Výpočet daně z příjmů fyzických osob - vzorce a příklady stanovení výše daně z příjmů. Daň z příjmu fyzických osob: kdy, kde a jak platit daň z příjmu fyzických osob fyzickým osobám

Osobní daně, zejména daň z příjmu fyzických osob, jsou důležitou součástí ruského fiskálního systému. Tato povinnost se vztahuje na všechny práceschopné obyvatele Ruska, tedy přibližně 70 milionů lidí.

Kapitola 23 daňového řádu Ruské federace je zcela věnována pravidlům upravujícím zdanění příjmů fyzických osob. Obsahuje nejen seznam těch, kdo platí daň z příjmu fyzických osob, ale i zákonné možnosti získat náhradu za zaplacenou daň. Zde se pokusíme jednoduchými slovy vysvětlit, co je to daň z příjmu fyzických osob.

Co je to jednoduchými slovy daň z příjmu fyzických osob: vysvětlení pojmu

Zkratka daně z příjmu fyzických osob znamená daň z příjmu fyzických osob. Daň z příjmu fyzických osob je určitý podíl ze všech přijatých příjmů, který je odváděn ve prospěch státu.

Pojem daň z příjmů fyzických osob vznikl v roce 2001 přijetím daňového řádu, dříve se dani říkalo „příjmová.“ To znamená, že daň z příjmu a daň z příjmu fyzických osob jsou jedno a totéž. „daň z příjmu fyzických osob“ má spíše hovorový význam, zatímco pojem „daň z příjmu fyzických osob“ je používán v zákonech a jiných právních aktech.

Postup při výpočtu daně z příjmu

Daň z příjmu fyzických osob je tedy určitá část příjmů, která podléhá odvodu do rozpočtu podle pravidel daňového řádu. Sazba daně z příjmu fyzických osob v Rusku je určena typem příjmu a nezávisí na jeho výši. Informace o tom, jaké příjmy se podílejí na výpočtu daně a vlastnosti určitých druhů příjmů, jakož i jaké sazby se na ně vztahují, jsou uvedeny v článcích 210 až 215 a 224 daňového řádu Ruské federace.

Výhry nebo ceny v loterii jsou tedy zdaněny nejvyšší sazbou 35 %. Stejná daňová sazba je s určitými výhradami uvalena na úroky z vkladů az úspor úroků z úvěrů. Příjmy, které obdrží nerezidenti v Rusku, obecně podléhají 30% sazbě, s výjimkou dividend, které jsou zdaněny 15% sazbou. Zřídka používaná sazba 9 % se uplatňuje při příjmu výnosů z dluhopisů v případech stanovených zákonem. Vše ostatní, tedy naprostá většina příjmů, je zdaněno sazbou 13 %.

Daň z příjmu fyzických osob se rovná součtu ukazatelů pro každou skupinu příjmů vynásobenému příslušnou sazbou. V zájmu poplatníka je zohlednit při výpočtu daně zákonem požadované odpočty, které snižují základ zdaněný základní sazbou 13 %.

Příklad 1 Rizen Alexander Robertovich je jedním ze zakladatelů JSC Kapiton a od roku 2005 zde působí jako generální ředitel. Alexander Robertovich má vklad v bance. Na konci roku 2017 se Alexander zúčastnil losování koncernu BMW a nečekaně vyhrál jednu z cen - drahé, sofistikované horské kolo.

Předchozí rok 2016 se ukázal být pro JSC Kapiton velmi úspěšný a ziskový a na konci roku byly zakladatelům uděleny dividendy, které Alexander Robertovich obdržel v roce 2017. Alexander Robertovich má devatenáctiletého syna, který je placeným studentem prezenčního studia na Filologické fakultě univerzity. Alexander Robertovich zaplatil za svůj výcvik v roce 2017 významnou částku.

S ohledem na typy příjmů, které společnost Risen A.R. během roku 2017, stejně jako touhu získat odpočet za vzdělání svého syna, musí Alexander podat daňové přiznání. Daň z jeho příjmu se skládá z ukazatelů s různými sazbami:

plat podle osvědčení Kapiton JSC za rok, vynásobený sazbou 13%;
výše úroku z vkladu vynásobená sazbou 35 %;
náklady na vyhrané kolo vynásobené sázkou 35 %;
výše dividend vynásobená 13 %.

Zároveň však lze srážku za zaplacení vzdělání vašeho syna uplatnit pouze do výše padesáti tisíc rublů. To znamená, že daň z příjmu sražená ve výši 13 procent může být snížena o 13 % z částky platby za vzdělání vašeho syna v rámci 50 tisíc rublů. Částka vrácené daně bude pouze 6 500 rublů (na základě 50 000 * 13%).

Plátci daně z příjmů fyzických osob a předměty zdanění

Poplatníci daně z příjmu fyzických osob jsou definováni v článku 207 daňového řádu Ruské federace, zahrnují rezidenty Ruské federace a osoby pobírající příjem z ruských zdrojů bez ohledu na jejich daňový status. Připomeňme, že pro získání statusu rezidenta musíte v následujících 12 po sobě jdoucích měsících splnit podmínku pobytu v naší zemi minimálně šest měsíců. Pojďme zjistit, jakou daň z příjmu musí rezidenti platit daň z příjmu fyzických osob.

Obyvatelé Ruska a občané, kteří získali status rezidenta, musí platit daň ze všech svých příjmů bez ohledu na místo příjmu. Pokud jsou příjmy pobírány v cizí zemi, musíte z nich také zaplatit daň.

Pobírání některých druhů příjmů nevede k povinnosti platit daň z příjmů. Výčet všech nezdanitelných příjmů je obsažen v daňovém řádu a tento výčet je poměrně rozsáhlý. Mezi takové příjmy patří např. státní dávky (kromě nemocenské), důchody, různé náhrady (kromě náhrad za nevyčerpanou dovolenou při propuštění), cestovné, denní diety v rámci limitu atp.

