Ип на осно какие налоги платит? общая система налогообложения для ип: отчётность. Общая система налогообложения (осно)

Отчётность ИП - пожалуй, самая ответственная часть работы. Каждый предприниматель должен обладать достаточными компетенциями для того, чтобы быть готовым отчитаться перед налоговиками как за себя, так и за выплаты государству за своих работников. Ведь санкции фискальных контролёров становятся всё жёстче и могут полностью сторнировать бизнес, если расчёты не будут сданы в срок или в них будут обнаружены серьёзные ошибки.

Какие отчёты должен сдавать предприниматель на ОСНО

Главные требования к отчётности бизнеса, применяющего классический (базовый, основной) налоговый режим, заключаются в представлении трёх видов фискального декларирования:

1. При получении прибыли в отчётном периоде сдаются расчёты по подоходному налогу - формы 4-НДФЛ и 3-НДФЛ.
2. Если у коммерсанта есть штат наёмных работников, он подпадает под требования к налоговым агентам и, соответственно, отчитывается по расчётам и по уплате в бюджет подоходного сбора за свой персонал - по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
3. Если коммерсант проводит бизнес-операции с НДС, он должен регулярно сдавать соответствующий расчёт по косвенному налогу.

На этом налоговое декларирование бизнеса исчерпывается. Но остаётся обязанность по отчётности ИП-нанимателя, а также по выплатам страховых сборов за наёмных сотрудников.

Преференция для бизнеса, работающего без штата, заключается в том, что по страховым взносам ИП «за себя», а также по сбору при превышении совокупной прибыли ИП от трёхсот тысяч рублей, отчётность в налоговую не представляется. Все выплаты и расчёты по страхованию самозанятых ИП контролируются через камеральные проверки их налоговых деклараций. Поэтому в этом процессе частный бизнес не участвует.

Заметим, что налоговое законодательство освобождает всех предпринимателей от бухгалтерской отчётности, это закреплено во втором пункте 6 статьи ФЗ-402 «О бухгалтерском учёте». При этом нужно отметить, что вести или нет внутреннюю бухгалтерию, - решение коммерсанта. Сдавать бухгалтерский баланс частный бизнес не обязан (это «привилегия» организаций).

Налоговая отчётность ИП на ОСНО без работников

Ключевым требованием к бизнесу, работающему на ОСНО, является уплата и декларирование по НДФЛ. Это первый и обязательный налоговый сбор бизнеса на классической системе обложения.

Чтобы корректно и без ошибок подготовить отчёты по этому налогу, коммерсант должен вести полноценный налоговый учёт. Базовый документ фискального контроля - Книга учёта доходов и расходов ИП. Ведётся учёт постоянно, каждый первичный документ как по приходу средств, так и по расходным платежам фиксируется в журнале.

Для информации: КУДиР микробизнеса на ОСНО обязательно регистрируется в налоговой. При этом есть определённые условия: если ведётся такой регистр на бумажном бланке, то регистрация проходит до начала её заполнения. Перед этим нужно прошить, пронумеровать Книгу, на последнем листе поставить печать ИП и личную визу бизнесмена. Финальный шаг в этой процедуре - скрепить КУДиР печатью налоговой инспекции и подписью ответственного лица. Книга заверяется при личном присутствии коммерсанта-декларанта.

Если же ИП решает вести Книгу в электронной форме, то регистр распечатывается по итогам отчётного периода, также прошивается и визируется, после чего заполненная форма фиксируется налоговиками.

Бесплатно взять форму учёта ИП на ОСНО в формате Excel рекомендуем на онлайн-портале КонсультантПлюс, пройдя по гиперссылке . На этом же ресурсе можно изучить формальные требования к заполнению шаблона.

Основное, что следует помнить при отчётности по НДФЛ, - корректный учёт всех первичных документов. В расчёт налогооблагаемой базы можно включать только обоснованные и, главное, документально подтверждённые бизнес-затраты. Поэтому при внесении данных в КУДиР и переносе их в декларацию по налогу рекомендуем внимательно сверяться с требованиями налоговиков к фискальному учёту.

