Výše záloh dle standardního systému. Zálohy na jednotnou daň ve zjednodušeném daňovém systému: jak vypočítat, kde a kdy platit

USN: nuance výpočtu zálohových plateb pro jednotlivé podnikatele a LLC

Zjednodušený daňový systém (STS) využívá mnoho organizací a individuálních podnikatelů. Každý ví, že přiznání podle zjednodušeného daňového systému se podává jednou ročně. Ne každý si ale pamatuje postup při placení záloh a mylně se domnívá, že daň se platí také až na konci zdaňovacího období. Jsou i poplatníci, kteří zálohy záměrně neplatí, protože proces výpočtu považují za zdlouhavý a náročný. Porušení platebních lhůt má zase za následek narůstání sankcí. V tomto článku si opět objasníme pravidla pro výpočet a placení záloh a roční daně podle zjednodušeného daňového systému. Na příkladech si ukážeme, že výpočet záloh nezabere mnoho času a ušetří vám peníze.

Zjednodušenému daňovému systému je věnována kapitola 26.2 daňového řádu. Vykazovacími obdobími pro plátce zjednodušeného daňového systému jsou první čtvrtletí, šest měsíců a 9 měsíců kalendářního roku, zdaňovacími obdobími je kalendářní rok.

Záloha v rámci zjednodušeného daňového systému musí být převedena do rozpočtu nejpozději 25. den měsíce následujícího po čtvrtletí (článek 7 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace). V průběhu roku musí poplatníci, pokud mají příjmy z provozní činnosti, zaplatit tři zálohy: za první čtvrtletí - do 25. dubna včetně; na šest měsíců - do 25. července včetně a na 9 měsíců - do 25. října včetně.

Na konci roku se platí daň podle zjednodušeného daňového systému minus dříve zaplacené zálohy. Daň se počítá na akruální bázi. Termín pro zaplacení roční daně odpovídá termínu pro podání přiznání podle zjednodušeného daňového systému: organizace musí převést roční platbu nejpozději do 31. března, jednotliví podnikatelé - nejpozději do 30. dubna.

Zálohy a daně podle zjednodušeného daňového systému se převádějí v celých rublech bez kopejek.

Příklad výpočtu. Daň podle zjednodušeného daňového systému za rok činila 100 000 rublů. V prvním čtvrtletí nebyly příjmy, zálohy se neplatily. Po dobu šesti měsíců činila záloha 15 000 rublů, na 9 měsíců - 25 000 rublů. Na konci roku musíte zaplatit 60 000 rublů (100 000 - 15 000 - 25 000).

Předmět zdanění - příjmy

Sazba daně: 6 %.

Základ daně: příjmy uvedené v Čl. 346.15 Daňový řád Ruské federace.

Jak snížit částku daně. „Jednodušší“ mohou snížit výši daně z důvodů uvedených v čl. 3.1 čl. 346.21 Daňový řád Ruské federace.

Daň lze tedy snížit o:

pojistné na povinné penzijní pojištění;
pojistné na povinné zdravotní pojištění;
pojistné na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání;
pojistné na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím;
náklady na nemocenskou na náklady zaměstnavatele (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání). Dny hrazené pojistníkem v případech uvedených v odstavci 1, část 2, čl. 3 spolkového zákona ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ „o povinném sociálním pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“;
platby na základě smluv o dobrovolném pojištění osob ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání).

Důležité! Organizace a jednotliví podnikatelé se zaměstnanci si mohou snížit výši daně podle zjednodušeného daňového systému ne více než 50 % z výše uvedených důvodů.

Příklad výpočtu.Řekněme, že roční daň jednotlivého podnikatele se zaměstnanci je 10 000 rublů a pojistné (ustanovení 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace) je 6 000 rublů. Snižujeme výši daně z příspěvků, ale ne více než o 50 %, to znamená pouze o 5 000 rublů (10 000: 2). Ukazuje se, že je třeba zaplatit 5 000 rublů daně (10 000 - 5 000).

Zvažme jinou situaci: výše pojistného za rok byla 3 000 rublů. V tomto případě mají pojistníci právo snížit daň o celou částku příspěvků, neboť příspěvky nepřesahují 50 % celkové částky daně. Budete muset zaplatit 7 000 rublů za daň ze zjednodušeného daňového systému (10 000 - 3 000) do rozpočtu.

Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců, kteří neprovádějí platby a jiné odměny fyzickým osobám, mají právo snížit částku daně z pevných příspěvků na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění v plné výši. Ale pouze v případě, že jsou tyto příspěvky převedeny do určených fondů. Pokud je částka daně na konci roku nižší než převedené příspěvky, není třeba odvádět daň do rozpočtu.

Poznámka. Pokud fyzická osoba podnikatel bez zaměstnanců převedla v prvním čtvrtletí celou částku pevných plateb pojistného na běžný rok, záloha na zjednodušený daňový systém za první čtvrtletí může být snížena o celou částku příspěvků. Pokud se ukáže, že daň je nižší než pevná platba, můžete „odpočet“ použít v příštím vykazovacím období (při výpočtu daně za šest měsíců, 9 měsíců nebo rok).