Příklad 2 Ilja Vasiljevič Trubnikov, slavící 60. narozeniny, odešel do důchodu z Vodokanal OJSC, kde téměř 40 let pracoval jako mechanik, pobíral důchod a dostal práci jako hlídač v zahradnictví. Pokud by Ilja Vasiljevič v důchodu nepracoval, pak by byl jako všichni nepracující důchodci zařazen mezi ty, kteří nejsou plátcem daně z příjmu fyzických osob. A jelikož nadále pracuje, zůstává plátcem daně z příjmu, kterou mu účetní zahrádkářského spolku sráží ze mzdy a odvádí do rozpočtu.

Zvažme jinou možnost. Předpokládejme, že důchodce Trubnikov I.V. nepracuje, celé léto žije s manželkou na venkově, věnuje se zahradničení a s vnukem chodí na ryby. A najednou vyhraje peníze v loterii jednoho z ústředních televizních kanálů. Po obdržení výhry se Ilya Vasilyevich stává plátcem daně z příjmu fyzických osob a musí dát státu 35% z výhry.

Snížení výše zdanitelných příjmů: daňové odpočty

Zákonodárci v daňovém řádu stanovili řadu výhod pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob, tzv. odpočty. Naše zákony jsou bohužel napsány tak, že pro člověka, který nemá speciální školení, je těžké pochopit všechny nuance a pochopit, jaké výhody může využít. Například při nákupu bydlení nebo pozemku můžete vrátit poměrně značné částky. V tomto případě je třeba vzít v úvahu jemnosti, které vám umožní vrátit peníze, někdy ve větší částce, než se očekávalo, a v kratší době.

Příklad 3 Manželé Kirillovovi jsou oba v důchodu, ale nadále pracují – Nina Pavlovna vede prohlídky v Ruském muzeu a Nikolaj Alexandrovič, plukovník ve výslužbě, učí na vojenské škole. V roce 2017 manželé prodali pokoj v komunálním bytě v Petrohradce a přidali peníze ze svých úspor a koupili útulný dům s pozemkem nedaleko Petrohradu - v Sestroretsku. Nemovitost byla zapsána na jméno Nina Pavlovna. Dům, ač malý, stál kvůli své poloze více než čtyři miliony.

V roce 2018 podala Nina Pavlovna daňovému úřadu prohlášení a z rozpočtu jí byla vrácena částka 42 000 rublů. Přesně to bylo uvedeno v potvrzení o zaměstnání za rok 2017. Peníze získané z prodeje pokoje nejsou zdaněny jako příjem, protože Ninini rodiče je dostali po válce, to znamená, že takový prodej není zdaněn po dobu vlastnictví. Nina Pavlovna by tedy pobírala odpočty za koupi domu ještě 6 let, a to pouze v případě, že by pokračovala v práci, protože důchody nepodléhají dani z příjmu a důchodci tedy nemají na odpočet nárok.

Ale přítel z jejího mládí, který přišel na návštěvu a který celý život pracoval jako hlavní účetní, řekl Kirillovým, jak mohou získat peníze rychleji a dokonce ve větší částce, než očekávali. Faktem je, že podle zákona může důchodce získat odpočet za tři roky předcházející roku nákupu a také za rok nákupu, tj. Kirillova N.P. bude moci vrátit z rozpočtu daň sraženou v letech 2014 až 2016. Nina Pavlovna vrátí zbytek částky později, dokud nedostane všech 260 tisíc rublů stanovených zákonem.

Ale to není vše, ukazuje se, že odpočet může získat i manžel Kirillové s přihlédnutím k nákladům na koupený dům, protože veškerý majetek získaný během manželství je společným majetkem manželů a jako důchodce Nikolaj Alexandrovič právě stejně jako jeho manželka může vrátit daň i za předchozí tři roky.

Je třeba si uvědomit, že kromě kompenzace nákladů na pořízení bydlení od státu existuje i kompenzace zaplacených úroků z hypotéky. Hlavní rozdíl mezi tímto typem kompenzace, kromě částky, je ten, že ji lze získat pouze za nákup jedné nemovitosti, zatímco kompenzaci nákladů na pořízení bydlení lze použít, dokud není „vybrána“ celá částka odpočtu.

Částka odpočtu na výdaje je maximálně 2 miliony rublů, z této částky můžete vrátit 13 % v rámci zaplacené daně z příjmu fyzických osob, tedy 260 tisíc rublů. Maximální přípustný odpočet úroků z hypotéky je 3 miliony rublů, to znamená, že můžete získat zpět 390 tisíc rublů daně zaplacené do rozpočtu.

Srážky můžete využít dvěma způsoby dle vašeho výběru. Nejprve vyčkejte do konce roku, ve kterém je nemovitost evidována, podejte nebo jiným předepsaným způsobem zašlete finančnímu úřadu výkaz o příjmech s přiloženými požadovanými doklady a počkejte na celou částku zaplacené daně z příjmů fyzických osob za daný rok. vrátit na váš běžný účet. Nebo můžete v práci získat odpočet bez čekání na konec roku a pobírat mzdu spolu s částkou daně z příjmu fyzických osob měsíčně poté, co jste předtím obdrželi oznámení finančního úřadu o nároku na odpočet vystavené k předložení na místo výkonu práce.

Další dva typy odpočtů, které jsou zajímavé kvůli možnosti získat od státu poměrně značné částky, jsou dávky na lékařskou péči a léky a na školení.

Bohužel v současné době kvalita bezplatných služeb poskytovaných zdravotnickými zařízeními zůstává nedostatečná. A lidé jsou nuceni vyhledávat placenou lékařskou péči. Legislativa umožňuje návrat, stejně jako léčbu přímých příbuzných, mezi které patří manželka nebo manžel, děti do 18 let a rodiče. Pokud takové výdaje vzniknou v průběhu roku, můžete od státu obdržet náhradu v rámci zaplacené daně z příjmu fyzických osob ve výši nejvýše 15 600 rublů. Jedná se o 13 % z maximálního odpočtu poskytovaného na úhradu výdajů za léky a vzdělávání.

