Odpisové skupiny: životnost. Klasifikace dlouhodobého majetku

Skupiny tlumení nárazů - jedná se o skupiny, do kterých se odpisovaný majetek dělí v souladu s podmínkami prospěšné využití na základě předpisů.

Pojem „odpisová skupina“ se používá především pro účely daně z příjmů a používá se také pro účetnictví.

Hlavním bodem zařazení konkrétního předmětu do konkrétní odpisové skupiny je stanovení odpisové sazby pro účely stanovení odpisové sazby a výpočet odpisové výše.

V daňovém účetnictví se pro výpočet odpisů v závislosti na době použitelnosti (SPI) rozdělují do deseti odpisových skupin vzestupně.

První odpisovou skupinou je veškerý krátkodobý majetek s dobou použitelnosti od 1 roku do 2 let včetně;

Druhou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti delší než 2 roky až 3 roky včetně;

Třetí odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti delší než 3 roky až 5 let včetně;

Čtvrtou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti delší než 5 let až 7 let včetně;

Pátou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti nad 7 let až 10 let včetně;

Šestou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti nad 10 let až 15 let včetně;

Sedmou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti nad 15 let až 20 let včetně;

Osmou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti nad 20 let až 25 let včetně;

Devátou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti nad 25 let až 30 let včetně;

Desátou odpisovou skupinou je majetek s dobou použitelnosti nad 30 let.

Doba použitelnosti dlouhodobého majetku je doba (počet měsíců), po kterou společnost očekává, že bude dlouhodobý majetek používat a získávat z něj ekonomické výhody.

Stanovení doby životnosti podle odpisových skupin

Všimněte si, že spodní hranice každé odpisové skupiny začíná frází „nad“ a horní hranice každé odpisové skupiny končí frází „včetně“.

To znamená, že např. u třetí skupiny je spodní hranice 37 měsíců (3 roky a 1 měsíc), horní hranice 60 měsíců (5 let).

Odpisové skupiny stanovují interval životnosti.

Takže například skupina 5 zahrnuje předměty s dobou použitelnosti nad 7 let až 10 let včetně.

Je třeba poznamenat, že v tomto intervalu nezávisle určuje konkrétní období každého objektu.

Takže odstavec 1 čl. 258 daňového řádu Ruské federace uvádí, že „dobu použitelnosti určuje daňový poplatník nezávisle na datu uvedení této položky odpisovaného majetku do provozu v souladu s ustanoveními tohoto článku as přihlédnutím ke klasifikaci...“ .

Klasifikace OS

Doba použitelnosti předmětu odpisovaného majetku je stanovena daňovým poplatníkem nezávisle na datu uvedení dlouhodobého majetku do provozu v souladu s ustanoveními daňového řádu Ruské federace as přihlédnutím ke klasifikaci dlouhodobého majetku.

Klasifikace OS je tabulka, ve které je pro každou skupinu uveden název OS, který je v ní obsažen, a odpovídající kód All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF).

V současné době je klasifikace tabulka sestávající ze tří sloupců, z nichž první označuje kód OKOF, druhý sloupec - název OS a třetí sloupec obsahuje „Poznámky k názvům OS“ (kde mohou být výjimky nebo další vysvětlení uvedeno) .

V rámci odpisových skupin je dlouhodobý majetek seskupen do podskupin - Stroje a zařízení, Dopravní prostředky, Stavby a přenosová zařízení, Budovy, Obydlí, Trvalé výsadby, Pracovní hospodářská zvířata.

Připomeňme, že daňová legislativa nestanoví pro účely výpočtu odpisů bezpodmínečné uplatnění maximální doby životnosti.

Poplatník tedy podle pravidel odstavce 3 článku 258 daňového řádu Ruské federace zařazuje dlouhodobý majetek do jedné z deseti odpisových skupin.

Klasifikace OS zároveň zajišťuje životnost objektů v rozsahu minimálních a maximálních hodnot.

Daňový řád Ruské federace tedy neukládá společnosti povinnost přesně stanovit maximální přípustnou dobu životnosti aktiva.

Postup, pokud objekt OS není v klasifikaci

Ne všechny typy dlouhodobého majetku lze nalézt v klasifikaci OS.

V tomto případě byste se měli podívat na kód OS v OKOF a určit odpisovou skupinu podle tohoto kódu.

Pokud objekt není uveden v OKOF, pak pro stanovení jeho životnosti byste měli použít jeho technickou dokumentaci nebo doporučení výrobců (ustanovení 6 článku 258 daňového řádu Ruské federace).

Pokud takové informace neexistují, měli byste se k vyřešení otázky určení doby použitelnosti dlouhodobého aktiva obrátit na Ministerstvo hospodářského rozvoje Ruska.

Doba použitelnosti použitého dlouhodobého majetku pro účely daně ze zisku

Pokud byl nakoupen použitý majetek, pak odpisová sazba pro tento majetek pro účely uplatnění lineární metoda odpisy jsou stanoveny s přihlédnutím k době životnosti stanovené obvyklým způsobem po odečtení počtu let (měsíců) jejího provozu předchozími vlastníky.

Při aplikaci nelineární metody není odpisová sazba závislá na konkrétní době životnosti majetku, ale na odpisové skupině, do které patří.

Nakoupený použitý dlouhodobý majetek je v tomto případě zařazen do odpisové skupiny (podskupiny), do které byl zařazen od předchozího vlastníka.

Pokud se ukáže, že doba skutečného používání OS předchozím vlastníkem se rovná době stanovené v souladu s klasifikací nebo tuto dobu překročí, pak má společnost právo nezávisle určit dobu použitelnosti s přihlédnutím k bezpečnosti požadavky a další faktory (článek 7 článku 258 daňového řádu Ruské federace) .