: Příjem násobený 6 % minus pojistné a/nebo pevné platby jednotlivých podnikatelů minus dříve zaplacené zálohy.

Postup při zjišťování příjmů je vysvětlen v Čl. 346.15 Daňový řád Ruské federace.

Příklad výpočtu. V prvním čtvrtletí roku 2015 převedl individuální podnikatel pro sebe pevné příspěvky ve výši 22 261,38 rublů (při výpočtech použijeme částku bez kopejek). To znamená, že převedl celou roční částku najednou. Uvažujme výpočet záloh.

I čtvrt

Příjem individuálního podnikatele - 300 000 rublů

Daň bude 18 000 rublů (300 000 x 6 %)

Záloha bude rovna 0 (protože příspěvky přesáhly daň, 18 000< 22 261)

Já půl roku

Příjem individuálního podnikatele (kumulativní součet) - 400 000 rublů

Záloha bude 1 739 rublů (24 000 - 22 261)

9 měsíců

Příjem individuálních podnikatelů (kumulativní součet) - 400 000 rublů (ve třetím čtvrtletí nebyl žádný příjem)

Daň bude 24 000 rublů (400 000 x 6 %)

Záloha bude 0 (24 000 - 22 261 - 1739). Vzhledem k tomu, že se výše příjmů nezměnila a půl roku se platila záloha, není třeba po dobu 9 měsíců nic převádět do rozpočtu.

Příjem individuálního podnikatele (kumulativní součet) - 500 000 rublů

Daň bez záloh bude 30 000 rublů (500 000 x 6 %)

Splatná daň bude 6 000 rublů (30 000 - 22 261 - 1 739)

Poradenství pro jednotlivé podnikatele. Je pohodlnější a ziskovější platit pevné platby do Penzijního fondu a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění čtvrtletně, aby se snížily zálohové platby zjednodušeného daňového systému.

Předmět zdanění - příjmy minus výdaje

Jak si snížit daňový základ. Pro snížení základu daně si uschovejte všechny doklady dokládající výdaje. Kromě toho musí být výdaje ekonomicky odůvodněné a zaplacené (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Pouze ty výdaje, které jsou uvedeny v Čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Základ daně lze snížit o částku obdržené ztráty na základě výsledků předchozích zdaňovacích období (článek 7 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace).

Důležité! Individuální podnikatel může do výdajů zahrnout nejen pojistné zaplacené za zaměstnance, ale také pevnou platbu zaplacenou za sebe (ustanovení 7 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace z dubna 29, 2013 č. 03-11-11/15001).

Vzorec pro výpočet daně a zálohy: (Příjmy mínus výdaje) vynásobte 15 % (nebo jinou sazbou stanovenou subjektem)minus dříve zaplacené zálohy.

Příklad výpočtu. Pro příklad si vezměme základní sazbu daně, která je 15 %.

I čtvrt

Příjem - 300 000 rublů

Zaúčtované výdaje - 50 000 rublů

Záloha bude 37 500 rublů ((300 000 - 50 000) x 15 %)

Já půl roku

Příjem (kumulativní součet) - 400 000 rublů

Vyúčtované výdaje (kumulativní součet) - 100 000 rublů

Záloha bude 7 500 rublů ((400 000 - 100 000) x 15 % - 37 500)

9 měsíců

Příjem (kumulativní součet) - 400 000 rublů (ve třetím čtvrtletí nebyl žádný příjem)

Vyúčtované výdaje (kumulativní součet) - 120 000 rublů

Záloha se bude rovnat 0 ((400 000 - 120 000) x 15 % - 37 500 - 7 500). S přihlédnutím k předchozím zálohovým platbám byl výsledkem přeplatek, takže není potřeba nic do rozpočtu platit po dobu 9 měsíců.

Příjem (kumulativní součet) - 500 000 rublů

Vyúčtované výdaje (kumulativní součet) - 150 000 rublů

Daň bude 7 500 rublů ((500 000 - 150 000) x 15 % - 37 500 - 7 500)

Vypočítejme minimální daň - 1 % z příjmu (ustanovení 6 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace).

500 000 x 1 % = 5 000 rublů. Během roku bylo vyplaceno 52 500 rublů (37 500 + 7 500 + 7 500).

52 500 > 5 000, není tedy třeba platit minimální daň.

Poznámka. Při pozdějších platbách záloh než ve stanovených lhůtách se penále napočítává způsobem stanoveným čl. 75 daňového řádu Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. února 2015 č. 03-11-06/2/9012).

Servisní expertní standard

Rogacheva E.A.

Poplatník tak na základě výsledků kalendářního roku stanoví výši daně, kterou je třeba dodatečně odvést do rozpočtu, případně určí částku ke snížení předem vypočtených záloh.

Zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému z příjmů

Pokud jste si jako předmět zdanění zvolili příjem, je základem daně pro „zjednodušenou“ daň peněžní vyjádření příjmů společnosti.

V tomto případě je jednotná daň vypočítána na základě daňové sazby (ve většině případů 6 %) a příjmu obdrženého na konci roku.