Kromě toho můžete za určitých podmínek obdržet z rozpočtu náhradu nákladů na vzdělání vašeho dítěte a nákladů na nákladnou léčbu. Druhy jsou uvedeny ve zvláštním seznamu.

Příklad 4. V roce 2017 Elena Sergeevna Lebedeva utratila 150 tisíc rublů za denní studium své dcery na univerzitě, 100 tisíc rublů za vzdělání jejího syna, studenta na částečný úvazek na stejné univerzitě a dalších 100 tisíc rublů. 30 tisíc rublů bylo vynaloženo na zubní ošetření a protetiku. - pro výcvik v autoškole.

V tomto případě Lebedeva E.S. může mít nárok na odpočet 50 tisíc rublů. za náklady na školení mé dcery a 120 tisíc rublů. celkem za zubní ošetření a výcvik v autoškole, protože podle osvědčení vydaného zubní klinikou ošetření není zahrnuto v seznamu drahých, takže odpočet lze uplatnit pouze do limitu 120 tisíc rublů . Na oddělení korespondence se neplatí žádná srážka z platby za vzdělání dítěte.

Obecně je téma uplatňování zvláštních odpočtů poměrně rozsáhlé a poněkud matoucí, proto se v každém konkrétním případě doporučuje vyhledat objasnění u specialistů.

Samostatně zmiňme standardní odpočty společné pro všechny poplatníky. Použití těchto odpočtů, na rozdíl od těch, které byly popsány dříve, nevyžaduje, aby se poplatníci daně z příjmu fyzických osob hluboce ponořili do studia četných článků daňového řádu. Stačí na účtárně jednoduše podat žádost o poskytování srážek a při výpočtu mzdy vám bude účtárna automaticky sražena daň z příjmu fyzických osob s přihlédnutím k těmto srážkám.

Konkrétně 500 rublů nebo 3 000 rublů, pokud zaměstnanec patří do malé kategorie osob uvedených v článku 218 daňového řádu, ale pokud má zaměstnanec děti, pak se pro každou z nich poskytuje odpočet 1 400 rublů, pokud existuje jedna nebo dvě z nich, a pokud se zaměstnanec rozhodne pro třetí dítě, pak srážka na toto dítě, stejně jako na čtvrté, páté atd. bude 3 000 rublů pro každého.

Vykazování dokladů k dani z příjmu fyzických osob

Za vykazování daně z příjmu fyzických osob je v naprosté většině případů odpovědný podnik, kde občan pracuje. Účetnictví počítá mzdy zaměstnanců, zohledňuje požadované standardní srážky, převádí daně do rozpočtu a předkládá finančnímu úřadu hlášení o částkách sražené daně každému zaměstnanci.

Podání prohlášení je například povinné:

při prodeji vlastní nemovitosti;
pobírá-li občan příjem jako pronajímatel svého majetku;
v případě výhry a převzetí cen;
pokud je příjem pobírán v jiné zemi;
v řadě případů uvedených v § 229 daňového řádu.

Patří-li občan do kategorie osob, u kterých je povinnost vykazovat příjmy, musí tak učinit do 30. dubna roku následujícího po roce, ve kterém nastala událost, která s sebou nese povinnost podat přiznání.

Pokud občan provedl nějaké úkony, které mu zakládají právo na příjem od státu, může po čekání do konce roku kdykoli podat daňovému úřadu prohlášení, které bude spolu s podklady základ pro finanční úřady pro vrácení peněz.

Podmínky a postup placení daně z příjmu

Pokud má občan povinnost přiznat své příjmy a v důsledku toho musí zaplatit daň, bude tak muset učinit do 15. července téhož roku. Pokud člověk pracuje za mzdu, je povinností zaměstnavatele srazit daň z příjmu fyzických osob z platu a včas ji převést do rozpočtu.

Daň z příjmu fyzických osob (NDFL)– povinné odvody daně z příjmů fyzických osob. Základem daně je zpravidla mzda občanů. postup pro povinný výpočet a placení daně z příjmu fyzických osob, pro území všech subjektů země, daňový řád Ruské federace, kapitola 23, věnovaná tomuto druhu daně, podle kterého daň z příjmu fyzických osob platí jak rezidenti Ruské federace, tak nerezidenti (⊕). Rezidenti - fyzické osoby pobývající na území Ruské federace déle než 183 dní po dobu 12 měsíců, platí tuto daň ze všech příjmů obdržených na území všech zakládajících subjektů Ruska a v zahraničí. Na územních hranicích nezáleží. Nerezidenti platí povinnou daň pouze z příjmů, které obdrží ze zdrojů umístěných výhradně na území všech zakládajících subjektů Ruské federace.

Budeme zvažovat nejen samotný koncept daně z příjmu fyzických osob, ale také mu uvedeme jeho hlavní charakteristiky, uvedeme příklady, dotkneme se postupu při placení této nejmasivnější daně a vlastností podávání zpráv finančnímu úřadu. Materiály budou užitečné nejen pro profesionální finančníky a účetní, ale také pro občany, kterých se tato daň přímo týká.

Daň z příjmu fyzických osob: stručně

Jaké příjmy podléhají dani z příjmů?

Zaměstnavatel sráží daň z příjmu fyzických osob ze mzdy všech zaměstnanců společnosti a odvádí ji do státního rozpočtu. Žádné náklady mu však nevznikají. Zaměstnanec firmy dostává mzdu již se srážkou této daně. Zde vidíte příklad výpočtu daně srážené z platů zaměstnanců.

Jaké další příjmy občanů podléhají dani z příjmů fyzických osob? Doporučujeme, abyste se seznámili s přibližným seznamem těchto příjmů. Daň z příjmu fyzických osob podléhá:

Platy občanů;
Finanční pomoc (některé její typy);
Výhry a dárky;
Dividendy, úroky;
Příjmy z pronájmu a prodeje majetku občanů;
Služby poskytované na základě uzavřených smluv občanskoprávní a právní povahy;
Příjmy od soukromých podnikatelů, jakož i soukromých právníků a notářů;
Jiné druhy příjmů.