Normy daňového řádu Ruské federace tedy dávají organizacím právo nezávisle rozhodnout, jaký postup pro stanovení doby životnosti použitých fixních aktiv by se měl použít.

Spolu s tím musí organizace doložit odpisovou skupinu, do které předchozí vlastník nemovitost zařadil.

Může se jednat o akty převzetí a převodu dlouhodobého majetku, vypracované podle formulářů nezávisle vyvinutých převádějící stranou nebo podle jednotných formulářů N OS-1 nebo N OS-1a, dokumenty daňové účetnictví převádějící stranu nebo jakékoli jiné doklady potvrzující dobu životnosti tohoto majetku a podle toho i odpisovou skupinu (podskupinu).

Změna doby životnosti dlouhodobého majetku

Podle obecné pravidloživotnost je revidována, pokud dojde ke zlepšení původně uváděné standardní ukazatele objekt na základě výsledků (článek 1 článku 258 daňového řádu Ruské federace; článek 20 PBU 6/01):

dokončení;

dodatečné vybavení;

rekonstrukce;

modernizace.

Pro účely daňové evidence přitom lze dobu použitelnosti prodloužit pouze ve lhůtách stanovených pro odpisovou skupinu, do které byl majetek dříve zařazen.

Aplikace klasifikace OS v účetnictví

Podotýkáme, že pravidlo, že uvedenou Klasifikaci dlouhodobého majetku lze od 1. 1. 2017 používat pro účely účetnictví, bylo prohlášeno za neplatné.

Proto by se v účetnictví při stanovování doby životnosti měla aplikovat stanovená pravidla předpisy v účetnictví.

Pokud tedy organizace nezávisle stanoví dobu životnosti dlouhodobého majetku podle ustanovení odstavce 20 PBU 6/01, pak je v tomto případě životnost dlouhodobého majetku stanovena na základě:

očekávaná životnost zařízení v souladu s jeho očekávanou produktivitou nebo kapacitou;

předpokládané fyzické opotřebení v závislosti na provozním režimu (počet směn), přírodních podmínkách a vlivu agresivního prostředí, systému oprav apod.;

regulační a jiná omezení užívání zařízení (například doba pronájmu).

Stanovená doba životnosti dlouhodobého majetku by měla být zaznamenána v inventární kartě dlouhodobého majetku (formulář č. OS-6).

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

Odpisové skupiny: detaily pro účetní

• Při změně SPI aktiva a jeho převedení do jiné odpisové skupiny

  Tyto objekty jsou zařazeny do šesté odpisové skupiny. Je nutné změnit dobu životnosti dlouhodobého majetku. Majetek je rozdělen do odpisových skupin dle svých podmínek... 2813000 OKOF), patří do šesté odpisové skupiny (majetek s dobou použitelnosti... rok by měl být zařazen do šesté odpisové skupiny. Tedy ve vztahu k objektům. ..] Zařazení dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne...

• Nové klasifikátory dlouhodobého majetku: OKOF a odpisové skupiny

  Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin. Více o použití nových klasifikátorů... Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin. Podrobnosti o používání nových klasifikátorů... Upozorňujeme, že počet a názvy odpisových skupin, jakož i pro ně zřízené... ve starém zařazení do jedné odpisové skupiny, podle nového zařazení lze... zařadit v jiné odpisové skupině. Připomeňme, že klasifikace OS je...

• SPI pro použitý majetek

  SPI zřízené kupujícím v rámci odpisové skupiny zvolené prodávajícím Možnost 4 Termín... SPI zřízené kupujícím v rámci odpisové skupiny vybrané prodávajícím - Skutečná životnost... Daňový kód SPI pro odpovídající odpisovou skupinu, navýšené o jeden měsíc; ... a nikoli období odpovídající třetí odpisové skupině. Soudci podpořili inspektory a připustili... k samostatné změně SPI a odpisové skupiny v případě chyby v předchozí...

• Odpisový bonus jako způsob daňové optimalizace

  ... – 7. odpisová skupina; nejvýše 10 % - u zbývajících odpisových skupin (1., ... jsou zařazeny v provozu do odpisových skupin v původní pořizovací ceně... majetek patří do 4. odpisové skupiny. Stanoví se doba použitelnosti - ... za 3 - 7. odpisová skupina ve výši 30 % původní ceny... takové předměty jsou zařazeny do odpovídajících odpisových skupin Vzorec pro výpočet výsledku prodeje... Dlouhodobý majetek patří do 4. odpisové skupiny V ten samý měsíc...

• Dlouhodobý majetek v odepisovatelných skupinách a založení osobních investičních informací: jaké dokumenty použít?

  Je známo, že chybou v určení odpisové skupiny majetku je nepřiměřené zkrácení doby životnosti... vozidel, patřící do páté odpisové skupiny. Důležité je, aby na straně kontroly... byl zařazen do páté odpisové skupiny s dobou použitelnosti přesahující... doklady lze použít při stanovení odpisové skupiny a ve vztahu k ostatním druhům... účetnictví po rekonstrukci - do sedmá odpisová skupina. Kontrola odhalila podhodnocení daně...

• Daňové účetnictví při částečné likvidaci dlouhodobého majetku

  V rámci celkového zůstatku příslušné odpisové skupiny (podskupiny), jelikož na základě p... vyřazuje tento předmět ze složení odpisové skupiny (podskupiny) beze změny jeho... roku. Objekt patří do sedmé odpisové skupiny (majetek s dobou použitelnosti... v rámci celkového zůstatku odpovídající odpisové skupiny. Tento závěr vyplývá z dopisů... nadále se odepisuje v r. celková hmotnost odpisová skupina. O několik let dříve finanční oddělení...