V průběhu roku platí zálohy na daň „zjednodušeně“. Výše čtvrtletní zálohy se vypočítává na základě výsledků každého účetního období na základě daňové sazby (většinou 6 %), příjmů přijatých během účetního období a záloh na daň vypočtených za předchozí účetní období.

Vzniklou zálohu (a daň samotnou) lze snížit, maximálně však o polovinu:

výše zaplacených příspěvků na povinné důchodové, sociální a zdravotní pojištění;
na výši příspěvků „na úraz“;
na výši dávek dočasné invalidity vyplácených na náklady společnosti (s výjimkou dávek vyplácených v souvislosti s pracovním úrazem a nemocí z povolání);
na výši plateb na základě smluv o dobrovolném pojištění osob uzavřených ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti u pojišťoven s licencí pro tento typ pojištění (článek 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace).

Jak vypočítat zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému z příjmů

Vypočítejte zálohu ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjem“ pomocí vzorce.

Vzorec pro výpočet zálohy podle zjednodušeného daňového systému s předmětem „příjem“

PŘÍKLAD 1. VÝPOČET ZÁLOH DLE STS Z PŘÍJMŮ

Passiv LLC přešla na zjednodušený systém a platí jednotnou daň z příjmu. Příjmy společnosti za první pololetí činily 3 800 000 rublů, včetně za první čtvrtletí - 1 100 000 rublů.

Výše zálohy na jednotnou daň, která byla časově rozlišena a zaplacena na základě výsledků prvního čtvrtletí, činila 66 000 rublů. (1 100 000 RUB × 6 %).

Během šesti měsíců organizace platila příspěvky na povinné pojištění za prosinec, leden, únor, březen. Duben a květen v celkové výši 90 000 rublů a také vyplatil dočasné invalidní dávky na vlastní náklady ve výši 20 000 rublů.

Částka, která snižuje zálohovou platbu za šest měsíců, je 110 000 rublů. (90 000 rub. + 20 000 rub.). Tato částka nepřesahuje maximální částku, o kterou lze zálohu snížit - 114 000 rublů. ((3 800 000 RUB × 6 %): 2).

Výše zálohy na jednotnou daň, vypočtená na základě výsledků první poloviny roku, činila 228 000 rublů. (3 800 000 RUB × 6 %).

Za první čtvrtletí Passive již zaplatil 66 000 rublů.

To znamená, že po dobu šesti měsíců musíte zaplatit dalších 52 000 rublů. (228 000 RUB – 110 000 RUB – 66 000 RUB).

Zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému z příjmů minus výdaje

Pokud jste si jako předmět zdanění zvolili příjmy snížené o výši výdajů, pak se jednorázová daň vypočítá na základě daňové sazby (většinou 15 %) a rozdílu mezi příjmy a výdaji na konci roku.

Rozdíl mezi příjmy a výdaji se zjišťuje časově rozlišené od počátku zdaňovacího období do konce prvního čtvrtletí, pololetí nebo devíti měsíců.

V průběhu roku platí zálohy na daň „zjednodušeně“. Výše čtvrtletní zálohy se vypočítává na základě výsledků každého účetního období na základě daňové sazby (většinou 15 %), příjmů a výdajů za účetní období a záloh na daň vypočtených za předchozí účetní období.

Jak vypočítat zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému z příjmů minus výdaje

Vypočítejte zálohu ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjmy minus náklady“ pomocí vzorce.

Vzorec pro výpočet zálohy podle zjednodušeného daňového systému s objektem „příjmy minus náklady“

Poznámka

Příspěvky na povinné sociální pojištění, dávky při dočasné invaliditě vyplácené na náklady společnosti a platby na základě smluv o dobrovolném pojištění osob jsou zahrnuty do „zjednodušených“ nákladů. To znamená, že při tomto způsobu stanovení základu daně příspěvky, nemocenská a pojistné nesnižují jednotnou daň.

PŘÍKLAD 2. VÝPOČET ZÁLOH DLE STS Z PŘÍJMU MÍNUS NÁKLADŮ

Passiv LLC přešel na zjednodušený systém a platí jedinou daň z příjmu sníženou o výši výdajů.

Rozdíl mezi příjmy a výdaji společnosti za první pololetí činil 310 000 rublů, včetně 110 000 rublů za první čtvrtletí.

Výše zálohy na jednotnou daň, vypočtená na základě výsledků prvního čtvrtletí, činila 16 500 rublů. (110 000 RUB × 15 %):

Výše zálohy na jednorázovou daň, která musí být zaplacena na základě výsledků prvního pololetí, bude:

310 000 rublů. × 15 % = 46 500 rublů.

Za první čtvrtletí však Passive již zaplatil 16 500 rublů.

To znamená, že po dobu šesti měsíců musíte zaplatit dalších 30 000 rublů. (46 500 – 16 500).

Navzdory skutečnosti, že výpočet daně v rámci zjednodušeného daňového systému není tak komplikovaný, v každém vykazovaném období vyvstává mnoho otázek od uživatelů fóra Klerk.Ru. Jak správně vypočítat zálohu v rámci zjednodušeného daňového systému s předmětem zdanění „příjmy“?