V daňovém řádu Ruské federace také najdete úplný seznam všech těch příjmů, ze kterých se daň z příjmu fyzických osob nesráží.

Povinnému zdanění nepodléhají tyto druhy příjmů: některé druhy hmotné pomoci spojené s platbami garantovanými státem při narození dítěte, platby v souvislosti s živelnými pohromami nebo úmrtím blízké osoby. Kompenzační platby, které jsou splatné při propouštění pracovníků, vládní platby, s výjimkou nemocenské a některé druhy cestovních výdajů, nejsou zdaněny. Pokud byly cestovní náhrady vydány ve výši alespoň 700 rublů při cestě přes území Ruské federace a až 2 500 rublů při opuštění země, pak se z denního příspěvku neplatí daň z příjmu fyzických osob. Rovněž se neplatí žádná daň z výdajů spojených s transfery z letiště do vaší destinace.

Daňový řád Ruské federace obsahuje seznam ve formě seznamu ostatních příjmů, které nepodléhají dani z příjmů fyzických osob ze zákona (viz →)

Pokud jde o nemocenskou dovolenou, v souladu s článkem 217 daňového řádu Ruské federace, daň z příjmu fyzických osob ve znění pozdějších předpisů, je daň z příjmu fyzických osob nutně sražena z veškeré pracovní neschopnosti a pracovník nebo zaměstnanec podniku, bez ohledu na organizační formu vlastnictví, získává výhody po odečtení této daně.

Plátci daně z příjmu fyzických osob

Zaměstnavatel odvádí daně ze mzdy, v tomto případě vystupuje v nové roli – jako daňový agent. Vyplní veškerou potřebnou ohlašovací dokumentaci a odvede daň do státního rozpočtu. U takových druhů příjmů, jako jsou dary, výhry, daně a příjmy z pronájmu nebo prodeje majetku, platí zaměstnanec (fyzická osoba) daň samostatně. Předtím vyplní prohlášení, které následně odevzdá finančnímu úřadu v místě svého bydliště a zároveň uhradí požadovanou částku bance způsobem stanoveným zákonem. Soukromí podnikatelé samostatně sestavují účetní závěrku a hlásí se finančním úřadům ⊕

Účetní výkaznictví k dani z příjmu fyzických osob

Přehled se podává správci daně v místě bydliště na základě výsledků za předchozí kalendářní rok. Zaměstnavatelé vyplní certifikát 2-NDFL pro každého pracujícího zaměstnance podniku. Tento finanční doklad odráží veškeré příjmy za uplynulý rok. Kromě toho je vyplněn registr informací o příjmech fyzických osob. Veškerá tato dokumentace musí být předložena finančnímu úřadu v místě bydliště plátce do 1. 4. roku následujícího po roce vykazovaného období. Osoby provozující jakoukoli právnickou soukromou praxi, fyzické osoby (soukromí) podnikatelé vyplní daňové přiznání 3-NDFL a odevzdají je za stejných podmínek do 30.04., které následuje po vykazovacím období.

Všechny fyzické osoby, které se samostatně nahlásí finančnímu úřadu, vyplní prohlášení 3-NDFL a odevzdají je do 30. dubna příštího roku.

Postup a termíny placení daně z příjmu fyzických osob

Daň se platí měsíčně, před výplatou mezd zaměstnancům společnosti. Fyzické osoby platí daň samy do 15. července následujícího roku, ve kterém obdržely příjem. Jednotlivci a osoby provozující soukromou praxi platí daň 3x ročně.

Finanční úřady vypočítávají zálohy soukromým podnikatelům samostatně, upozornění dostávají poštou nebo e-mailem. Podle tohoto oznámení platí tuto daň z příjmu fyzických osob podle následujícího schématu:

na období leden – červen – do 15. července;
od července – září – do 15. října;
od října – prosince – do 15. ledna.

Dodržování pravidel pro výpočet a placení daně z příjmů fyzických osob ušetří po daňových kontrolách potížím manažerům firem, soukromým podnikatelům a těm, kteří poskytují další druhy zdaňovaných služeb.

Jak podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob

Přiznání lze daňovému úřadu podat třemi způsoby:

osobně nebo v zastoupení;
poštou se seznamem příloh (za datum podání prohlášení bude považováno datum razítka na dopise);
pro elektronickou správu dokumentů (pro tuto možnost musíte mít elektronický digitální podpis vydaný speciálním střediskem).

Prohlášení o osobním příjmu

Hlavním dokladem pro placení daně z příjmu fyzických osob je prohlášení ve formuláři 3-NDFL.

Spolu s prohlášením se předkládá formulář potvrzující příjmy a výdaje.

Pokud přiznání nepodáte, penále bude činit 5 % z nezaplacené částky daně za každý měsíc ode dne splatnosti podání. Pokuta nesmí přesáhnout 30 % z nezaplacené částky a nesmí být nižší než 1000 rublů.

Daňové sazby (článek 224 daňového zákoníku)

Níže uvedená tabulka popisuje sazby daně z příjmu.

Daňový rezident – osoba, která skutečně pobývá v Rusku alespoň 183 kalendářních dnů během následujících 12 po sobě jdoucích měsíců ⊕

Daňové odpočty daně z příjmu fyzických osob (videolekce)

Daňové odpočty mohou být majetkové, standardní, profesní nebo sociální. Ve své podstatě se jedná o výhody, které jsou poskytovány za určitých podmínek. To znamená, že pokud má fyzická osoba zákonný nárok na snížení výše daně, pak ji platí z neúplné částky. Video níže obsahuje videolekci o hlavních plátcích, sazbách, standardních, majetkových a sociálních srážkách, probírány jsou 3 praktické příklady výpočtu daňových slev u daně z příjmu fyzických osob ⇓

Daň z příjmu fyzických osob (NDFL) je daň, která se vypočítává na základě celkových příjmů fyzických osob a vybírá se v . Podívejme se, jaká je daň z příjmu fyzických osob v roce 2018 v tomto článku.