• Kupujeme auto na leasing. Pozor: finanční leasing!

  Doba použitelnosti stanovená dle odpisové skupiny majetku, pokud po skončení smlouvy... byl autobus zařazen do čtvrté odpisové skupiny s dobou použitelnosti 84..., pokud nejsou zařazeny do odpisových skupin. od prvního do třetího. Metoda... obecně na základě odpisových skupin. Pro účely daňové evidence jsou náklady...

• Spory o dani z příjmu (praxe Nejvyššího soudu Ruské federace pro rok 2018)

  k jeho Technické specifikace odpovídají desáté odpisové skupině s dobou použitelnosti 30 ... zařazením sporných předmětů do sedmé odpisové skupiny došlo k nadhodnocení výše odpisového bonusu ... pojmenováno, proto je jejich zařazení do odpisové skupiny provedené na základě doby použitelnosti ... 22 let, což odpovídá osmé odpisové skupině. Stanovení ze dne 29. června 2018...

• Vysvětlení Ministerstva financí k použití OKOF

  Dlouhodobý majetek zařazený do odpisových skupin, schválený Nařízením vlády Ruské federace..., že počet a názvy odpisových skupin v aktualizované klasifikaci zůstaly stejné... staré zařazení do jedné odpisové skupiny, dle vyhl. nová klasifikace může... U klasifikace OS je vhodné zvolit odpisovou skupinu s nejdelší dobou životnosti... zařazené do různých odpisových skupin je vhodné zvolit odpisovou skupinu s nejdelší dobou životnosti...

• Jak určit odpisové sazby pro nakoupený použitý majetek

  Odpisovaný majetek) je rozdělen mezi odpisové skupiny. Organizace takové rozdělení provádí... Ruský poplatník nemá právo změnit odpisovou skupinu založenou předchozím vlastníkem. Mezi... dlouhodobý majetek je bezdůvodně zařazen do odpisových skupin, které neodpovídají skutečnému... užitnému využití předmětů a jejich odpisových skupin. Dodejme: šance vyzvat... předchozí majitel špatně nastavil odpisovou skupinu (na základě doby životnosti...

• Vykazování daně z nemovitosti v 1C: Účetnictví 8, rev 3.0

  Kancelářský nábytek zařazený do třetí odpisové skupiny, která se v důsledku reorganizace převádí... OS s první nebo druhou odpisovou skupinou, pak máte štěstí, takže... benefit je automatizován, stačí vybrat odpisovou skupinu na kartě OS. Pokud prospěch... pak patří do čtvrté odpisové skupiny, je přijat do účtování... účtování v majetkové účetní kartě. Odpisová skupina v účetní kartě majetku. ... majetek s odpisovou skupinou 1 a 2 nepodléhá zdanění dle...

• Klimatizace jako dlouhodobý majetek: účtování a promítání nákladů

  Zařazení dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne... č. 1 (dále jen Klasifikace), do odpisových skupin od první do deváté, období... nejdelší dobu stanovenou pro uvedené odpisové skupiny a zařazené do desátého odpisu..., patřily klimatizace pro domácnost do třetí odpisové skupiny s maximální termín užitečné využití...

• Sport a ohniště: organizace a účetnictví

  OKOF patří do 2. odpisové skupiny s dobou použitelnosti od... ,20.900,- - do 6. odpisové skupiny s dobou použitelnosti nad... patřící do té či oné odpisové skupiny a doba použitelnosti bude... vlastní kódy OKOF a zavedené odpisové skupiny. Ale se změnami 3/2017 kódy... majetku do té či oné odpisové skupiny ovlivňují průměrné roční náklady na majetek...

• Vyšší soudci se vyslovili proti desagregaci (fragmentaci) dlouhodobého majetku

  Vaše inventární číslo a odpisová skupina byly stanoveny. Tímto rozhodnutím však vznikly nároky... dlouhodobého majetku v 7. odpisové skupině, a tedy zdanit... majetek té či oné odpisové skupině pro účely daně ze zisku, poplatník... -11) a patří do různé odpisové skupiny. S přihlédnutím k výše uvedenému přišel soud... z nichž každý byl založen se samostatnou odpisovou skupinou. Takže v tomto případě...

• Musím platit daň z dopravy a daň z nemovitosti za přívěs za auto?

  Do první nebo druhé odpisové skupiny podle Klasifikace dlouhodobého majetku... do první nebo druhé odpisové skupiny podle Klasifikace dlouhodobého majetku... zařazené do odpisových skupin. Stále se neuznávají... Zařazení dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin, schválené usnesením vlády Ruska z... movitých věcí patřících do páté odpisové skupiny, docházíme k závěru, že v...

Každý podnik využívá při své činnosti různá stálá aktiva, která jsou jeho majetkem a používají se při výrobě zboží, poskytování služeb a provádění prací. Pro jejich přijetí do účetnictví je stanovena počáteční cena. Účtování při používání se provádí ve zůstatkové hodnotě.

Všechny předměty majetku se časem opotřebovávají a znehodnocují: část jejich hodnoty se převádí do nákladů. Odpisy se provádějí po celou dobu jejich životnosti.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

V závislosti na SPI je veškerý dlouhodobý majetek zařazen do určitých odpisových skupin. K tomu slouží klasifikátor OS a OKOF. V roce 2019 prošlo seskupení dlouhodobého majetku významnými změnami, které musíte znát pro správné účtování.