Hlavní chybou těch, kteří mají problémy s výpočty daní, je, že se snaží počítat čtvrtletně, spíše než na akruální bázi. Tito. Daň počítají ne za 9 měsíců, ale za 3. čtvrtletí. Ano, v některých případech je možné takto počítat, ale velmi často takový výpočet dává nesprávný výsledek.

Vykazovacími obdobími ve zjednodušeném daňovém systému jsou: 1. čtvrtletí, 1. pololetí a 9 měsíců. Při výpočtu daně za 9 měsíců tedy musíte vzít údaje pro výpočet od 1. ledna do 30. září včetně. Pojistné a výdaje na benefity a dobrovolné pojištění zaměstnanců, které snižují daň v rámci zjednodušeného daňového systému, se rovněž odebírají za celé účetní období. V tomto případě se berou ty příspěvky, které byly zaplaceny v daném vykazovaném období, s výhradou jejich časového rozlišení. Samotné časové rozlišení nemusí v tomto účetním období nastat, mohlo k němu dojít dříve.

Příklady: 1. Organizace zaplatila pojistné z mezd zaměstnanců za prosinec 2014 v lednu 2015. Tyto příspěvky lze zohlednit při výpočtu záloh a daní v roce 2015. Nelze je zohlednit při výpočtu daní za rok 2014, protože v tomto období nebyly zaplaceny.

2. Organizace uhradila pojistné z platů zaměstnanců za září 2015 dne 15.10.2015. Tyto příspěvky nelze zohlednit při výpočtu zálohy na 9 měsíců. Ale bude možné ji zohlednit při výpočtu daně za zdaňovací období (rok).

3. Fyzická osoba podnikatel uhradila nedoplatky pevných příspěvků za rok 2013 v červenci 2015. Tyto příspěvky lze použít ke snížení zálohy na daň za 9 měsíců roku 2015.

Které příspěvky a výdaje snižují daň? Daň se snižuje o veškeré pojistné placené ze mzdy zaměstnanců (příspěvky na penzijní připojištění, příspěvky do Fondu povinného nemocenského pojištění, oba druhy příspěvků do Fondu sociálního pojištění). U fyzických osob podnikatelů se daň snižuje také o pevné příspěvky do Penzijního fondu a Fondu povinného zdravotního pojištění. Příspěvky do penzijního fondu ve formě 1 % z příjmu přesahujícího 300 tisíc rublů zároveň snižují daň. Dobrovolné příspěvky do Fondu sociálního pojištění, pokud je podniká fyzická osoba na základě smlouvy o dobrovolném pojištění pro případ dočasné invalidity a mateřství, nesnižují daň podle zjednodušeného daňového systému, protože jsou dobrovolné a nejsou povinné.

Kromě pojistného lze daň snížit také o náklady na dávky při dočasné invaliditě vyplácené na náklady zaměstnavatele (první 3 dny pracovní neschopnosti) a o náklady na dobrovolné pojištění osob (za určitých podmínek) . Tyto výdaje také snižují daň v období, ve kterém byly vynaloženy (tedy zaplaceny).

Příklad: Zaměstnanec organizace byl v červnu 2015 na nemocenské, v červenci organizace vyplácela dočasné invalidní dávky, z toho první 3 dny na vlastní náklady v souladu s legislativou Ruské federace. Při výpočtu zálohy za 9 měsíců roku 2015 lze zohlednit výdaje ve výši úhrady za první 3 dny nemocenské.

Jak vypočítat zálohy na daň, aby nedošlo k chybám? Daň se vypočítá velmi jednoduše - vezmou se příjmy za účetní období a vynásobí se sazbou daně. Výslednou daň lze snížit o příspěvky a výdaje do 50 % vypočtené daně (tj. daň lze snížit nejvýše o polovinu). Lidé často dělají chyby v tom, kde počítat 50 %. Z nějakého důvodu se mnoho daňových poplatníků snaží snížit daň o 50 % zaplacených příspěvků, což je nesprávné.

Příklad: Příjem organizace za 9 měsíců činil 2 500 000 rublů. 2 500 000 x 6 % = 150 000 rublů. Pojistné bylo v tomto období zaplaceno ve výši 85 000 rublů. 50 % z částky 150 000 rublů. je 75 000 rublů. Tito. daň lze snížit o částku příspěvků 75 000 rublů, nikoli o celých 85 000 rublů.

50% limit na snížení daně se nevztahuje na fyzické osoby podnikatele, kteří nevyplácejí příjmy fyzickým osobám. I když je individuální podnikatel registrován jako zaměstnavatel v Penzijním fondu a Fondu sociálního pojištění, ale ve vykazovaném období neprovedl platby (například jediný zaměstnanec na rodičovské dovolené pro dítě mladší 3 let), pak se považuje za neprovedení plateb a může daň neomezeně snížit.

Po snížení daně z příspěvků je nutné spočítat, jakou daň je třeba odvést do rozpočtu. K tomu se od částky vypočtené zálohy odečítají již zaplacené zálohy na daň v běžném zdaňovacím období. Tito. Při výpočtu záloh za 9 měsíců se odečte daň zaplacená za 1. čtvrtletí a 1. pololetí.