Несмотря на то что налоговый регулятор не предъявляет обязательных требований к сдаче этой формы отчётности, ответственность за её непредставление такая же, как и при нарушениях по декларированию. При проведении проверки бизнеса налоговики имеют право запросить КУДиР в любой момент. Как правило, происходит это при камеральной проверке финального расчёта по НДФЛ. Но если при начале ведения дела регулятор начнёт подозревать ИП в серьёзном занижении налогооблагаемой базы при планировании авансовых платежей, документ налогового учёта может быть запрошен и в середине отчётного года. Здесь можно нарваться на штрафы. Поэтому рекомендуем относиться к ведению Книги учёта как к непреложной обязанности.

Отчётность по НДФЛ

Алгоритм действий коммерсанта, применяющего классический режим налогообложения, при составлении расчёта по НДФЛ состоит в следующем:

1. Получив первую прибыль, бизнесмен должен подготовить и представить фискальному регулятору декларацию с расчётом предполагаемой прибыли на весь оставшийся отчётный период. Отражается расчёт в форме по КНД 1151021, утверждённой Приказом ФНС РФ №ММВ-7–3/768@. Направляется эта отчётность в течение 5 дней по прошествии того месяца, когда предприниматель приступил к осуществлению своей бизнес-деятельности и получил первую прибыль. Так называемый расчёт 4-НДФЛ необходим налоговикам для расчёта авансовых платежей бизнеса. Главная цель сдачи 4-НДФЛ - расчёт авансовых платежей ИП на ОСНО
2. После получения перспективного расчёта 4-НДФЛ налоговый орган в течение одной рабочей недели направит в адрес ИП расчёт-уведомление с фиксированными суммами по авансовым платежам по НДФЛ. По этому требованию коммерсант уплачивает свои обязательные налоговые платежи. Как правило, выплаты распределяются на 3 периода следующим образом: 50% / 25% / 25%.
3. Финальный отчёт по подоходному налогу ИП, отражающий итог прошедшего года, - декларация 3-НДФЛ - должен поступить в ИФНС до конца апреля.
   Форма 3-НДФЛ - довольно новая для ИП на ОСНО, её последний формат утверждён в конце 2016 года
4. Выплата полной суммы по налогу (или возврат переплаченного НДФЛ) должна пройти до 15 июля.

Скачать все шаблоны отчётности можно на онлайн-портале ФНС по ссылке . Там есть любые шаблоны по НДФЛ: от справки 2-НДФЛ до расчёта 6-НДФЛ.

Расчёт 4-НДФЛ - элементарная форма бизнес-отчётности, состоит она всего из одного листа. Он отражает плановые показатели только что открытого частного бизнеса. Начинающий бизнесмен на своё усмотрение считает и указывает свой совокупный доход, который он планирует к получению за отчётный период (до конца года).

Важные пункты, которые следует знать при расчёте и представлении планового НДФЛ-расчёта:

1. Рассчитав свою валовую прибыль до конца календарного года, ИП должен вычесть из полученной суммы планируемые бизнес-затраты. Если коммерсант предполагает учитывать свои расходы по нормативу затрат (фиксированные 20% от дохода), то нужно просто из суммы валового дохода вычесть 20%. А если ИП будет учитывать при расчёте все свои затраты (их нужно будет обязательно подтверждать первичкой), то в расчёт должна быть включена вся цифра расходов ИП. Как правило, так работает производственный бизнес.
2. Коммерсант не должен сдавать в ИФНС свои выкладки по доходным и расходным операциям, представлять какую бы то ни было документацию, подтверждающую прогноз ИП.
3. Декларант не несёт ответственности за точность расчётов в 4-НДФЛ. Кроме как на 200 ₽, его не имеют права оштрафовать, так как фискальные контролёры не имеют права начислить больший штраф и тем более пени за этот прогноз (статья 126 Налогового кодекса).
4. Когда ИП-декларант, ведя КУДиР, начинает понимать, что прогнозный годовой доход его бизнеса значительно (свыше 50%) превысит или, напротив, не дотянет до указанного годового дохода, коммерсант обязан представить в налоговую корректировочный расчёт 4-НДФЛ. ИФНС при этом пересчитает авансовый сбор по НДФЛ.
5. Сдаётся расчёт 4-НДФЛ обычно один раз за всё время работы. В последующие отчётные периоды налоговики считают авансовые платежи ИП на основе полученных данных за пройденные этапы.
6. Декларирование по форме КНД 1151021 представляют не только ИП, начавшие свою деятельность, но и те, кто переходит на общий режим с других систем (к примеру, при утрате права применять УСН).