Subjekty a předměty zdanění

V Ruské federaci jsou podle článku 207 daňového řádu Ruské federace poplatníky daně z příjmu fyzických osob fyzické osoby – stejně jako fyzické osoby, které nejsou rezidenty Ruské federace, ale pobírají příjmy ze zdrojů v Rusku.

Předmětem zdanění daně z příjmu fyzických osob (článek 209 daňového řádu Ruské federace) je tedy příjem, který je přijat:

ze zdrojů v Ruské federaci, bez ohledu na to, kdo je obdrží (rezident federace nebo ne);
ze zdrojů mimo Rusko, pokud je příjemce rezidentem Ruské federace.

Základ daně

Základ daně pro daň z příjmu fyzických osob (článek 210 daňového řádu Ruské federace) zohledňuje všechny příjmy poplatníka, které obdržel v naturáliích nebo v hotovosti, a také ve formě hmotných výhod.

Základ daně neovlivňují srážky z příjmů fyzické osoby, které byly provedeny rozhodnutím soudu nebo jiných k tomu oprávněných orgánů.

Základ daně se sestavuje samostatně pro každý druh příjmu v souladu s aktuálními sazbami daně.

Zdaňovací období pro daň z příjmu fyzických osob je stanoveno článkem 216 daňového řádu Ruské federace a rovná se jednomu kalendářnímu roku.

Částka daně z příjmu fyzických osob

Základní daňová úroková sazba je 13 %. Sazba u některých typů příjmů se ale od standardní liší.

Mezi takové příjmy patří:

ceny a výhry, které daňový poplatník obdrží účastí ve hrách, soutěžích a jiných akcích ve výši přesahující 4 tisíce rublů (35 %);
úrokové výnosy přijaté z vkladů v bankách, pokud výše přijatých úroků převyšuje výši naběhlých úroků z vkladu v rublech, vypočtené podle refinanční sazby Centrální banky Ruské federace plus 5 %; pokud je vklad v cizí měně, pak z částky úroku přesahující 9 % ročně (35 %);
výše úspor na úrocích, když jednotlivec obdrží úvěrové prostředky. U půjček v rublech je předmětem zdanění částka vypočteného úroku přesahující 2/3 sazby refinancování, u půjček v cizí měně se základ daně vypočítá jako rozdíl mezi naběhlými úroky podle smlouvy a sazbou 9 %;
kromě věcných výhod přijatých za použití úvěrů skutečně vynaložených na nákup bytového domu, bytu nebo jeho nové výstavby (35 %);
dividendy přijaté nerezidenty Ruské federace z majetkové účasti na činnosti ruských organizací (15 %);
přímý příjem nerezidentů Ruské federace (30 %).

Platební výhody

Zvýhodnění na dani z příjmu fyzických osob jsou poskytovány formou daňových odpočtů. Jednoduše řečeno jde o částku, .

Srážky na dani z příjmu fyzických osob jsou následujících typů:

Standard;
vlastnictví;
sociální;
profesionální.

Jednotlivec může získat několik daňových odpočtů najednou. Při placení daně z příjmu fyzických osob se sečtou, poté se odečítají od celkové výše zisku a ze zbytku se již platí daň.

Jak vyplnit prohlášení k vrácení daně z příjmu fyzických osob při koupi bytu: Příklad

Chyba GDE: Chyba při načítání souboru – V případě potřeby vypněte kontrolu chyb (404:Nenalezeno)

Co nepodléhá dani z příjmu fyzických osob

V souladu s článkem 217 daňového řádu Ruské federace existuje celý seznam příjmů, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob. Nebudeme zde uvádět celý seznam, ale uvedeme pouze nejčastěji se vyskytující možnosti.

Takže částky nepodléhající dani z příjmu fyzických osob:

Státní dávky, platby a náhrady, které jsou vypláceny v souladu s platnou legislativou. Patří sem i podpora v nezaměstnanosti, mateřská.
Státní a pracovní důchody, které byly přiděleny způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace.
Kompenzační platby na základě rozhodnutí místních samospráv.
Granty, které jsou poskytovány na podporu vzdělávání, vědy, kultury a umění v Ruské federaci ruskými nebo zahraničními organizacemi v souladu se seznamem vlády Ruské federace.
Zahraniční, mezinárodní nebo ruská ocenění za vynikající výsledky v oblasti techniky, vědy, vzdělávání, literatury, kultury a umění.
Částky poskytnuté zaměstnavateli rodinným příslušníkům zemřelého zaměstnance nebo zaměstnanci v souvislosti s úmrtím někoho z rodiny.
Stipendia pro postgraduální studenty, vysokoškoláky a další studenty.
Příjmy z ptáků a zvířat chovaných na soukromých farmách, jakož i z včelařství, pěstování rostlin a květinářství.
Příjem rolníka nebo zemědělského podniku, který je obdržen na této farmě.
Příjmy získané dědictvím v peněžní a hmotné formě.
Naturální a peněžní částky, které daňový poplatník obdrží jako výsledek daru. Zde stojí za to objasnit některé body. Z darů se daň z příjmu fyzických osob nevybírá, s výjimkou případů darování vozidel, nemovitostí, akcií, akcií, úroků.

Existuje mnoho dalších položek příjmů, které nepodléhají dani z příjmů fyzických osob.

Daň z příjmu fyzických osob a fyzických osob

Platí fyzická osoba daň z příjmu fyzických osob? Otázka je složitá a vše závisí na nuancích.

Za prvé ze systému placení daní. Fyzický podnikatel, který platí daně podle UTII, PSN nebo zjednodušeného daňového systému, neplatí daň z příjmů z příjmů z činností ve zvláštním daňovém režimu.