Příklad: Individuální podnikatel obdržel 650 000 rublů za 9 měsíců. příjem. 650 000 x 6 % = 39 000 rublů. V srpnu byly vyplaceny fixní příspěvky na celý rok ve výši 22 261 rublů. 39 000 - 22 261 = 16 735 rublů. Byla naúčtována splatná 9měsíční záloha. Za 1. čtvrtletí bylo vyplaceno 12 000 rublů. daň a za 1. pololetí 25 000 rublů. 16735 - 12 000 - 25 000 = -20 265 rub. Vzhledem k tomu, že částka daně je minusová, není třeba po dobu 9 měsíců nic odvádět do rozpočtu - vzniká přeplatek na dani.

Poslední příklad ukazuje, proč nelze daň považovat za samostatná čtvrtletí. Pokud by se 3. čtvrtletí posuzovalo samostatně, byla by výše zálohy vypočtena špatně, protože ve 3. čtvrtletí byly malé příjmy, z nichž by daň byla výrazně nižší než zaplacené pojistné. Může to být i naopak - odvody se platily např. v 1. čtvrtletí s malým příjmem, ale ve 2. a 3. čtvrtletí se příspěvky neplatily. Při čtvrtletním výpočtu prostě nebude o co snížit daň. Pro správný výpočet je proto vhodné připomenout, že daň podle zjednodušeného daňového systému je vždy považována za akruální úhrn za účetní období.

Lhůta pro zaplacení zálohy podle zjednodušeného daňového systému

Lhůta pro provedení platby zálohy ve zjednodušeném daňovém systému je nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí.

Zálohy se platí do rozpočtu nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném období (ustanovení 7 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace):

za první čtvrtletí - do 25. dubna
na půl roku – do 25. července
9 měsíců před 25. říjnem

A konečná výše daně podle zjednodušeného daňového systému je stanovena na konci roku. Organizace jej musí převést nejpozději do 31. března následujícího roku a jednotliví podnikatelé nejpozději do 30. dubna.

Pokud poslední den pro zaplacení „zjednodušené“ daně nebo záloh na ni připadne na víkend nebo nepracovní svátek, posouvá se platební lhůta na následující pracovní den (ustanovení 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace). Federace).

Výpočet zálohy podle zjednodušeného daňového systému s objektovým příjmem

Před výpočtem záloh podle zjednodušeného daňového systému zjistěte základ daně. Za tímto účelem sečtěte kumulativní součet příjmů obdržených od začátku roku. Ukazatel musí být převzat z oddílu 1 Knihy o příjmech a výdajích. To bude celková hodnota za vykazované (zdaňovací) období ve sloupci 4. Připomeňme, že „zjednodušeně“ zohlednit v základu daně příjmy z prodeje a neprovozní příjmy uvedené v daňovém řádu Ruské federace (odst. 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace). Příjmy uvedené v čl. 251 odst. 3 a 4 článku 284 a odstavcích 2, 4 a 5 článku 224 daňového řádu Ruské federace se neodrážejí v knize příjmů a výdajů (ustanovení 1.1 článku 346.15 daňového řádu zákoník Ruské federace).

Vynásobte částku zdanitelného příjmu sazbou daně. Pro předmět zdanění příjmů je to 6 % (ustanovení 1 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace). Od roku 2016 však mohou předmětné zákony sazbu snížit. Můžete zjistit, jaká je sazba ve vašem regionu z našeho stolu .

Splatnou zálohu vypočítejte podle vzorce:

Pozor, pokud počítáte zálohy za půl roku, pak je potřeba od částky vypočtené vzorcem odečíst zaplacenou zálohu za 1 čtvrtletí. Pokud počítáte zálohy za 9 měsíců, podléhají srážce zálohy za 1. čtvrtletí a půl roku.

„Jednodušší“ za účelem zdanění příjmů mají právo si „zjednodušenou“ daň snížit o tzv. daňový odpočet. Zahrnuje dočasné dávky v invaliditě vydané na náklady zaměstnavatele, jakož i pojistné vzniklé a zaplacené ve vykazovaném období (článek 346.21 daňového řádu Ruské federace):

pro povinné důchodové pojištění;
povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání;
povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím;
povinné zdravotní pojištění.

Výše „zjednodušené“ daně může být navíc snížena o platby na základě smluv o dobrovolném pojištění osob ve prospěch zaměstnanců v případě jejich dočasné pracovní neschopnosti (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání).

Obecně lze částku „zjednodušené“ daně (zálohy) snížit ne více než 50 % ze všech důvodů(Ustanovení 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace). Toto omezení se však nevztahuje na fyzické osoby podnikatele, kteří nemají zaměstnance, nevyplácejí odměny jiným fyzickým osobám a platí pojistné pouze za sebe ve výši stanovené na základě nákladů na pojistný rok. „Zjednodušenou“ daň si mohou snížit o celou částku převedeného pojistného.

Příklad výpočtu zálohy na předmět příjmu

Zvezda LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém s cílem zdanění příjmů. Počáteční údaje jsou následující:

příjem z prodeje za první čtvrtletí - 320 600 rublů;

pojistné zaplacené v rámci naběhlých částek za první čtvrtletí - 43 700 rublů;

V tomto období nebyly pobírány žádné neprovozní příjmy a nebyly vydávány sociální dávky. Vypočítejme zálohu pomocí vzorce uvedeného v článku.