Базовая отчётность бизнеса на общей системе налогообложения - декларация 3-НДФЛ. За отчётный период здесь признаётся календарный год. Последняя в году дата для декларирования НДФЛ - до 30 апреля. В этой отчётности нужно учитывать следующие ключевые моменты:

• базируется расчёт на Книге учёта ИП на ОСНО;
• финальная сумма налогооблагаемой базы по НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет, рассчитывается с учётом уже выплаченных авансовых платежей;
• когда фактическая прибыль по расчёту 3-НДФЛ не доходит до указанных в 4-НДФЛ сумм, переплаченные авансовые суммы могут быть возмещены из госбюджета. Но проще всего для ИП - включить цифру переплаты в счёт предстоящих платежей по НДФЛ. Такая возможность закреплена в статье 78 НК РФ.

Фотогалерея: как заполнить новую форму 3-НДФЛ

Титульный лист 3-НДФЛ оформляется по общим правилам заполнения налоговой отчётности В лаконичном Разделе 1 сведены данные о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет Раздел 2 содержит расчёт налоговой базы и суммы НДФЛ по ставке 13% В Листе В декларации указываются доходы и професииональные вычеты ИП, а также уплаченные авансы

Видеоинструкция: как заполнить 3-НДФЛ на онлайн-портале ФНС

Отчётность по НДС

Второй серьёзный блок отчётности предпринимателя на ОСНО - представление ежеквартальных расчётов по косвенному налогу - НДС. Пройти декларирование нужно до 25 числа месяца по окончании каждого квартала, то есть в апреле/июле/октябре и январе.

Главный момент в отчётности по НДС заключается в том, что принимается расчёт строго по электронному документообороту (ЭДО). Декларацию, оформленную на бумажном носителе, не примут в ИФНС. Таким образом, если ИП является плательщиком НДС, он к моменту сдачи отчётности должен иметь усиленную квалифицированную электронную визу, подтверждённую сертификатом одного из аккредитованных центров (оператора ЭДО).

Форма декларации по НДС и требования к её оформлению регламентированы распоряжением ФНС РФ №ММВ-7–3/558@ в 2014 году. Здесь же указано, что это расчёт сдаётся только в электронной форме. Ознакомиться с формой по КНД 1151001 можно на портале ФНС РФ, перейдя по гиперссылке .

Что нужно знать при оформлении декларации по НДС:

1. Все показатели вносятся в рублях, копейки нужно округлять по стандартному арифметическому правилу.
2. Титул-лист расчёта и Раздел №1 заполняют все плательщики налога, в том числе ИП, у которых нулевая база обложения, при этом сюда переносятся показатели из разделов 3-6.
   Титульный лист декларации по НДС фактически не отличается от любого другого налогового расчёта
3. В разделе № 8 содержатся сведения из Книги покупок ИП на ОСНО, которая ведётся по так называемому входящему НДС. Это тот налог, которые ИП заплатил своим контрагентам при закупе ТМЦ.
   Книга покупок должна вестить в электронной форме и фиксировать входящий (уплаченный ИП) НДС
4. В блоке под номером 9 - данные из Книги продаж. Это уже информация по налогу, выставленному покупателям бизнесмена. Итоговая сумма по исходящему НДСу отражается в декларации.
   Ведётся Книга продаж в электронном виде, сюда вносятся все счета-фактуры, которые направлены контрагентам
5. Разделы под номерами 2-12 оформляются только при условии, что проводились упоминаемые операции, к примеру:
   