Hlavní nuance

Obecně platí, že podniky odepisují aktiva po dobu jejich životnosti (USI). Jsou určeny klasifikátorem OS (tabulkou).

Seskupení OS podle klasifikátoru:

Potvrzení data uvedení OS do provozu se provádí vypracováním samostatného zákona o tomto. Je nutné vypočítat daň z nemovitosti, odpočty DPH, zahájení odpisování a také potvrdit počáteční cenu nemovitosti, její životnost a odpisovou skupinu pro ni stanovenou.

Poslední změny

Dříve bylo kódování dlouhodobého majetku šifrováno 9místnými hodnotami ve formátu XX ХХХХХХХ. Od roku 2019 je nové kódování ve tvaru XXX.XX.XX.XX.XXXX. Tyto změny výrazně proměnily strukturu OKOF.

Některá jména obsažená ve starém klasifikátoru byla odstraněna a v OKOF-2017 byla nahrazena zobecňujícími pozicemi. Například nyní neexistují samostatné řádky pro jedinečné typy různého softwaru, ale společný objekt „Informační zdroje v v elektronické podobě ostatní."

Klasifikátor PF zároveň obsahuje nové objekty, které neměly v předchozí verzi obdoby. Patří mezi ně vybavení, které v minulém století neexistovalo.

Mezi změny patřilo nové umístění některých dlouhodobých aktiv v souvislosti s příslušností do odpisové skupiny. Znamená to pro ně zavedení dalších provozních období a tím i změnu lhůty pro odepisování jejich původních nákladů v daňovém účetnictví.

Inovace se týkají pouze operačních systémů představených 1. ledna 2019. Není třeba znovu určovat odpisovou skupinu dlouhodobého majetku, kterou má podnik k dispozici. Odpisy u nich budou prováděny stejným způsobem.

Pro nové vlastnosti jsou k dispozici speciální nástroje pro pohodlný přechod na nové OKOF - přechodové klíče mezi edicemi (přímé a zpětné). OKOF-1994 a 2019 jsou k dispozici v objednávce Rosstandart č. 458 z roku 2019. Jsou prezentovány ve formě srovnávací tabulka s porovnáním konkrétních majetkových objektů. S jeho pomocí se jednoduše vybere nové kódování.

Důležité poznámky

Co je účel

Bez ohledu na formu vlastnictví společnosti, její velikost a druhy činností je otázka efektivního využití dlouhodobého majetku jednou z prvořadých. Konkurenceschopnost produktů společnosti, její pozice v průmyslová produkce, finanční situaci organizací. Proto je použití OKOF obzvláště důležité.

Hlavní úkoly, které vám klasifikátor OS umožňuje řešit:

• možnost propagace ekonomická účinnost užívání majetku;
• přístup k podrobným, pohodlně seskupeným informacím o práci společnosti;
• vznik příležitosti činit nejziskovější manažerská rozhodnutí;
• zjednodušení daňové a daňové správy;
• snížení pravděpodobnosti účetních chyb.

Kontrolní orgány věnují maximální pozornost kontrole správnosti účetnictví, zejména vedeného souběžně s účetnictvím daňovým. Proto je důležité znát všechny nuance a inovace při zohlednění dlouhodobého majetku ve výkazech. Eliminujete tak riziko, že jej vyplníte špatně a dostanete pokuty.

Nesprávná reflexe OS způsobuje podnikům mnoho problémů. Důležitým pojmem používaným v jejich účetnictví je „dlouhodobá aktiva“, která zahrnují dva druhy majetku: hmotný a nehmotný. Dlouhodobý majetek je hmotný majetek společnosti. Tento závěr je učiněn na základě pojmů zakotvených v legislativních normách.

Klasifikační charakteristiky

Účelem účetnictví je nejen zohlednit přítomnost, stav a pohyb dlouhodobého majetku společnosti, ale také správně rozdělit odpisy mezi nákladové položky. Abychom toho dosáhli, používáme různé způsoby klasifikace dlouhodobého majetku.

Nejkomplexnější klasifikace:

• podle funkčního účelu;
• podle míry zapojení do práce;
• podle majetkové a právní příslušnosti;
• metodami ovlivňování předmětů práce.

Podrobnější klasifikace operačních systémů zahrnuje jejich zařazení do oborových skupin. Tato vlastnost je často podceňována, i když spolu s funkčností pomáhá přiřadit odpisy k nákladovým položkám. Je povinný v účetnictví, analýze a výkaznictví (zejména statistických) a je zvláště důležitý v multidisciplinárních strukturách.

Hlavním znakem klasifikace dlouhodobého majetku v účetnictví a daňové hlášení je životnost. Zákon umožňuje společnostem samostatně zařadit svůj majetek do té či oné odpisové skupiny, a to na základě intenzity jeho využívání, charakteristik ekonomických a výrobních procesů a dalších faktorů, které umožňují určit dobu užitečné služby.

Nejrozšířenější praxí je použití obecného standardu založeného na rozdělení dlouhodobého majetku do jednotlivých odpisových skupin. Nejpodrobnější klasifikace, logicky související se seskupováním podle věku, podle přírodního materiálu, se nazývá klasifikace OKOF.

Registrace

Dlouhodobý majetek by měl být evidován postupně v určitém pořadí.

Nejprve musíte určit, zda objekt patří k OS. Životnost aktiva v daňovém účetnictví musí být delší než 12 měsíců a musí mít cenu 100 tisíc rublů (ustanovení 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace). Pokud jsou tato kritéria splněna, nelze hodnotu nemovitosti přiřadit do nákladů najednou. Je potřeba pro ni vybrat vhodnou skupinu a užitečný život. Poté jej můžete odepsat prostřednictvím odpisů.