Nejprve jsme vypočítali daň: 320 600 x 6 % = 19 236 rublů. Pojistné za 1. čtvrtletí činilo 43 700 rublů, ale daň můžeme snížit pouze o 50 %. Záloha za 1. čtvrtletí tedy činila 9 618 RUB. (19 236 RUB: 2).

Výpočet zálohy podle zjednodušeného daňového systému s objektem příjmy minus výdaje

Nejprve určete základ daně: od přijatých příjmů odečtěte zohledněné výdaje. Vypočítejte oba ukazatele za 1 čtvrtletí, půl roku nebo 9 měsíců.

Výši příjmů je třeba převzít z oddílu 1 Knihy o příjmech a výdajích. To bude celková hodnota za vykazované období sloupce 4. Připomeňme, že „zjednodušené“ zohledňují v základu daně příjmy z prodeje a neprovozní příjmy uvedené v článku 250 daňového řádu Ruské federace. Federace (ustanovení 1 článku 346.15 daňového řádu Ruské federace). Potvrzení uvedené v článku 251 daňového řádu Ruské federace, jakož i příjmy podléhající dani z příjmu a dani z příjmu fyzických osob se sazbami uvedenými v odstavcích 3 a 4 článku 284 a v odstavcích 2, 4 a 5 článku 224 Daňový řád Ruské federace, nejsou zohledněny (ustanovení 1.1 čl. 346.15 Daňového řádu Ruské federace).

Částka nákladů, o kterou jsou příjmy sníženy, odpovídá konečnému ukazateli ve sloupci 5 oddílu 1 Knihy za účetní období. V rámci zjednodušeného systému se uznávají pouze náklady uvedené v čl. 346.16 odst. 1 daňového řádu Ruské federace a splňující kritéria uvedená v čl. 252 odst. 1 daňového řádu Ruské federace, tj. ekonomicky oprávněné. a doložené dokumenty (ustanovení 2 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace). Kromě toho musí být zaplaceny a implementovány (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Buď opatrný! Některé výdaje můžete odepsat až poté, co splníte určité podmínky stanovené v odstavci 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace. Například kupní cena zboží může být zahrnuta do základu daně po zaplacení dodavateli a prodeji kupujícímu (odst. 2, odst. 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Po výpočtu základu daně vynásobte jeho hodnotu sazbou daně. Pro předmět příjmu mínus výdaje je základní sazba 15 % (článek 2 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace). Orgány ustavujících subjektů Ruské federace však mohou sazbu snížit až o 5 %. Můžete zjistit, jaká je sazba ve vašem regionu z našeho stolu .

Vypočítejte „zjednodušenou“ daň (zálohy) splatnou na akruální bázi od začátku roku pomocí vzorce:

Upozorňujeme, že pokud počítáte zálohu na půl roku, pak je potřeba od částky vypočtené pomocí vzorce odečíst zálohu za 1. čtvrtletí. Pokud počítáte zálohy za 9 měsíců, podléhají srážce zálohy za 1. čtvrtletí a půl roku.

Příklad výpočtu zálohy na předmět příjmu mínus výdaje

Zvezda sro uplatňuje zjednodušený daňový systém s cílem zdanění příjmů minus náklady (sazba daně - 15 %). Tržby z prodeje za první čtvrtletí činily 890 500 rublů a zaznamenané výdaje činily 430 100 rublů. V tomto období nebyly žádné neprovozní příjmy.

Jednotná daň ve „zjednodušené“ podobě je s pojmem nerozlučně spjata „záloha podle zjednodušeného daňového systému“. Abyste státu zaplatili jedinou daň, musíte vypočítat a zaplatit třikrát zálohové platby zjednodušeného daňového systému a zaplatit konečnou daňovou částku jednou, příští rok...

Co potřebujete vědět o zálohách v rámci zjednodušeného daňového systému

Zálohy podle zjednodušeného daňového systému Musíte počítat a platit pravidelně, pozorovat platební lhůty. Vykazovaná období jsou čtvrtletní, pololetní a 9 měsíců. Platba musí být provedena do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném období. Pokud 25. den připadne na víkend nebo svátek, můžete zaplatit následující pracovní den po 25. dni. Tedy v roce 2017 pro placení záloh podle zjednodušeného daňového systému Jsou stanoveny následující termíny (včetně víkendů a svátků):
Pro převod zálohy musí být v platebním příkazu uvedena tato BCC: 182 1 05 01021 01 1000 110 - v systému „příjmy minus náklady“, 182 1 05 01011 01 1000 110 - v systému „příjmy“.
Výpočet je na akruální bázi. Nemůžete postupovat podle „čtvrtletního“ výpočtu – to vede ke zkreslení konečné deklarace.
Platby lze snížit o částku pojistného zaplaceného v účetním období nebo zohlednit jako výdaje při stanovení základu daně.
Za nezaplacení je poskytována odpovědnost ve formě penále. Za každý den prodlení si stát naúčtuje penále ve výši 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace. Sazba refinancování je nyní 10 %. Od 1. října 2017 se navíc pro organizace stane výše penále za pozdní platbu od 31. dne 1/150 sazby refinancování. Neexistují žádné sankce za nezaplacení nebo pozdní platbu AP.