Бизнесмены, применяющие ОСНО, могут использовать своё право на получение освобождения от применения НДСа. Это можно сделать, когда прибыль ИП за отчётный период (квартал либо три идущие подряд месяца) составляет менее 2 миллионов рублей. Только при расчёте нельзя учитывать исходящий НДС. Для того чтобы оформить такое освобождение, бизнесмен должен до 20 числа месяца, когда ИП планирует его получить, направить налоговикам уведомление о возможности воспользоваться правом на отказ от уплаты НДС. В пакет документов должна входить выписка из Книги учёта ИП.

Обратите внимание, что коммерсанты, переходящие, например, с упрощёнки на ОСНО, также должны подтвердить своё право на НДС-освобождение выпиской из КУДиР.

Такой льготный период действует строго 12 месяцев, автоматической пролонгации освобождения от применения НДС нет. Когда ИП хочет продлить эту преференцию ещё на определённый период, заявку необходимо направить снова. Освобождение от НДС согласовывается в письменном виде и даётся только на 1 год

Как только оборот ИП достигнет двух миллионов, бизнесмен должен снова вернуться к обязанностям НДС-плательщика. Заметьте, что все вышеперечисленные шаги не освобождают коммерсанта от представления отчётности по НДС.

Нулёвки: какую отчётность сдавать, если ИП не вёл бизнес

От представления фискальной отчётности по НДФЛ не освобождается ни один бизнесмен, применяющий ОСНО. Даже когда ИП не ведёт бизнес-деятельность и у него нет оборота, он всё равно сдаёт расчёты, обосновывая тем самым своё право не уплачивать фискальный сбор по главному налогу. От этой обязанности коммерсант может быть освобождён только в случае, когда он напишет заявление о снятии его с учёта из ЕГРИП. Так гласит пункт 1 статьи 229 НК РФ.

Отметьте в отчётном календаре: в отличие от всех других налоговых режимов и отдельных налогов (к примеру, НДС) налоговые инспекторы не примут к отчётности так называемую единую (упрощённую) декларацию, которую можно сдать по любому из других фискальных сборов. Единственный налог, по которому нужно сдавать «родную» декларацию, - НДФЛ.

Поэтому, если бизнесмен не вёл работы, а по его р/счетам (и по контрольно-кассовой технике) за весь отчётный период не проходили денежные средства, коммерсант, находящийся на бизнес-каникулах, должен отчитаться в положенный срок по форме 3-НДФЛ. Просто в этой ситуации во всех блоках, где должны стоять цифровые показатели прибыли и затрат, проставляются нулевые показатели. Соответственно, и в блоке с суммой налогового сбора ставится ноль.

Логично в этом случае, что если бизнесмен только встал на учёт в реестр предпринимательства и не вёл своё дело, то и 4-НДФЛ сдавать не нужно. Ведь ИП не получал прибыли в отчётный период.

Только предпринимателям в таких ситуациях нужно быть очень аккуратными со своими расчётными счетами. Если в течение отчётного налогового периода по р/с будут замечены операции (а налоговики имеют право контролировать движения бизнес-средств по всем кредитным организациям), ИП могут подвергнуть штрафным санкциям и вменить ему уклонение от налогов со всеми вытекающими последствиями.

А вот по налогу на добавленную стоимость при условии, если предприниматель официально освобождён от отчётности по нему, может применяться как раз единая (упрощённая) налоговая декларация (ЕНД). Но может применяться и классическая форма.
Единая (упрощённая) налоговая декларация содердит всего одну страницу

Как отчитаться при закрытии ИП

При завершении своего дела бизнесмену, работающему на классической системе налогообложения, следует оперативно действовать по следующему алгоритму, так как сроки для представления отчётности в этой ситуации предельно сжатые:

• всего 5 дней есть у бизнесмена с момента закрытия ИП (и выписки из ЕГРИП), чтобы представить в налоговую расчёт по 3-НДФЛ с показателями по текущей деятельности (за весь отчётный период);
• после сдачи отчёта в течение 15 дней нужно уплатить налоговый сбор по подоходному налогу;
• по НДСу плательщик отчитывается по стандартной схеме.