V další fázi je vybrána odpisová skupina. Začíná to klasifikací. Pokud v něm typ nemovitosti nenajdete, kontaktujte OKOF. Nejprve se určí kód typu dlouhodobého majetku, který se skládá z 9 číslic. Skupina je umístěna podle prvních 6 označení, která se musí shodovat s kódováním Classifier.

Dlouhodobý majetek dostupný v klasifikátoru:

Dalším krokem je stanovení životnosti operačního systému. Můžete si vybrat libovolný počet let v rámci stanovených limitů. U majetku v hodnotě více než 100 tisíc rublů je vhodné stanovit stejné období v daních a účetnictví, aby se předešlo nesrovnalostem.

Někdy nezbytné prostředky není k dispozici ani v Klasifikátoru, ale v OKOF. V tomto případě to lze určit pomocí doporučení výrobce nebo technických dokumentů. Další možností je zaslání žádosti výrobci nebo žádost o vysvětlení od ministerstva hospodářského rozvoje.

Na poslední stadium je potřeba zkontrolovat životnost OS dle dokumentace - zadat údaje do inventární karty. Při stanovení rozdílných lhůt pro daně a účetnictví je to třeba zohlednit.

Klasifikace OS podle OKOF:

Algoritmus založení

Pro správnou klasifikaci objektu vlastnosti jako OS je nutné zkontrolovat, zda má následující vlastnosti:

• možnost přinést majiteli ekonomický přínos v budoucích aktivitách;
• společnost neplánuje jeho další prodej;
• je možné dlouhodobé užívání (více než 12 měsíců).

Pokud nemovitost splňuje všechny stanovené vlastnosti, je brána v úvahu jako dlouhodobý majetek.

Všechny operační systémy jsou rozděleny do skupin s charakteristické rysy v závislosti na životnosti, kterou se rozumí doba, po kterou může předmět sloužit k dosažení cílů společnosti v ekonomické a výrobní činnosti.

V účetnictví a daňovém účetnictví se používá Klasifikace OS. Hodnota již evidovaného majetku, jehož užívání pokračuje, není v letošním roce revidována.

Jak určit životnost

Zpočátku se odpisová skupina a doba životnosti stanoví podle Klasifikace schválené vládou Ruské federace. Ustanovení 2 článku 258 daňového řádu Ruské federace rozděluje veškerý dlouhodobý majetek do 10 skupin. Plátce určuje životnost samostatně v rámci limitů stanovených pro každou skupinu (dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-05-05-01/39563 z roku 2019).

Skupinové dekódování je dostupné v OKOF. Používá se, když v klasifikátoru OS není žádná vlastnost. Vyhledávání se provádí jedním ze dvou způsobů: kódováním podtřídy a kódem třídy vlastností.

V případě nepřítomnosti objektu v klasifikátoru OS i OKOF se lhůta určuje podle technických dokumentů nebo doporučení výrobce (ustanovení 6 článku 258 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace č. 03-03-06/1/36323 z roku 2019).

Vlastnosti zařazení do odpisových skupin

Dlouhodobý majetek je rozdělen do 10 odpisových skupin podle doby životnosti: od 1 roku. Do první skupiny patří předměty s krátkou životností s životností 1-2 roky. Dále následuje majetek provozovaný 2-3 roky (druhá skupina), 3-5 let (třetí skupina), 5-7 let (čtvrtá skupina), 7-10 let (pátá skupina). Zbývající skupiny se liší pětiletou životností.

Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin schvaluje vláda Ruské federace. Pro účetní účely je odpisovaný dlouhodobý majetek oceněn v historických cenách.

Znaky majetku dle OKOF

OKOF vychází z atributu přirozeného vlastnictví a kombinuje OS dle do následujících skupin:

• Budovy – průmyslové a administrativní budovy, budovy, sklady, kde se uskutečňuje hospodářská činnost.
• Stavby – inženýrské a stavební stavby pro plnění technologických a technických funkcí: tunely, mosty, čistírny odpadních vod, studny, doly atd.
• Přenosová zařízení – určená pro přenos různých energetických zdrojů, přepravu plynu, kapalin: produktovody, tepelné a elektrické sítě.
• Stroje a zařízení – zařízení a obráběcí stroje (silové a pracovní stroje, kontrolní a měřicí přístroje, výpočetní technika). Toto je největší skupina.
• Vozidla.
• Nástroj.
• Inventář a zásoby.
• Ostatní PF - zahrnuje kategorie majetku, které nejsou zahrnuty v jiných skupinách.

Každá skupina OKOF je podrobně popsána a odhaluje konstrukční vlastnosti vnitroskupinového majetku. Klasifikace je postavena hierarchickým způsobem až na úroveň podtřídy OS.

Klasifikace dlouhodobého majetku je nedílnou součástí organizace účetnictví majetku v podniku. Pomáhá upřesňovat informace o určitých objektech a řeší určité problémy účetního procesu a řízení. Klasifikace dlouhodobého majetku zahrnuje jeho seskupování podle určitých charakteristik. Pro účely účtování, hodnocení a analýzy objektů majetku lze rozlišit šest hlavních kritérií pro klasifikaci.

podle přírodního složení a vykonávaných funkcí (podle typu)- typická klasifikace. V souladu s celoruským klasifikátorem dlouhodobého majetku (OK 013-94), schváleným vyhláškou Státního standardu Ruska ze dne 26. prosince 1994 č. 359 (dále jen OKOF), se dlouhodobý majetek účtuje v následujících skupinách: (Stůl 1).