Výpočet zálohy ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy“

AP = PŘÍJEM x SAZBA – ODVOD

Daňová sazba pro zjednodušený daňový systém z příjmu je 6 %. Rozhodnutím krajských úřadů však může být snížena. To již učinilo 33 krajů. Takže například v oblasti Brjansk je sazba pro určité typy činností stanovena na 3 %, v oblasti Saratov - 1 % a na Čukotce - maximální sazba je 4 %.

SRÁŽKA je částka prostředků zaměstnavatele vyplacená během vykazovaného období pojišťovacím fondům a rovněž použitá k výplatě nemocenské zaměstnancům.

Jednotnou daň (INCOME * RATE) lze snížit: maximálně o 50 % pro organizace a fyzické osoby podnikatele se zaměstnanci a o 100 % pro fyzické osoby bez zaměstnanců.

LLC "Raduga" uplatňuje daňový systém zjednodušeného daňového systému "Příjmy" se sazbou 6%. V 1. čtvrtletí se společnosti podařilo prodat produkty v hodnotě 300 000 rublů. Kromě toho získala příjem z pronájmu prostor ve výši 60 000 rublů. V 1. čtvrtletí bylo zaplaceno pojistné ve výši 10 000 rublů. Dvěma zaměstnancům byla vyplacena nemocenská ve výši 4 000 rublů.
Pojďme provést výpočet zálohy podle zjednodušeného daňového systému Příjem pro LLC "Raduga".
SAZBA = 6 %
Jednotlivá daň = 160 000 * 6 % = 21 600
ODPOČET = 10 000 + 4 000 = 14 000
LLC "Raduga" má právo snížit jednotnou daň maximálně o 50%, to znamená 21 600: 2 = 10 800 rublů.

Navzdory skutečnosti, že odpočet je větší částka, bude záloha za první čtvrtletí činit 10 800 rublů.
Výpočet záloh pro jednotlivé podnikatele bez zaměstnanců
Fyzický podnikatel bez zaměstnanců má právo snížit zálohu o celou částku pojistného zaplaceného v průběhu účetního období. Tzn., že na rozdíl od výše uvedeného příkladu není potřeba porovnávat ODVOD s 50 % vypočtené daně.

Individuální podnikatel Fedorov vydělal 100 000 rublů pomocí zjednodušeného daňového systému „Příjmy“ v 1. čtvrtletí. a zaplatil 2000 rublů. prémiové pojištění. Ve 2. a 3. čtvrtletí činily příjmy 120 000 a 130 000 rublů, pojistné bylo zaplaceno 5 000 rublů. a 1000 rublů. respektive. Jaké částky záloh musí podnikatel platit?

Do 25. dubna IP Fedorov platí AP1 = 100 000 x 6 % - 2 000 rublů. = 4000 rublů.
Do 25. července (po dobu šesti měsíců) platí podnikatel AP2 = (100 000 + 120 000) x 6 % - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 rublů.
Do 25. října (na 9 měsíců) záloha AP3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) x 6 % - (2000 + 5000 + 10 000) - AP1 - AP2 = -2200. Záporná hodnota znamená, že není třeba převádět zálohu za třetí čtvrtletí.

Výpočet zálohy pomocí zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“
AP = (PŘÍJEM – VÝDAJ) x SAZBA

PŘÍJEM je částka příjmu přijatého od začátku roku. V knize účtování výnosů a nákladů je tento ukazatel zohledněn ve sloupci 4 oddílu 1. Zjednodušeně řečeno příjmy zahrnují příjmy z prodeje a neprovozní příjmy uvedené v článcích 249 a 250 daňového řádu Ruské federace,
VÝDAJE je částka nákladů vynaložených od začátku roku. Zohledněny jsou pouze náklady uvedené v čl. 1. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Musí být ekonomicky odůvodněné, skutečně zaplacené a doložené doklady. V knize výnosů a nákladů je tento ukazatel zohledněn ve sloupci 5 oddílu 1.
Daňová sazba pro zjednodušený daňový systém „Příjmy minus náklady“ je 15 %. Krajské úřady mohou sazbu snížit. V Ruské federaci platí zvýhodněné sazby v 71 regionech. Například v Dagestánu je pro všechny typy aktivit stanovena sazba 10 %, v Karélii – v závislosti na typu aktivity je sazba 5, 10 nebo 12,5 %.
V tomto režimu nelze snížit jednorázovou daň o výši daňových odpočtů, ale zaplacené pojistné a zaplacená nemocenská mohou být zohledněny ve výdajích.
LLC "Raduga" uplatňuje zjednodušený daňový systém "Příjmy minus náklady" se sazbou 15%. V 1. čtvrtletí se společnosti podařilo prodat produkty v hodnotě 300 000 rublů. Kromě toho mohla získat příjem z pronájmu prostor ve výši 60 000. Současně náklady spojené s prodejem výrobků činily 80 000 rublů a neprovozní náklady - 20 000 rublů.