Pokud je fyzický podnikatel v OSNO, platí na konci roku daň z příjmu fyzických osob.

Za druhé, individuální podnikatel převádí daň z příjmu fyzických osob nejen za sebe, ale také za své zaměstnance (v případech, kdy existují). Ale jak je uvedeno výše, jde o kontroverzní problém. Pokud jste individuální podnikatel a během vykazovaného roku jste obdrželi příjem, který je zdanitelný podle zákonů Ruské federace, a nebyl přijat z hlavního druhu činnosti, musíte za něj zaplatit daň z příjmu fyzických osob. Příkladem takového příjmu může být částka získaná z prodeje vozidla nebo nemovitosti.

Co je kód rozpočtové klasifikace daně z příjmu fyzických osob?

KBK je seznam kódů rozpočtové klasifikace, které jsou společné všem. Je schválen Ministerstvem financí Ruské federace. Obsahuje všechny položky rozpočtových výdajů a položek. Kódy jsou dvacetimístná čísla. Pro individuálního podnikatele je tedy pro placení daně z příjmu za sebe a za své zaměstnance (pokud existují) nutný kód rozpočtové klasifikace daně z příjmu fyzických osob.

U zaměstnanců je fyzická osoba podnikatel považována za daňového agenta pro daň z příjmu fyzických osob. Zároveň existuje jedna KBK daně z příjmu fyzických osob pro zaměstnance a druhá pro fyzické osoby podnikatele.

Daňová evidence k dani z příjmu fyzických osob

Fyzický podnikatel vystupující jako zaměstnavatel musí mimo jiné otevřít daňový rejstřík, aby mohl zaznamenávat slevy na dani z příjmu zaměstnanců. Nedodržení této podmínky může mít za následek finanční postih.

Registr daně z příjmů fyzických osob je nezbytný pro osobní účtování údajů o každé fyzické osobě, které daňový agent sráží daň.

Jak nabíjet

Obecně se vyskytuje ve výši 13 % pro rezidenty Ruské federace a 30 % pro nerezidenty Ruské federace ve vztahu k příjmu jednotlivce. U rezidentů je úroková sazba odečtena z výše mzdy mínus daňové zvýhodnění na dani z příjmu fyzických osob. U nerezidentů se zohledňuje pouze výše naběhlé mzdy.

Problémy s daní z příjmu fyzických osob

Nejdůležitějším problémem při placení daně z příjmu fyzických osob je určení předmětu zdanění. Vzhledem k nejednoznačnosti v legislativě Ruské federace často dochází ke kontroverzním situacím, kdy různé výklady určitých druhů příjmů vedou k porušení práv poplatníka.

Změny daně z příjmu fyzických osob v roce 2016

Hlavní změny u daně z příjmů fyzických osob v roce 2016 souvisí se skutečností, že od 1. ledna se zavádí nová forma výpočtu - 6-ti daň z příjmu fyzických osob. Toto prohlášení musí obsahovat údaje o časově rozlišených příjmech zaměstnanců a také výši již zaplacené daně. Hlášení se podává nejpozději poslední pracovní den měsíce následujícího po čtvrtletí.

Pokud podnikatel neodevzdá formulář 6-NDFL včas, bude mu účtována pokuta ve výši 1 000 rublů; kromě toho mají finanční úřady právo zablokovat jeho běžný účet, pokud po 10 dnech nebude předložena zpráva 6-NDFL.

Není-li žádný příjem, musí se výkaz přesto podat s uvedením nul ve všech sloupcích.

Druhá významná změna u daně z příjmů fyzických osob se týká těch podnikatelů, kteří zaměstnávají více než 25 lidí: hlášení musí nově podávat pouze v elektronické podobě.

Pokud podnikatel daň nesrazil, musí to oznámit finančnímu úřadu: taková zpráva se podává na zvláštním formuláři 2-NDFL do 1. března (dříve byl termín pro podání 1. února).

No a poslední nejvýznamnější změna se týká podnikatelů, kteří pracují na patentu nebo UTII: dříve podávali hlášení ve formuláři 2-NDFL v místě podnikání, ale nyní budou muset navštívit finanční úřad v místě registrace. Také tam budete muset přinést nový formulář 6-NDFL.

Termíny odevzdání a platby v roce 2018

V roce 2018 se plánuje časově rozlišit daň z příjmu fyzických osob stejným způsobem jako v roce 2017. musí být předloženy na oddělení Federální daňové služby Ruské federace v místě vašeho bydliště nejpozději do 2. května 2018.

Zaplacení daně z příjmu fyzických osob je nutné provést nejpozději do 15. července 2018.

Jednotlivci, kteří obdrželi oznámení od daňové služby v souladu s článkem 227 daňového řádu Ruské federace, převádějí zálohové platby:

za prvních šest měsíců - nejpozději do 15. července běžného roku ve výši poloviny roční zálohy;
za třetí čtvrtletí - nejpozději do 15. října ve výši čtvrtiny roční zálohy;
a za čtvrté čtvrtletí - nejpozději do 15. ledna následujícího roku, rovněž ve výši jedné čtvrtiny roční výše zálohy.

Daň z příjmu fyzických osob: Video

3,082

Jako daňový rezident v Rusku jste povinni platit daň z příjmu fyzických osob. Tuto daň platí fyzické osoby ze svých příjmů, její výše činí 13 % z nich. To znamená, že když dostaneme mzdu na ruku, dostaneme ji mínus daň z příjmu fyzických osob.
Stejně jako u mzdy jedná stát s jakýmkoli příjmem občana. Ať už prodáváte byt, dostáváte výhru v loterii nebo auto jako dárek od příbuzného – nezapomeňte si to předem zjistit kdy platit daň z příjmu fyzických osob. I když to mimochodem není jediná daň, kterou odvádíme do státní pokladny, protože musíte platit i do Sociální pojišťovny a penzijního fondu, DPH z nákupů, daň z vozidla nebo z pozemku, pokud jsou jeho vlastníkem.

