu při výpočtu jednotné daně na konci roku (příklady s výpočty záloh jsou uvedeny na konci článku).

Více informací:

3. Spory mezi plátci zjednodušeného daňového systému a daňovými a soudními orgány

Málo často zohledňovanou, ale významnou výhodou zjednodušeného daňového systému u příjmů je, že v tomto případě poplatník nemusí prokazovat oprávněnost a správné dokládání výdajů. Postačí zaevidovat přijaté příjmy v KUDiR a na konci roku podat přiznání podle zjednodušeného daňového systému, aniž byste se museli obávat, že na základě výsledků dokumentárního auditu mohou narůstat nedoplatky, penále a pokuty z důvodu neuznání některých výdajů. Při výpočtu základu daně v tomto režimu se k výdajům vůbec nepřihlíží.

Například spory s finančními úřady o uznání výdajů při výpočtu daně z příjmu a oprávněnost ztrát přivádějí podnikatele až k Nejvyššímu arbitrážnímu soudu (právě takové případy, kdy finanční úřady neuznávají výdaje za pitnou vodu a toaletní potřeby v kancelářích) . Poplatníci využívající zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje samozřejmě musí své výdaje potvrzovat i správně vyhotovenými doklady, o jejich platnosti se ale vedou znatelně méně debat. Uzavřeno, tzn. přísně definovaný seznam výdajů, které lze vzít v úvahu při výpočtu základu daně, je uveden v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

Zjednodušení lidé mají štěstí i v tom, že nejsou (kromě DPH při dovozu zboží do Ruské federace) daní, která také vyvolává mnoho kontroverzí a je náročná na správu, tzn. časové rozlišení, platba a výnos z rozpočtu.

Zjednodušený daňový systém vede k mnohem méně často. Tento systém nemá kritéria auditního rizika, jako je vykazování ztrát při výpočtu daně z příjmu, vysoké procento nákladů na příjmech podnikatele při výpočtu daně z příjmu fyzických osob a významný podíl DPH proplácený z rozpočtu. Důsledky daňového auditu na místě pro podnik nejsou pro téma tohoto článku relevantní, poznamenáváme pouze, že pro podniky je průměrná výše dodatečných poplatků na základě jeho výsledků více než jeden milion rublů.

Ukazuje se, že zjednodušený systém, zejména zjednodušený daňový systém pro příjmy, snižuje rizika daňových sporů a kontrol na místě, což je třeba uznat jako další výhodu.

4. Možnost spolupráce plátců zjednodušeného daňového systému s poplatníky v jiných režimech

Snad jedinou podstatnou nevýhodou zjednodušeného daňového systému je omezení okruhu partnerů a kupujících na ty, kteří DPH na vstupu zohledňovat nemusí. Protistrana pracující s DPH s největší pravděpodobností odmítne pracovat se zjednodušenou daní, pokud její náklady na DPH nebudou kompenzovány nižší cenou za vaše zboží nebo služby.

Obecné informace o zjednodušeném daňovém systému 2019

Pokud shledáte zjednodušený systém pro vás přínosný a pohodlný, doporučujeme vám se s ním blíže seznámit, k čemuž se obracíme na původní zdroj, tzn. Kapitola 26.2 daňového řádu Ruské federace. Seznámení se zjednodušeným daňovým systémem začneme tím, kdo může tento daňový systém ještě aplikovat.

V roce 2019 lze uplatnit zjednodušený daňový systém

Poplatníky ve zjednodušeném daňovém systému mohou být organizace (právnické osoby) a jednotliví podnikatelé (fyzické osoby), pokud se na ně nevztahuje řada níže uvedených omezení.

Další omezení se týká již fungující organizace, která může přejít na zjednodušený režim, pokud na základě výsledků 9 měsíců roku, ve kterém podává oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém, její příjmy z prodeje a ne provozní příjem nepřesáhl 112,5 milionu rublů. Tato omezení se nevztahují na jednotlivé podnikatele.

banky, zastavárny, investiční fondy, pojišťovny, nestátní penzijní fondy, profesionální účastníci trhu s cennými papíry, mikrofinanční organizace;
organizace s pobočkami;
státní a rozpočtové instituce;
organizace provozující a organizující hazardní hry;
zahraniční organizace;
organizace – účastníci dohod o sdílení výroby;
organizace, ve kterých je podíl jiných organizací vyšší než 25 % (s výjimkou neziskových organizací, rozpočtových vědeckých a vzdělávacích institucí a těch, kde základní kapitál tvoří výhradně příspěvky veřejných organizací zdravotně postižených);
organizace, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku je více než 150 milionů rublů.