Таблица: виды, формы и сроки налоговой отчётности ИП на ОСНО без наёмных сотрудников

Видеоурок: отчётность и обязательства ИП без сотрудников

Состав отчётности ИП на ОСНО с работниками

Обязанности бизнеса, в штате которого состоят наёмные работники, значительно расширяются. Дополнительно к вышеперечисленным налоговым декларациям добавляются:

• ежемесячная и ежегодная отчётность в Пенсионный фонд - СЗВ-М и СЗВ-Стаж;
• ежеквартальная и ежегодная отчётность по НДФЛ за наёмных работников;
• единый расчёт по страхованию сотрудников (в отличие от отчётности ИП за себя эта отчётность сохраняется за микробизнесом), которая сдаётся в 2 ведомства - один отчёт в ФСС и второй - налоговикам;
• общий годовой отчёт по среднему количеству сотрудников, трудоустроенных к ИП в течение налогового года.

Формы и сроки сдачи отчётности ИП с персоналом (таблица)

Способы декларирования

Бизнесмен, зарегистрированный в Едином госреестре предпринимательства как плательщик налогов по основному режиму, сдаёт свою отчётность в ИФНС строго по месту жительства ИП (по тому адресу, где он был прописан временно или постоянно в момент постановки на учёт).

Представление фискальной отчётности может проходить тремя основными способами:

1. Пройти декларирование можно лично, посетив «свою» налоговую инспекцию. В этом случае декларация распечатывается минимум в двух экземплярах (не сшивается и не скрепляется). Первый экземпляр регистрируется в онлайн-ресурсе налогового органа и остаётся у инспектора. На втором ставятся отметка о принятии (или отказе в принятии), дата фиксации документа, расчёт возвращается предпринимателю на руки. К этому же способу относится сдача деклараций через законного представителя ИП. Это может быть любое дееспособное лицо: знакомый, родственник или наёмный помощник бизнесмена. Главное, чтобы на руках у физлица была нотариально заверенная доверенность на совершение определённых действий (именно на сдачу налоговой отчётности). Стоит учесть, что если с родственником можно просто договориться «за спасибо», то за совершение нотариальных действий в обязательном порядке взимается плата (за выдачу стандартной доверенности - 200 ₽). Если ИП собирается сдавать отчётность таким способом, в 2018 году можно упростить себе задачу, записавшись на определённое время с помощью электронного сервиса налоговиков «Онлайн-запись на приём ». Регулятор даёт возможность ИП записаться в ИФНС за 2 недели до нужного срока, но крайний срок для записи - до 24 часов ночи накануне дня визита к налоговикам. Стоит учесть только, что опоздав более чем на 10 минут, декларант лишается приоритетного права сдать свой расчёт, то есть придётся стоять в общей очереди. Сдать декларацию может только тот человек, чьи паспортные данные указаны в форме записи - если с расчётом идёт представитель ИП, он и должен заполнять анкету. Нужно учесть при сдаче бумаг таким способом 2 важных момента:
   • в 2018 году практически во всех налоговых инспекциях, помимо печатной формы, работники ИФНС просят представить декларацию на usb-носителе, чтобы сразу скачать её в электронном виде на сервер;
   • офлайн можно сдать отчётность по всем декларациям, кроме налогового расчёта по НДС, эта форма принимается налоговиками только по электронному документообороту.
   