Stůl 1 - Klasifikace dlouhodobého majetku podle druhu

Základem je třídění dlouhodobého majetku podle jeho přirozené a věcné příslušnosti analytické účetnictví. Seskupování objektů majetku v klasifikátoru OKOF se provádí přiřazením kódů, jejichž struktura je postavena podle následujícího schématu:

• X0 0000000 - sekce;
• XX 0000000 - podsekce;
• XX XXXX000 - třída;
• XX XXXX0XX - podtřída;
• XX XXXXXXXXX - pohled.

Každá pozice prezentovaná v OKOF má své vlastní devítimístné desetinné místo digitální kód(OKOF kód), kontrolní číslo (CC) a jméno. Klasifikační rozdělení objektů na úroveň podtříd se provádí podle hierarchického principu. Na úplně poslední úrovni klasifikace - typy, fazety nebo seznamy se používají, které jsou propojeny s nižší úrovní hierarchická struktura- podtřídy.

Podle OKOF mezi dlouhodobý majetek nepatří:

1. položky, které vydrží méně než jeden rok, bez ohledu na jejich hodnotu;
2. položky v hodnotě pod limitem stanoveným ministerstvem financí Ruska (méně než 40 000 rublů), bez ohledu na jejich životnost, s výjimkou zemědělských strojů a nářadí, stavební mechanizace, zbraní, jakož i pracovních a užitkových zvířat , která jsou klasifikována jako dlouhodobý majetek bez ohledu na jejich pořizovací cenu;
3. lovná zařízení (vlečné sítě, nevody, sítě, sítě a jiná lovná zařízení) bez ohledu na jejich cenu a životnost;
4. benzinové pily, odvětvovače, plovoucí kabel, sezónní cesty, kníry a provizorní odbočky těžebních cest, dočasné stavby v lese s životností až dva roky (mobilní topeniště, kotelny, pilotní dílny, čerpací stanice atd. .);
5. speciální nástroje a speciální zařízení (nářadí a zařízení pro zvláštní účely, určené pro sériovou a hromadnou výrobu určitých výrobků nebo pro výrobu individuálních zakázek), bez ohledu na jejich cenu;
6. vyměnitelná zařízení, zařízení pro dlouhodobý majetek, která se opakovaně používají ve výrobě a další zařízení způsobená specifickými výrobními podmínkami - formy a příslušenství k nim, válcovací válce, vzduchové dmychadla, člunky, katalyzátory a sorbenty pevného skupenství agregace atd. jejich nákladů;
7. speciální oděvy, speciální boty, stejně jako lůžkoviny, bez ohledu na jejich cenu a životnost;
8. uniformy určené k výdeji zaměstnancům podniků, oděvy a obuv ve zdravotnictví, školských zařízeních, sociální pojištění a další instituce s rozpočtem, bez ohledu na náklady a životnost;
9. dočasné stavby, zařizovací předměty a zařízení, jejichž stavební náklady jsou zahrnuty do nákladů na stavební a instalační práce jako součást režijních nákladů;
10. kontejnery pro skladování inventárních položek ve skladech nebo vynášení technologických postupů, hodnota v rámci limitu stanoveného ministerstvem financí Ruska;
11. předměty určené k pronájmu bez ohledu na jejich hodnotu;
12. mláďata a zvířata na výkrm, drůbež, králíci, kožešinová zvířata, včelí rodiny, ale i sáňkovaní a hlídací psi, pokusná zvířata;
13. víceleté rostliny pěstované ve školkách jako sadební materiál;
14. stroje a zařízení uvedené jako hotové výrobky ve skladech výrobních podniků, dodavatelských a prodejních organizací, předané k instalaci nebo k instalaci, na cestě, uvedené v rozvaze investiční výstavby.

Odkaz. V souladu s nařízením Rosstandartu ze dne 12. prosince 2014 č. 2018-st měl být od 1. ledna 2016 zrušen celoruský klasifikátor dlouhodobého majetku OKOF OK 013-94. Jeho platnost však byla prodloužena o další rok. (Nařízení Rosstandartu ze dne 10. listopadu 2015 č. 1746-st). Nové OKOF OK 013-2014 (SNS 2018) se plánuje používat od 1. ledna 2017.

podle životnosti. Na základě klasifikačních kódů OKOF byl vypracován seznam 10 odpisových skupin, který je schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1 „O zařazení dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin“. Tento doklad slouží zejména pro seskupování, stanovení doby použitelnosti (SPI) a výpočet výše odpisů pro účely výpočtu daně z příjmů. Ustanovení 1 nařízení vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1 však stanoví, že tuto klasifikaci lze použít také pro účetní účely. Tabulka 2 uvádí seznam odpisových skupin, do kterých se dlouhodobý majetek sdružuje.

Tabulka 2 - Klasifikace dlouhodobého majetku podle doby životnosti

podle míry využití v činnosti organizace alokovat dlouhodobý majetek umístěný:

• v provozu;
• skladem (rezerva);
• v opravě;
• ve fázi rozpracovanosti dovybavení, rekonstrukce, modernizace a částečná likvidace;
• o konzervaci.

vlastníkem na základě práv organizace dlouhodobý majetek se dělí na:

• vlastní;
• pronajaté (získané na leasing);
• nacházející se v operativní řízení nebo ekonomické řízení;
• přijaté k bezplatnému použití;
• přijat v důvěře.

podle funkčního účelu dlouhodobý majetek může být:

• Výroba Výrobní dlouhodobý majetek zahrnuje předměty, které se používají při běžné činnosti organizace, tzn. ve výrobě, stavebnictví, obchodu atd.;
• neproduktivní. Nevýrobní dlouhodobý majetek zahrnuje předměty, které nejsou využívány při běžných činnostech organizace. Jedná se o bytové a komunální služby, vědecké, kulturní, zdravotnické instituce atd.

podle povahy účasti na produkční proces dlouhodobý majetek se dělí na:

• aktivní - dlouhodobý majetek, který přímo ovlivňuje předmět práce a ovlivňuje výrobu;
• pasivní - dlouhodobý majetek, který poskytuje podmínky pro normální tok výrobního procesu.