V roce 2019 nemohou uplatnit zjednodušený daňový systém

Organizace a jednotliví podnikatelé také nemohou použít zjednodušený daňový systém:

výroba zboží podléhajícího spotřební dani (alkohol a tabákové výrobky, automobily, benzín, nafta atd.);
těžba a prodej nerostů s výjimkou běžných, jako je písek, jíl, rašelina, drcený kámen, stavební kámen;
přechod na jednotnou zemědělskou daň;
s více než 100 zaměstnanci;
ti, kteří přechod na zjednodušený daňový systém neohlásili v zákonem stanovených lhůtách a způsobem.

Zjednodušený daňový systém se rovněž nevztahuje na činnost soukromých notářů, advokátů se zřízenými advokátními kancelářemi a dalších forem právnických osob.

Abyste se vyhnuli situaci, kdy nebudete moci uplatnit zjednodušený daňový systém, doporučujeme pečlivě vybírat kódy OKVED pro jednotlivé podnikatele nebo LLC. Pokud některý z vybraných kódů odpovídá výše uvedeným činnostem, pak finanční úřad neumožní jeho vykazování do zjednodušeného daňového systému. Pro ty, kteří pochybují o svém výběru, můžeme nabídnout bezplatný výběr kódů OKVED.

Předmět zdanění ve zjednodušeném daňovém systému

Charakteristickým rysem zjednodušeného daňového systému je možnost poplatníka dobrovolně si vybrat předmět zdanění mezi „Příjmy“ a „Příjmy snížené o částku výdajů“ (častěji nazývané „Příjmy mínus náklady“).

Poplatník si může každoročně vybrat mezi předměty zdanění „Příjmy“ nebo „Příjmy minus náklady“, když předem do 31. prosince oznámil finančnímu úřadu svůj záměr od nového roku změnit předmět.

Poznámka: Jediné omezení možnosti takové volby platí pro poplatníky, kteří jsou smluvními stranami prosté společenské smlouvy (nebo společné činnosti), jakož i smlouvy o správě majetkového svěřenství. Předmětem zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému pro ně může být pouze „příjmy minus náklady“.

Základ daně pro zjednodušený daňový systém

U předmětu zdanění „Příjmy“ je základem daně peněžní vyjádření příjmů a u objektu „Příjmy minus náklady“ je základem daně peněžní vyjádření příjmů snížené o částku výdajů.

Články 346.15 až 346.17 daňového řádu Ruské federace upřesňují postup pro stanovení a uznání příjmů a výdajů v tomto režimu. V rámci zjednodušeného daňového systému jsou jako příjem uznány následující:

příjmy z prodeje, tzn. příjmy z prodeje zboží, prací a služeb vlastní výroby a dříve nakoupené a příjmy z prodeje vlastnických práv;
neprovozní příjmy uvedené v čl. 250 daňového řádu Ruské federace, jako je bezúplatně přijatý majetek, příjem ve formě úroků z úvěrových smluv, úvěru, bankovního účtu, cenných papírů, kladných kurzových a množstevních rozdílů atd.

Výdaje uznané v rámci zjednodušeného systému jsou uvedeny v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Daňové sazby pro zjednodušený daňový systém

Daňová sazba pro zjednodušený daňový systém Příjmová varianta je obecně rovna 6 %. Pokud jste například obdrželi příjem ve výši 100 tisíc rublů, pak bude částka daně pouze 6 tisíc rublů. V roce 2016 získaly kraje právo snížit sazbu daně u zjednodušeného daňového systému Příjmy na 1 %, ale ne každý má tohoto práva.