   На первой странице формы декларант вводит свои паспортные данные, ИНН и контакты, в том числе электронку, куда придёт сообщение, на второй - выбирает ИФНС и дату
2. Направить налоговый расчёт можно почтовым отправлением. Для этого нужно в отделении связи заполнить стандартную опись и оплатить заказное письмо с уведомлением. В этом варианте в конверт вкладывается только один экземпляр декларации. Днём регистрации будет считаться дата отправки письма, определяется это по штемпелю почтового отправления. Именно этим днём ставится отметка о получении в информационном ресурсе ФНС РФ. Отправитель получает уведомление о приёме отчёта налоговиками (или отказе) аналогичным способом - заказным письмом на адрес, указанный при отправлении. Логично, что сдать декларацию по НДС таким способом не удастся - только НДФЛ.
   В описи почтового отправления нужно просто перечислить названия вложенных листов декларации 3-НДФЛ
3. Онлайн-декларирование - самый оперативный и надёжный способ представления отчётности в налоговую. Проходит сдача деклараций через специализированный сервис налоговиков. Главное требование фискального органа в этом случае - чтобы у коммерсанта была усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) и зарегистрирован Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Регистрация даты сдачи отчётности ИП проходит в режиме реального времени. Обратная связь приходит на электронную почту, указанную в общих данных онлайн-кабинета предпринимателя. Декларант самостоятельно может выбрать программное обеспечение, по которому он будет отчитываться в ИФНС:
   1. Если бизнесмен на ОСНО освобождён от отчётности по НДС, достаточно установить на ПК программное обеспечение «Декларация». Это ресурс предназначен для формирования расчётов по НДФЛ (по форме 4 и 3) как для физлиц, так и для частных предпринимателей. Зайти на стартовую страницу сервиса можно по гиперссылке . Сегодня уже доступна для работы свежая версия для декларирования по НДФЛ от 16 мая 2018 г. Соответственно, уже выложена актуальная форма отчётности, утверждённая Распоряжением ФНС РФ от 25 октября 2017 под номером ММВ-7–11/822@. Сервис автоматически проверяет контрольные цифры декларации и не позволит допустить ошибку.
      В сервисе «Декларация» сейчас открыта декларационная кампания по итогам 2017 года, сдать можно декларации 3-НДФЛ и 4-НДФЛ
   2. Более полный сервис для онлайн-отчётности ИП - уже отработанный ресурс фискального контролёра «

Нормы о налоге на прибыль содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). При применении ОСН налог на прибыль не уплачивается:

• предпринимателями, т. к. они уплачивают налог на доходы физлиц;
• налогоплательщиками, применяющими спецрежимы налогообложения (гл. 26.1-26.3 НК РФ).

Ставка налога составляет 20% от прибыли, определяемой в денежном выражении в виде разницы между доходами и расходами (ст. 247 НК РФ).

Понятие дохода, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, не включает косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные покупателю и оплаченные им. Учитывая это, при перерасчете косвенных налогов производится одновременный перерасчет налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль

Из 20% налога на прибыль в 2017-2024 годах 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Субъекты РФ могли устанавливать более низкие ставки региональной части налога, но не менее 13,5% (в 2017-2020 годах — 12,5%). Такие ставки действуют до окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023. Законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 - 2020 они могут быть повышены.

Обратите внимание! Пониженные ставки могут быть установлены в особых экономических зонах. Размер ставок в этом случае не может быть выше 13,5%

Кроме того, пониженные ставки налога устанавливаются для отдельных видов деятельности, таких как:

• образовательная, медицинская — 0% (п. 1.1 ст. 284 НК РФ);
• сельхозпроизводство — 0% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
• социальное обслуживание — 0% (п. 1.9 ст. 284 НК РФ, с 01.01.2020 утрачивает силу) и др.

Соответствующее направление деятельности должно быть закреплено в ОКВЭД. Если это не было указано при учреждении, можно внести изменения в коды. О том, как это сделать, можно узнать из статьи по ссылке: Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 - 2019 годах . Кроме того, на некоторые виды деятельности необходима лицензия (образование, медицину).

Для определения налоговой базы, к которой применяется ставка, налогоплательщику нужно определить размер доходов и расходов.

Налоговая база: доходы от реализации (выручка) и внереализационные доходы

Доходы могут быть получены организацией как:

• доходы от реализации (выручка);
• внереализационный доход.

По правилам гл. 25 НК РФ доход определяется не только при ОСНО, но и при некоторых спецрежимах (ст. 346.5, 346.15 НК РФ).