Jiné typy klasifikací dlouhodobý majetek je založen následující znamení seskupení:

podle odvětví dlouhodobý majetek se rozlišuje:

• průmysl;
• Zemědělství;
• obchod;
• komunikace;
• doprava;
• stavebnictví atd.

podle druhu vlastnictví dlouhodobý majetek lze sdružovat do skupin:

• vláda;
• soukromý;
• kolektivní;
• cizí atd.

na materiální bázi alokovat dlouhodobý majetek:

• inventář - předměty, které mají hmotnou podobu a lze je ověřit (změřit, spočítat): budovy, stavby, stroje, zařízení apod.;
• neinventární - předměty jsou tvořeny z nákladů a nemají věcnou náplň (například kapitálové investice do pronajatého dlouhodobého majetku).

podle délky provozu nebo věkové složení (nezaměňovat s dobou životnosti) se dlouhodobý majetek zařazuje do skupin:

• až 5 let;
• od 5 do 10 let;
• od 10 do 15 let;
• od 15 do 20 let;
• více než 20 let.

podle regionu. Pokud má organizace své divize v regionech země (a mimo ně), lze dlouhodobý majetek rozdělit do odpovídajících regionů (a zemí).

fyzickým opotřebením objekty majetku jsou rozděleny do skupin, z nichž každá organizace stanoví procento (%) fyzického opotřebení. Například až 15 %, 16 – 40 %, 41 – 60 %, 61 – 80 %, 81 – 100 %.

zastaráním: seskupovací technika podobná seskupování podle fyzického opotřebení.

podle technické úrovně dlouhodobý majetek lze rozdělit na:

• zaostalé předměty;
• běžné předměty;
• pokročilé vybavení atd.

podle doby používání. V závislosti na konkrétních potřebách managementu organizace může existovat několik možností klasifikace. Například z celkového počtu objektů rozeznáme ty, které se používají na 1 směnu, na 2 směny, na 3 směny. Nebo rozdělte dlouhodobý majetek mezi ty, které se používají během roku: až 150 hodin ročně, 151 - 300 hodin ročně, 301 - 450 hodin ročně atd.

Dlouhodobý majetek organizace v závislosti na jeho životnosti patří do jedné nebo druhé odpisové skupiny pro účely daně ze zisku (ustanovení 1, článek 258 daňového řádu Ruské federace). Doba použitelnosti aktiva je určena samotnou organizací s přihlédnutím ke zvláštní klasifikaci schválené vládou Ruské federace.

Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin

V roce 2019 je účinná Klasifikace schválená nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 N 1 (ve znění ze dne 28. dubna 2018). V souladu s touto klasifikací je veškerý dlouhodobý majetek rozdělen do 10 odpisových skupin.

Upozorňujeme, že poslední změny klasifikace vstoupily v platnost zpětné datování a vztahují se na právní vztahy vzniklé ode dne 01.01.2018.

Odpisové skupiny dlouhodobého majetku 2019: tabulka

Klasifikace dlouhodobého majetku podle odpisových skupin pro rok 2019 je následující:

Jak určit odpisovou skupinu

Abyste pochopili, do které odpisové skupiny váš dlouhodobý majetek patří, musíte jej najít v Klasifikaci. Po jeho nalezení uvidíte, do které skupiny tento OS patří.

Pokud váš OS není uveden v Klasifikaci, pak máte právo nezávisle určit životnost této vlastnosti se zaměřením na životnost uvedenou v technické dokumentaci nebo doporučení výrobce. Zavedený SPI vám řekne, do které odpisové skupiny váš OS spadá.

Organizace stanoví dobu životnosti dlouhodobého majetku za účelem výpočtu odpisů v účetnictví a daňovém účetnictví. Od 12. května 2018 používají účetní aktualizovanou Klasifikace dlouhodobého majetku. Pojďme si blíže říci, co se změnilo a jak stanovit odpisové skupiny v roce 2019.

Klasifikátor dlouhodobého majetku. co se změnilo?

Stálá aktiva (FPE) organizace jsou v závislosti na jejich době použitelnosti (SPI) pro účely daně ze zisku přiřazena k jedné nebo jiné odpisové skupině (ustanovení 1, článek 258 daňového řádu Ruské federace). Životnost OS si určuje sama organizace s přihlédnutím ke klasifikaci schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1 (usnesení č. 1).

V roce 2018 se změnily všechny odpisové klasifikační skupiny kromě první. Změny se týkají právních vztahů vzniklých od 1.1.2018.

Většina úprav je v podkapitole „Konstrukce a přenosová zařízení“ druhé až desáté skupiny. Byl rozšířen seznam dlouhodobého majetku v podsekci „Stroje a zařízení“ druhé a deváté skupiny.

Klasifikátor dlouhodobého majetku podle odpisových skupin s příklady dlouhodobého majetku:

Celoruský klasifikátor dlouhodobého majetku (OKOF), který určuje odpisovou skupinu dlouhodobého majetku, zůstává nezměněn. Od 1. ledna 2017 je v platnosti OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), schválená objednávkou Rosstandart č. 2018-st ze dne 12. prosince 2014. Stejný klasifikátor bude účinný v roce 2019.