Pojďme počítat zálohová platba podle zjednodušeného daňového systému pro LLC "Raduga" podle vzorce:
PŘÍJEM = 300 000 + 60 000 = 360 000
SPOTŘEBA = 80000 + 20000 = 100000
Základ daně za čtvrtletí bude 360 000 – 100 000 = 260 000
Na tuto částku je třeba uplatnit daňovou sazbu 15 %.
Nakonec zálohová platba podle zjednodušeného daňového systému Příjem minus AP výdaje = 260 000 x 15 % = 39 000 rub.

Výpočet záloh podle zjednodušeného daňového systému za 9 měsíců
Zálohy podle zjednodušeného daňového systému jsou považovány za kumulativní součet. Uveďme příklad výpočtu.
LLC se zdanitelným předmětem „Příjmy“ vydělala 400 000 rublů v prvním čtvrtletí, 350 000 rublů ve druhém čtvrtletí a 250 000 rublů ve třetím čtvrtletí. Současně bylo v 1. čtvrtletí zaplaceno pojistné ve výši 12 000 rublů, ve druhém čtvrtletí - 10 000 rublů, ve třetím čtvrtletí - 18 000 rublů. Jak vypočítat zálohy na jednorázovou daň za čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců?

Za 1. čtvrtletí AP1 = 400 000 x 6 % - 12 000 = 12 000. Společnost byla schopna snížit jednotnou daň (24 000 rublů) o celou částku zaplacených příspěvků, protože ODPOČET nepřesahuje 50 % vypočtené částky daně .
Za půl roku AP2 = 750 000 x 6 % - 22 000 - AP1 = 11 000 rublů. Zde se ODPOČET za šest měsíců (22 000) ukázal jako méně než 50 % z vypočtené částky daně (45 000: 2 = 22 500). Daň si tedy můžeme opět snížit o celou částku zaplacených příspěvků. Navíc odečteme již zaplacenou zálohu za 1. čtvrtletí.
Po dobu 9 měsíců byly odváděny příspěvky ve výši 40 000. Zároveň je jednotná daň 1 000 000 x 6 % = 60 000. Vzhledem k tomu, že SRÁŽKA je více než 50 % z jedné částky daně, nelze odečíst celou výši příspěvků. Maximum, které lze odečíst, je 30 000. Proto je výpočet na 9 měsíců AP3 = 1 000 000 x 6 % - 30 000 - AP1 - AP2 = 7 000 rublů.

Ve třetím čtvrtletí tedy musíte do rozpočtu zaplatit 7 000 rublů. Celková výše záloh na 9 měsíců bude 30 000 rublů.
Otázky týkající se záloh na zjednodušený daňový systém
Sankce se vypočítávají na základě 1/300 sazby refinancování za každý den prodlení. V prosinci 2016 je sazba 10 %. Vypočítejte pomocí vzorce: Pokuta = Záloha x Dny x 1/300 x 10 %. Například se o 6 dní opozdíte s platbou zálohy ve výši 20 000. Pokuta bude = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rublů.
— Pokud ve vykazovaném čtvrtletí dojde ke ztrátě, co byste měli udělat se zálohovými platbami?
Podle zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“ se v případě ztráty zálohy neplatí. Ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy“ zálohy nezávisí na výdajích, počítají se pouze z příjmů. Pokud nebyl příjem, tak zálohy nebudou. Pokud byl příjem, pak je třeba vypočítat daň, snížit ji o výši srážek a určit výši zálohy.
— Jak platit povinné zálohy, pokud se v průběhu roku změnila sazba daně společnosti podle zjednodušeného daňového systému?
Záloha se musí vypočítat podle nové sazby z vykazovaného období, kdy ke změnám došlo. Není třeba přepočítávat platby za minulá účetní období. Vznikne-li přeplatek, lze jej po podání přiznání vrátit z rozpočtu.
— Je nutné platit minimální daň ve výši 1 %, pokud nelze zálohovou platbu vypočítat ve sledovaném čtvrtletí (společnost hospodařila se ztrátou)?
Minimální daň se nevztahuje na zálohové platby. Platí se pouze na konci roku, pokud je vypočtená jednotlivá daň nižší než 1 % ročního příjmu.
— Pokud činnost fyzického podnikatele podléhá daňovým prázdninám, co dělat se zálohami?
Žádná daň - žádné zálohy. Neexistuje žádná povinnost oznamovat Federální daňové službě uplatnění nulové daňové sazby.
— Společnost od začátku roku 2016 neprovádí zálohové platby. Během této doby se změnila klíčová sazba Bank of Russia. Jaká sazba by měla být použita při výpočtu penále - na začátku roku nebo v době platby?
Tady to nelze příliš zjednodušovat. Je třeba uplatnit sazby platné pro dny zpoždění. Tedy od ledna do 13. června byla sazba 11 %, od 14. června do 18. září - 10,5 %, od 19. září - 10 %. Pro každou sazbu musíte počítat dny zpoždění a sečíst je. Například penále za pozdní zálohu 1. čtvrtletí může být 50 dnů. x 11 % + 90 dní. x 10,5 % + 80 dní. x 10 %.