Выручка трактуется в ст. 249 НК РФ как совокупность всех поступлений в виде оплаты за реализованные товары.

Исходя из п. 1 ст. 251 НК РФ, не относятся к доходу:

• Предоплата. При этом к предоплате относится, например, продажа подарочных карт / сертификатов (см. определение СК ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ-1498).
• Залог, задаток.
• Взнос (вклад в уставный капитал), выплата стоимости вклада и некоторые другие виды имущественного предоставления.

Все остальные имущественные выгоды (в виде денег, имущества или расчетных доходов) являются внереализационными поступлениями (ст. 250 НК РФ). В их число включаются:

• арендная плата;
• безвозмездные поступления;
• положительная курсовая разница (изменение стоимости валютных ценностей вследствие изменения курса валюты);
• неустойки различного характера;
• задолженность с истекшим сроком исковой давности или прощенная кредитором;
  

  Важно! Если было заключено мировое соглашение, сумма требований, по которым кредитор отказался от иска, не зачисляется в состав налогооблагаемой прибыли, если должник не признавал долг (постановление президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13).

• выгода в виде сэкономленных процентов по займам и др.

Налоговая база: расходы. Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

Итак, для исчисления налога на прибыль ООО на ОСНО нужно также определить размер расходов, которые уменьшают налоговую базу, а следовательно, размер налога. Расходы, как и доходы, могут быть:

• связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253-264.1 НК РФ): материальные расходы (сырье, инструменты и др.), зарплата, амортизационные начисления и пр.;
• внереализационными (ст. 265-267.4 НК РФ): выплачиваемые по долгам проценты, судебные расходы, убытки (ст. 283 НК РФ) и др.

Важно! При наличии убытков (отрицательной прибыли) прибыль признается равной 0, а убытки будут учтены в расходах будущих периодов (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Момент признания доходов и расходов

При ОСНО расчет налогов во многом зависит также от даты признания расходов или доходов. Например, при отсрочке платежа за товар доход от продажи может быть признан:

• методом начисления — в дату подписания накладной или акта приема-передачи (ст. 271, 272 НК РФ);
• кассовым методом — в дату поступления денежных средств от покупателя (ст. 273 НК РФ).

Обратите внимание! Нормы ст. 271, 273 НК РФ сформулированы таким образом, что метод начисления применяется по умолчанию. Организации, пользующиеся правом применения кассового метода, устанавливают его в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя.

Как считается налог на прибыль ООО при ОСНО: пример расчета

НП(ф) = ((ДР + ВД) - (РР + ВР)) / 100 × 3,

НП(р) = ((ДР + ВД) - (РР + ВР)) / 100 × 17,

где: НП(ф) — налог в федеральный бюджет по ставке 3%;

НП(р) — налог в региональный бюджет по ставке 17%;

ДР — доходы от реализации;

ВР — внереализационный доход;

РР — расходы по реализации и производству продукции;

ВР — внереализационные расходы.

Если подставить значения (примем ДР и ВР по 200, а РР и ВР по 100), получим следующий пример расчета налогов ООО на ОСНО:

НП(ф) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

НП(р) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

Итак, налог на прибыль рассчитывается в виде процентного отношения к разнице между доходами и затратами, определяемыми по нормам НК РФ. Перерасчет косвенных налогов может повлиять на расчет налога на прибыль, что следует учитывать при работе с актами налоговых проверок.

Вновь зарегистрированная организация, если она не подает уведомление о переходе на упрощенку, по умолчанию считается плательщиком налогов в рамках общей системы налогообложения. Два основных налога, которые уплачиваются на ОСНО, – налог на прибыль и НДС.

Расчет налогов на ОСНО

Налогоплательщики на УСН исполняют свой долг перед бюджетом по одному общему – единому налогу, который рассчитывается по деятельности в целом. В зависимости от объекта налогообложения «доходы » или «доходы минус расходы » его сумма определяется по-разному, но это так или иначе один платеж, в котором учитывается или не учитывается та или иная операция, проводимая компанией.