Obvyklá sazba pro zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“ je 15 %, ale regionální zákony ustavujících subjektů Ruské federace mohou snížit daňovou sazbu na 5 %, aby přilákaly investice nebo rozvíjely určité druhy činností. Jaká sazba je platná ve vašem regionu, zjistíte na finančním úřadě v místě vaší registrace.

Poprvé mohou registrovaní jednotliví podnikatelé ve zjednodušeném daňovém systému obdržet, tzn. právo pracovat s nulovou sazbou daně, pokud byl v jejich regionu přijat odpovídající zákon.

Jaký objekt si vybrat: zjednodušený daňový systém Příjmy nebo zjednodušený daňový systém Příjmy minus náklady?

Existuje poměrně podmíněný vzorec, který vám umožňuje ukázat, na jaké úrovni výdajů se bude částka daně ze zjednodušeného daňového systému pro příjem rovnat částce daně ze zjednodušeného daňového systému pro příjem mínus náklady:

Příjem*6 % = (Příjmy – výdaje)*15 %

V souladu s tímto vzorcem se částka zjednodušeného daňového systému bude rovnat, pokud výdaje dosahují 60 % příjmů. Dále platí, že čím větší výdaje, tím nižší daň bude splatná, tzn. se stejnými příjmy bude výhodnější varianta zjednodušeného daňového systému Příjmy minus náklady. Tento vzorec však nezohledňuje tři důležitá kritéria, která mohou výrazně změnit vypočtenou výši daně.

1. Účtování a účtování výdajů pro výpočet základu daně ve zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady:

Výdaje na zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje musí být řádně doloženy. K nepotvrzeným výdajům se při výpočtu základu daně nebude přihlížet. Pro potvrzení každého výdaje musíte mít doklad potvrzující jeho úhradu (např. účtenku, výpis z účtu, příkaz k úhradě, pokladní doklad) a doklad potvrzující předání zboží nebo poskytnutí služby a provedení práce, tzn. faktura za převod zboží nebo úkon za služby a práce;

Uzavřený seznam výdajů. Ne všechny výdaje, byť správně doložené a ekonomicky odůvodněné, lze zohlednit. Přísně omezený seznam výdajů uznaných pro zjednodušený daňový systém Příjmy minus náklady je uveden v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Zvláštní postup pro uznávání některých druhů výdajů. Aby tedy zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje zohledňoval náklady na nákup zboží určeného k dalšímu prodeji, je nutné nejen doložit zaplacení tohoto zboží dodavateli, ale také jej prodat vašemu kupujícímu. (článek 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Důležitý bod- prodejem není myšleno skutečné zaplacení zboží Vaším kupujícím, ale pouze převod zboží do jeho vlastnictví. Touto otázkou se zabývalo usnesení Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace č. 808/10 ze dne 29. června. 2010, podle kterého „... z daňových právních předpisů nevyplývá, že podmínkou pro zahrnutí nákladů na nakoupené a prodané zboží do nákladů je jejich úhrada kupujícím.“ Pro kompenzaci nákladů na nákup produktu určeného k dalšímu prodeji tedy musí zjednodušující tento produkt zaplatit, kapitalizovat a prodat, tzn. převést vlastnické právo na jeho kupujícího. Skutečnost, že kupující za tento produkt zaplatil, nebude při výpočtu základu daně ve zjednodušeném daňovém systému rozhodovat Příjmy minus náklady.

Další složitá situace nastává, pokud jste na konci čtvrtletí obdrželi od svého kupujícího zálohu, ale nestihli jste převést peníze dodavateli. Předpokládejme, že obchodní a zprostředkovatelská společnost využívající zjednodušený daňový systém obdržela zálohu ve výši 10 milionů rublů, z toho 9 milionů rublů. musí být ke zboží předán dodavateli. Pokud jste z nějakého důvodu nestihli zaplatit dodavateli ve sledovaném čtvrtletí, pak na základě jeho výsledků musíte zaplatit zálohu na základě obdrženého příjmu ve výši 10 milionů rublů, tzn. 1,5 milionu rublů (při obvyklé sazbě 15 %). Taková částka může být významná pro plátce zjednodušeného daňového systému, který pracuje s penězi kupujícího. V budoucnu, po řádné registraci, budou tyto výdaje zohledněny při výpočtu jednotné daně za rok, ale nutnost zaplatit takové částky najednou se může stát nepříjemným překvapením.