Jak určit životnost OS

1. etapa - stanovení odpisové skupiny dlouhodobého majetku dle zařazení schváleného usnesením č. 1

Klasifikace dlouhodobého majetku je tabulka, ve které jsou pro každou odpisovou skupinu uvedeny názvy dlouhodobého majetku v ní zařazeného a odpovídající kódy Všeruského klasifikátoru dlouhodobého majetku.

Pro účely daňové evidence se podle klasifikace dlouhodobého majetku stanoví:

• odpisová skupina, do které dlouhodobý majetek patří. Veškerý odpisovaný majetek je sloučen do 10 odpisových skupin v závislosti na době životnosti majetku (článek 3 článku 258 daňového řádu Ruské federace). Odpisové skupiny jsou důležité i při stanovení výše odpisového bonusu, který lze uplatnit u konkrétního majetku;
• doba použitelnosti musí být v mezích stanovených pro každou odpisovou skupinu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. července 2016 č. 03-05-05-01/39563). Vyberte si libovolné období v rámci SPI, například nejkratší, abyste mohli rychle odepsat cenu dlouhodobého majetku do nákladů (Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 6. července 2016 č. 03-05-05- 01/39563).

V klasifikaci můžete nastavit celou skupinu OS. Přepis skupiny je uveden v OKOF.

Definujte odpisovou skupinu dlouhodobého majetku takto:

1. V prvním sloupci OKOF najděte typ vlastnosti, ke které OS patří (9 číslic).
2. Zkontrolujte kód uvedený v OKOF v prvním sloupci klasifikace OS.
3. Pokud je v klasifikaci OS kód, podívejte se, do které odpisové skupiny OS patří.

Pokud v klasifikaci OS není žádný kód, určete odpisovou skupinu jedním z následujících způsobů:

Metoda 1 - podle kódu podtřídy vlastnosti

Kód podtřídy vlastnosti se liší od kódu typu vlastnosti tím, že sedmá číslice v něm je vždy nula. Například rotační čerpadlo patří do podtřídy 14 2912010 (odstředivá, pístová a rotační čerpadla). Pokud tento kód není zahrnut v klasifikaci OS, určete odpisovou skupinu pomocí druhé metody.

Metoda 2 - podle kódu třídy vlastnosti

Třída vlastnosti se liší od kódu typu vlastnosti tím, že sedmá, osmá a devátá číslice v ní jsou vždy nuly. Například rotační čerpadlo patří do třídy 14 2912000 (čerpadla a kompresorová zařízení).

Příklad. Určení odpisové skupiny pomocí kódu OKOF

Kód rotačního čerpadla podle OKOF je 14 2912113. V Klasifikaci OS se takový kód, stejně jako kód podtřídy 14 2912010 (odstředivá, pístová a rotační čerpadla) neuvádí. Obsahuje však kód třídy 14 2912000 (čerpadla a kompresorová zařízení). Patří do třetí odpisové skupiny (majetek s dobou použitelnosti delší než tři roky až pět let včetně). To znamená, že rotační čerpadlo musí být zařazeno do třetí skupiny tlumičů.

Krok 2: Nahlédněte do technické dokumentace

Pokud dlouhodobý majetek není uveden v klasifikaci a OKOF, stanovte SPI z provozní životnosti OS uvedené v technické dokumentaci nebo doporučení výrobce (článek 6 článku 258 daňového řádu Ruské federace, dopis ministerstva of Finance of Russia ze dne 18. června 2018 č. 03-03-20/41332) .

Fáze 3. Zaznamenejte SPI do inventární karty účtování majetku (formulář č. OS-6)

Pokud se daňové a účetní SPI liší, přidejte oddíl 2 formuláře č. OS-6 s odpovídajícím sloupcem.

Příklad. Organizace zakoupila nákladní automobil Gazelle (nosnost 1,5 tuny). Pojďme určit SPI auta.

Podle klasifikace OS nákladní automobily všeobecné použití s ​​nosností nad 0,5 a do 5 tun včetně jsou zařazeny do 4. odpisové skupiny. Rozsah SPI pro 4. odpisovou skupinu je nad 5 až 7 let včetně. Minimální možný SPI v měsících je tedy 61 (5 let x 12 měsíců + 1 ​​měsíc), maximum je 84 měsíců. (7 let x 12 měsíců). Organizace má právo zřídit jakékoli vozidlo SPI v rozsahu od 61 do 84 měsíců včetně.

Vezměte prosím na vědomí při účtování OS

• V daňovém účetnictví je nákladové kritérium pro uznání aktiva 100 000 rublů, v účetnictví - 40 000 rublů.
• Účtování dlouhodobého majetku v roce 2019 vést ve stejném pořadí jako doposud: zohlednit dlouhodobý majetek k datu jeho uvedení do provozuschopného stavu. Pokud prodáváte operační systém, zahrňte přijatou odměnu jako příjem a zbytkovou hodnotu operačního systému jako náklady. Obdobná pravidla platí pro prodej nedokončených nemovitostí.
• V účetnictví není organizace povinna dodržovat odpisové skupiny, ale pro usnadnění si může určit období podle zařazení dlouhodobého majetku. To je výhodné, protože to přibližuje účetnictví daňovému účetnictví.
• Pokud objekt splňuje všechna kritéria uvedená v odstavci 4 PBU 6/01, měl by být v účetnictví okamžitě převeden do dlouhodobého majetku, to znamená aktivovat na účet 01. Vlastní využití objektu je na rozdíl od daňového účetnictví volitelné.