Podstata daně z příjmu fyzických osob

Jak jsme již zjistili, tato zkratka označuje daň z našich příjmů. V Rusku je to 13 %, navíc k dani z výher v reklamní loterii. Pak bude jeho velikost 35 %.
Potřebuje každý vědět, kde a jak platí daň z příjmu fyzických osob fyzickým osobám? Ano, je vhodné si uvědomit. I když za vás kalkuluje a platí daňový agent- ten, kdo vám platí peníze. V případě mezd je daňovým agentem zaměstnavatel: je to on, kdo má povinnost provádět výpočty daně z příjmu fyzických osob a vy již dostáváte čistou mzdu.
Ale co když je účetní oddělení zmrazeno? Nebo neexistuje daňový agent, ale existují příjmy? Pak je vaší povinností jako daňového poplatníka platit osobně. Chcete-li to provést, odeberte a vyplňte daňové přiznání ve formuláři 3-NDFL. Kdy podávat?

Celkem z pronájmu bydlení;
Při výhře v hazardních hrách, loterii;
Při obdržení dědictví darem;
Při prodeji bytu, který vlastníte méně než 3 roky.

Za co platíme

Naléhavá otázka pro každého Rusa: kam jdou naše daně? Všechny, včetně daně z příjmu fyzických osob, jdou rovným dílem do státního rozpočtu a odtud se rozdělují na další úrovně:

Nejprve k federálnímu rozpočtu;
Dále pak pro potřeby subjektů – Moskva, Petrohrad, republiky, území a regiony. Sem přichází až 85 % celkových výdajů;
Do krajských rozpočtů.

Ukazuje se, že hlavním dárcem pro státní pokladnu jsou příspěvky fyzických osob do federální daňové služby. Například až 45 % ročního rozpočtu Moskvy tvoří daň z příjmu fyzických osob. Tato daň nejde do federálního rozpočtu, je ponechána „lokálně“, vynaložená na vylepšení města, kde pracujete (pracujete, ne žijete!).

Jaká je výše daně z příjmu fyzických osob v roce 2018

Tato daň je trvalá, nemění se. Aby byl jeho výpočet jasnější, uveďme si příklad:

Plat občana Nikolaeva je 40 000 rublů. Nedostává žádné daňové slevy. Podnik mu dává do rukou 44 800 minus 13 % (což je 5 200), které dluží státu. Během roku bude od občana Nikolajeva převedeno 62 400 rublů. A takto s nimi stát naloží (údaje za rok 2015):

Nyní se podívejme na články:

Vzdělávání a sociální politika– dvě největší položky moskevského rozpočtu;
Doprava– tyto peníze budou použity na opravu eskalátorů v metru a komunikací v hlavním městě. Ne však všechny, ale pouze ty plánované na letošní rok;
Bytové a komunální služby– nové komunikace a biotoalety se také neobjevují z ničeho nic. Platíte za ně do rozpočtu země;
Lék– máme to téměř zdarma: očkování proti chřipce, přivolání záchranky, lékařské prohlídky ve školách atd.;
Ekonomika a zemědělství– pro Moskvu jde většinou o pořádání výstav a veletrhů;
Vládní práce platí i fyzické osoby – daňoví poplatníci;
Část vašich peněz je věnována sport a kultura;
Utrácí se velmi málo, méně než 1 %. Ministerstvo pro mimořádné situace, ekologie, dotace do místních rozpočtů;
A bez ohledu na to, jak moc obviňují Ruskou federaci z rozvoje vojensko-průmyslového komplexu, stále dáváme nevojenský výcvik 0,15 % z vaší daně z příjmu fyzických osob.

Mezisoučet

Každý legálně zaměstnaný občan platí každý měsíc daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 % ze své mzdy. Obvykle daňový agent – účetní zaměstnavatele – jej odečte a vyplní prohlášení. Pokud neexistuje, odpovědností daňového poplatníka je nezávisle vzít a vyplnit formulář 3-NDFL. O tom, jak se to dělá, vám řekneme dále.

Daň z příjmu fyzických osob platíme sami

Tato položka je speciálně pro ty, kteří nemají daňového agenta, ale přesto mají příjem. To znamená, že například pronajímáte pozemek, pracujete na burze copywritingu nebo vyděláváte peníze hraním pokeru. Nebo máte případ jednorázového příjmu, z prodeje majetku nebo obdržení daru. Pak se připravte na výpočet a zaplacení daně sami.

"Nemůžu zaplatit?"

První otázka, která se nabízí, zní – co se stane, když vyplnění formuláře ignorujete a všechny příjmy dostanete klidně z jednorázové činnosti? Zde jen připomínáme, že každý občan Ruské federace je podle Ústavy povinen platit daně do státní pokladny. Odpovědnost za úniky je stanovena jak v daňovém zákoníku Ruské federace (článek 122), tak v trestním zákoníku Ruské federace (článek 198). To znamená, že můžete dostat i trestní postih.
Obvykle se sankce za nezaplacení daní pohybuje od dvaceti do čtyřiceti procent ze skryté částky. Vyhráli jste například 30 000 v loterii a rozhodli jste se, že si vše necháte pro sebe. Pokud to finanční úřady zjistí, hrozí vám roční pokuta ve výši 18 720 rublů. A podle trestního zákoníku Ruské federace mu hrozí další rok vězení nebo pokuta 300 tisíc.

Jak se finanční úřad dozví o mých příjmech?

Musíte být opatrní se svými činy a slovy. Nyní jsou nejen banky povinny hlásit Federální daňové službě pohyby na účtech vkladatelů a změny podrobností. I některé sociální sítě jsou prohlíženy finančními úřady. Pokud jde o peněženky Web Money, Yandex. Peníze, směny na volné noze, mohou také něco nahlásit finančním úřadům. Pokud tedy často dostáváte prostředky do peněženky nebo přímo na kartu, možná to Federální daňová služba prošetří a přijde se šekem. Je však povzbudivé, že transakce v hodnotě nad 100 000 rublů podléhají ověření, převody nebo výběry z karty nebo výběr elektronické měny za tuto částku musí být deklarovány.