2. Možnost snížení jednotné daně na zjednodušený daňový systém Příjem ze zaplaceného pojistného. Již bylo řečeno výše, že v tomto režimu lze snížit samotnou jednotnou daň a ve zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady lze při výpočtu základu daně zohlednit pojistné.

✐Příklad ▼

3. Snížení regionální daňové sazby pro zjednodušený daňový systém Příjmy minus náklady z 15 % na 5 %.

Pokud váš region přijal v roce 2019 zákon, kterým se stanoví diferencovaná daňová sazba pro poplatníky využívající zjednodušený daňový systém, bude to plus ve prospěch možnosti zjednodušeného daňového systému Příjmy minus náklady, a pak může být úroveň nákladů ještě nižší než 60 %.

✐Příklad ▼

Postup přechodu na zjednodušený daňový systém

Nově registrované podnikatelské subjekty (fyzičtí podnikatelé, sro) mohou přejít na zjednodušený daňový systém podáním oznámení nejpozději do 30 dnů ode dne státní registrace. Takové oznámení lze také okamžitě podat finančnímu úřadu spolu s dokumenty pro registraci LLC nebo registraci fyzického podnikatele. Většina inspektorátů požaduje dvě kopie oznámení, ale někteří inspektoři Federální daňové služby požadují tři kopie. Jeden výtisk vám bude vrácen s razítkem finančního úřadu.

Pokud na konci vykazovaného (daňového) období v roce 2019 přesáhl příjem daňového poplatníka ve zjednodušeném daňovém systému 150 milionů rublů, ztratí právo používat zjednodušený systém od začátku čtvrtletí, ve kterém došlo k překročení. .

V naší službě si můžete zdarma připravit oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém (relevantní pro rok 2019):

Již fungující právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé mohou přejít na zjednodušený daňový systém až od začátku nového kalendářního roku, k čemuž musí podat oznámení nejpozději do 31. prosince běžného roku (formuláře oznámení jsou obdobné jako výše uvedené) . Pokud jde o plátce UTII, kteří přestali vykonávat určitý druh činnosti na základě imputace, mohou do jednoho roku podat žádost o zjednodušený daňový systém. Právo na takový přechod je dáno odstavcem 2 odstavce 2 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace.

Jednotná daň pro zjednodušený daňový systém 2019

Pojďme zjistit, jak by měli daňoví poplatníci vypočítat a zaplatit daň pomocí zjednodušeného daňového systému v roce 2019. Daň, kterou platí zjednodušující, se nazývá jednoduchá. Jednotná daň nahrazuje placení daně z příjmu, daně z nemovitosti atd. pro podniky. Toto pravidlo samozřejmě není bez výjimek:

Při dovozu zboží do Ruské federace musí být zjednodušením odvedena DPH;
Podniky musí také platit daň z nemovitosti pomocí zjednodušeného daňového systému, pokud bude tento majetek podle zákona oceněn v katastrální hodnotě. Od roku 2014 musí takovou daň platit zejména podniky, které vlastní maloobchodní a kancelářské prostory, ale zatím pouze v těch regionech, kde byly přijaty příslušné zákony.

Jednotná daň u fyzických osob podnikatelů nahrazuje daň z příjmu fyzických osob z podnikatelské činnosti, DPH (kromě DPH při dovozu na území Ruské federace) a daň z majetku. Jednotliví podnikatelé mohou získat osvobození od daně z majetku využívaného k podnikatelské činnosti, pokud podají příslušnou žádost u svého finančního úřadu.

Daňová a vykazovací období ve zjednodušeném daňovém systému

Jak jsme již uvedli výše, výpočet jednotné daně se u zjednodušeného daňového systému Příjmy a zjednodušeného daňového systému Příjmy minus náklady liší sazbou a daňovým základem, ale jsou pro ně stejné.

Zdaňovacím obdobím pro výpočet daně ve zjednodušeném daňovém systému je kalendářní rok, i když to lze říci pouze podmíněně. Povinnost platit daň po částech nebo zálohově vzniká ke konci každého účetního období, kterým je čtvrtletí, půl roku a devět měsíců kalendářního roku.

Lhůty pro placení záloh na jednotnou daň jsou následující:

na základě výsledků prvního čtvrtletí - 25. dubna;
na základě výsledků pololetí - 25. července;
na základě výsledků devíti měsíců – 25. října.

Samotná jednotná daň se počítá na konci roku s přihlédnutím ke všem již zaplaceným čtvrtletním zálohám. Termín placení daně ve zjednodušeném daňovém systému do konce roku 2019:

do 31. března 2020 pro organizace;
do 30. dubna 2020 pro fyzické osoby podnikatele.

Za porušení platebních podmínek záloh je účtováno penále ve výši 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace za každý den prodlení. Pokud samotná jednorázová daň nebude na konci roku převedena, bude kromě penále uložena pokuta ve výši 20 % z nezaplacené částky daně.

Výpočet záloh a jednorázové daně ve zjednodušeném daňovém systému

Vypočteno na základě jediné daně, rostoucí, tzn. sečtením součtu od začátku roku. Při výpočtu zálohy na základě výsledků prvního čtvrtletí musíte vypočítaný základ daně vynásobit sazbou daně a tuto částku uhradit do 25. dubna.

Při výpočtu zálohy na základě výsledků za šest měsíců je třeba vynásobit základ daně přijatý na základě výsledků za 6 měsíců (leden-červen) sazbou daně a od této částky odečíst již zaplacenou zálohu první čtvrtletí. Zůstatek musí být převeden do rozpočtu do 25. července.

Výpočet zálohy na devět měsíců je obdobný: základ daně vypočtený za 9 měsíců od začátku roku (leden-září) se vynásobí sazbou daně a výsledná částka se sníží o již zaplacené zálohy za předchozí tři a šest měsíců. Zbývající částku je třeba uhradit do 25. října.

Na konci roku spočítáme jedinou daň - základ daně za celý rok vynásobíme sazbou daně, od výsledné částky odečteme všechny tři zálohy a rozdíl provedeme do 31. března (pro organizace) nebo dubna. 30 (pro jednotlivé podnikatele).

Výpočet daně pro zjednodušený daňový systém Příjem 6 %

Zvláštností výpočtu záloh a jednotné daně na zjednodušeném daňovém systému z příjmů je možnost snížit vypočítané platby o částku převáděného pojistného ve sledovaném čtvrtletí. Podniky a jednotliví podnikatelé se zaměstnanci si mohou snížit odvod daně až o 50 %, ale pouze v rámci limitů odvodů. Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců si mohou snížit daň z celé výše příspěvků bez 50% limitu.

✐Příklad ▼

Individuální podnikatel Alexandrov na zjednodušeném daňovém systému Příjem, který nemá žádné zaměstnance, obdržel v 1. čtvrtletí příjem 150 000 rublů. a zaplatil za sebe v březnu pojistné ve výši 9 000 rublů. Platba předem za 1 čtvrtletí. se bude rovnat: (150 000 * 6 %) = 9 000 rublů, ale může být sníženo o výši zaplacených příspěvků. To znamená, že záloha je v tomto případě snížena na nulu, takže ji není třeba platit.

Ve druhém čtvrtletí byl přijat příjem 220 000 rublů, celkem za šest měsíců, tj. od ledna do června byl celkový příjem 370 000 rublů. Podnikatel také zaplatil pojistné ve druhém čtvrtletí ve výši 9 000 rublů. Při výpočtu zálohy na šest měsíců je nutné ji snížit o příspěvky zaplacené v prvním a druhém čtvrtletí. Vypočítejme zálohu na šest měsíců: (370 000 * 6 %) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rublů. Platba byla převedena včas.

Příjem podnikatele za třetí čtvrtletí činil 179 000 rublů a ve třetím čtvrtletí zaplatil pojistné 10 000 rublů. Při výpočtu zálohy na devět měsíců nejprve vypočítáme všechny příjmy přijaté od začátku roku: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rublů) a vynásobíme je 6 %.