3 způsoby, jak zaplatit přiznání sami

Metoda 1. Odešlete prohlášení Federální daňové službě sami

Každý rok jsou občané vyzváni k podání prohlášení písemně na adresu bydliště. Chcete-li to provést, vyplňte formulář 3-NDFL a uveďte nejen výši příjmu, ale také samostatně jejich zdroj. I když vám za osm projektů zaplatilo osm různých autorů, stále musíte plánovat. Vaše prohlášení bude zkontrolováno a budou poskytnuty platební údaje.
Existuje pouze jedna nevýhoda: pokud provádíte mnoho malých zakázek, budete jednoduše unaveni vyplňováním zpráv. Existují však také výhody: nemusíte otevírat samostatného podnikatele a najímat účetní.

Metoda 2. Práce na základě smlouvy

Jako freelancer máte právo pracovat s klienty na smluvním základě. Smlouva může stanovit, že zákazník je daňovým agentem a vystavuje poplatek minus 13% daň z příjmu fyzických osob. Zde je samozřejmě otázka: je pro zákazníka výhodné dělat za vás tolik papírování? Sníží vám za to honorář?

Metoda 3. Registrace jednotlivého podnikatele

Registrovat se jako živnostník a platit 6% daň místo 13% má smysl, pokud si sami pravidelně vyděláváte velké částky. Pokud to neuděláte včas, můžete se dostat pod kontrolu a při výpočtu vaší podnikatelské činnosti vám bude účtována pokuta ve výši 10 % z celé částky skryté při práci bez statutu fyzického podnikatele. Nebezpečná je zde i odpovědnost podle § 171 trestního zákoníku! Takže stojí za to přemýšlet: neměli byste jednou zajít na finanční úřad a zaregistrovat samostatného podnikatele?

Vyplnění 3-NDFL pro jednotlivce

V současné době existují dva způsoby, jak vyplnit prohlášení:

Stáhněte si formulář, vytiskněte jej a ručně vyplňte;
Zaregistrujte svůj osobní účet na webu Federální daňové služby a odešlete jej elektronicky.

Takto vypadá forma 3-NDFL

A abyste jej mohli správně vyplnit, musíte kromě osobních údajů poplatníka znát:

Číslo finančního úřadu v místě vašeho bydliště (ověřte si na webu);
Kód kategorie daňového poplatníka pro fyzické osoby při vyplnění 760;
rok, za který podáváte zprávu;
Vaše identifikační číslo daňového poplatníka;
Kód rozpočtové klasifikace - pro fyzické osoby, které nespadají do kategorie fyzických osob podnikatelů a notářů, je to jeden 18210102030011000110;
Kód OKTMO lze také objasnit na webových stránkách Federální daňové služby;

Výši daně si spočítejte sami.

Při ručním vyplňování formuláře byste jej měli odevzdat na finanční úřad v místě vašeho bydliště do 30. dubna následujícího účetního roku. Nezapomeňte, že musíte vyplnit dvě kopie, na jedné z nich dostanete razítko potvrzující přijetí k ověření.
Máte-li klíče EDS (elektronický podpis), můžete na webu vyplnit a odeslat 3-NDFL pro jednotlivce.
Až obdržíte podrobnosti, nezapomeňte je zaplatit do 15. července téhož roku. Nejpohodlnější způsob, jak to udělat, je na stejné webové stránce pomocí Master Card nebo Visa.

Konečně: co nesmíte deklarovat

Existují druhy příjmů, které nemusíte hlásit finančním úřadům. Můžete je nezávisle extrahovat z čl. 215 a umění. 217 daňového řádu Ruské federace, mimo jiné najdete.

V daňovém systému Ruské federace existují tři druhy daní: federální, regionální a místní. Základem pro tuto klasifikaci je úroveň orgánů, které zavádějí tu či onu povinnou platbu.

Do jaké úrovně patří daň z příjmu fyzických osob: federální, regionální nebo místní? Článek 13 daňového řádu Ruské federace stanoví vyčerpávající seznam federálních daní a poplatků. Daň z příjmu fyzických osob je federální daní a je upravena kapitolou 23 daňového řádu Ruské federace.
Způsob rozdělení částky, kterou stát obdrží ve formě daní, určuje rozpočtový zákoník Ruské federace. Neexistuje přímá úměra mezi tím, kdo daň zavádí, a do kterého rozpočtu bude připsána. Daňové příjmy z daně z příjmu fyzických osob, která je federální daní, nejdou do federálního rozpočtu.

Rozdělení příjmů z daně z příjmu fyzických osob mezi rozpočty je stanoveno rozpočtovým kodexem Ruské federace a závisí na tom, kdo je poplatníkem. Obecným pravidlem je, že 85 % daně z příjmu fyzických osob je připisováno do rozpočtu ustavujících subjektů Ruské federace. Výjimkou je daň, kterou platí cizí občan pracující v Rusku na základě patentu. V tomto případě jde daň v plné výši do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace (ustanovení 2 článku 56 rozpočtového zákoníku Ruské federace).
Zbývajících 15 % částky je připsáno do místních rozpočtů (článek 2 článku 58 rozpočtového zákoníku Ruské federace). Další rozdělení závisí na tom, jaké správní jednotky se na území subjektu nacházejí.
U subjektů s územním členěním na městské obvody je celá zbývající částka připsána do rozpočtů těchto obvodů.
Jsou-li na území subjektu městská sídla, odvádí se 10 % z částky daně z příjmů fyzických osob do jejich rozpočtu a 5 % do rozpočtů městských částí v nich. U subjektů s venkovským sídlem rozdělených do městských částí v následujícím procentním poměru: 2 % pro sídla, 13 % pro městské části.