Přijatá částka ve výši 32 940 rublů bude snížena o veškeré zaplacené pojistné (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rublů) a o zálohy převedené na konci druhého čtvrtletí (4 200rubly). Celková výše zálohy na konci devíti měsíců bude: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rublů).

Do konce roku IP Alexandrov vydělal dalších 243 000 rublů a jeho celkový roční příjem činil 792 000 rublů. V prosinci zaplatil zbývající částku pojistného 13 158 rublů*.

*Poznámka: podle pravidel pro výpočet pojistného platných v roce 2019 činí příspěvky jednotlivých podnikatelů pro sebe 36 238 rublů. plus 1 % z příjmu přesahujícího 300 tisíc rublů. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1 % = 4920 rublů). Zároveň lze vyplatit 1 % z příjmu na konci roku, a to do 1. července 2020. V našem příkladu fyzická osoba podnikatel zaplatila celou částku příspěvků v aktuálním roce, aby si mohla snížit jednotnou daň na konci roku 2019.

Vypočítejme roční jednotnou daň zjednodušeného daňového systému: 792 000 * 6 % = 47 520 rublů, ale během roku byly zaplaceny zálohy (4 200 + 740 = 4 940 rublů) a pojistné (9 000 + 9 000 + 10 000 + 158) = 41 158 rub.).

Výše jednotné daně na konci roku bude: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rublů), to znamená, že jednotná daň byla téměř úplně snížena kvůli pojistnému zaplacenému za sebe.

Výpočet daně pro zjednodušený daňový systém Příjem minus náklady 15 %

Postup výpočtu záloh a daně podle zjednodušeného daňového systému Příjmy minus výdaje je obdobný jako v předchozím příkladu s tím rozdílem, že příjmy lze snížit o vynaložené výdaje a sazba daně bude různá (od 5 % do 15 % v různých krajích). ). Pojistné navíc nesnižuje vypočtenou daň, ale je zohledněno v celkové výši výdajů, takže nemá smysl se na ně zaměřovat.

✐Příklad ▼

Zapišme do tabulky čtvrtletní příjmy a výdaje společnosti Vesna LLC, fungující ve zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus náklady:

Záloha na základě výsledků za 1. čtvrtletí: (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000*15 % = 30 000 rublů. Platba byla zaplacena včas.

Vypočítejme zálohu za šest měsíců: příjmy na akruální bázi (1 000 000 + 1 200 000) minus výdaje na akruální bázi (800 000 + 900 000) = 500 000 *15 % = 75 000 000 rublů minus 30 rublů. (zaplacená záloha za první čtvrtletí) = 45 000 rublů, které byly zaplaceny před 25. červencem.

Záloha na 9 měsíců bude: příjem na akruální bázi (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus výdaje na akruální bázi (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 500,000 rublů = 04,000 rublů Od této částky odečteme zálohy zaplacené za první a druhé čtvrtletí (30 000 + 45 000) a dostaneme zálohu na 9 měsíců ve výši 39 000 rublů.

Pro výpočet jediné daně na konci roku sečteme všechny příjmy a výdaje:

příjem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rublů

výdaje: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rublů.

Vypočítáme daňový základ: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rublů a vynásobíme sazbou daně 15 % = 174 tisíc rublů. Od tohoto čísla odečteme zaplacené zálohy (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), zbývající částka 60 000 rublů bude částkou jediné daně splatné na konci roku.

Pro poplatníky využívající zjednodušený daňový systém Příjmy minus výdaje je také povinnost vypočítat minimální daň ve výši 1 % z částky přijatých příjmů. Vypočítává se až na konci roku a platí se pouze v případě, že daň naběhlá obvyklým způsobem je nižší než minimum nebo vůbec chybí (při obdržení ztráty).

V našem příkladu mohla být minimální daň 47 tisíc rublů, ale společnost Vesna LLC zaplatila celkovou jednotlivou daň ve výši 174 tisíc rublů, což tuto částku překračuje. Pokud by jednotná daň za rok, vypočtená výše uvedeným způsobem, byla nižší než 47 tisíc rublů, vznikla by povinnost zaplatit minimální daň.