На общей системе налогообложения одна и та же сделка может иметь значение как для расчета налога на прибыль, так и для НДС. В то же время говорить о том, что налоговые базы для этих двух налогов полностью идентичны, нельзя. Есть ряд операций, которые могут учитываться для расчета налога на прибыль, но никак не влиять на НДС. Например, это начисление и выплата зарплаты, которая уменьшает сумму налога на прибыль, но не отражается в НДС. Реализация товаров или услуг как правило отражается в базе по обоим налогам, если только речь не идет о какой-то специфической продукции, не облагаемой НДС. Входящие же товары или услуги могут приобретаться у контрагента на УСН, и тогда их сумма будет отражаться лишь в базе по прибыли либо у фирмы или ИП на общей системе налогообложения, и в том случае сделка повлияет и на налог на прибыль, и на размер НДС.

Другой важный момент – период включения той или иной операции в базу по прибыли и НДС. Он может не совпадать, например, для товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи. В расходах по налогу на прибыль стоимость таких товаров будет отражена лишь после того, как они будут отгружены конечному покупателю. Но входящий НДС по закупке таких товаров можно принять к вычету по факту получения необходимых документов от поставщика. Та же ситуация и с приобретением основного средства, входящий НДС по которому будет учтен, как только ОС будет поставлено на учет. Расходы же по налогу на прибыль будут списываться в виде амортизационных отчислений постепенно в зависимости от срока полезного использования данного объекта.

Словом, размер налога на прибыль и НДС для ООО на общем налоговом режиме должен определяться независимо друг от друга, исходя из требований глав 21 и 25 Налогового кодекса. Бухгалтер же обязан рассматривать каждую операцию с точки зрения каждого из этих налогов отдельно.

Пример расчета налогов ООО на ОСНО

В отчетном квартале ООО «Альфа», являющееся налогоплательщиком на общей системе налогообложения, реализовало товаров и услуг в рамках основной деятельности на сумму 720 000 рублей, в том числе НДС - 109 830,51 рублей. В том же периоде организация имела следующие расходы:

• фонд оплаты труда – 235 000 рублей;
• закупка материалов с НДС – 12 000 рублей, в том числе 1 830,51 рублей НДС;
• закупка материалов у поставщиков на УСН – 24 500 рублей, без НДС;
• закупка товаров для перепродажи – 420 000 рублей, в том числе 64 067,80 рублей НДС. Из них в данном отчетном периоде реализовано товаров на общую стоимость 120 000 рублей.
• приобретен и введен в эксплуатацию новый объект основных средств – 150 000 рублей, в том числе НДС 22 881,36 рублей
• общая сумма амортизации всех ОС – 58 000 рублей.

Для расчета налога на прибыль будут учтены:

• доходы: 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 рублей;
• расходы: 235 000 + (12 000 – 1 830,51) + 24 500 + (120 000 – 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40

Таким образом налог на прибыль составит 20% х (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 рубль

НДС к уплате будет рассчитан следующим образом:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

На приведенном примере мы видим, что ОСНО для ООО может означать необходимость уплаты весьма внушительных сумм налога в зависимости от обстоятельств, а может, напротив, предполагать платежи в минимальном размере. Возможны даже такие ситуации, когда налог на прибыль оказывается и вовсе нулевой, а организация показала убыток, но НДС к уплате по итогам того же квартала остается. Так или иначе при грамотном планировании операций и своевременном оформлении документов с контрагентами налоговую нагрузку можно оптимизировать. Единственное, что крайне не рекомендуется, – выводить НДС по итогам квартала в отрицательное значение. Возврат данного налога всегда связан с тщательными проверками сделок со стороны ИФНС, и, как правило, инспекторы находят изъяны даже в оформленных самым строгим образом документах.

Какую отчетность сдает ООО на ОСНО

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса, организации обязаны отчитываться перед ИФНС по тем налогам и сборам, плательщиками которых они являются. Поскольку речь сразу о нескольких налогах, общая система налогообложения для ООО предполагает наиболее объемный комплект отчетности – ежеквартальной и по итогам года.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, а отчетными периодами в большинстве случаев у фирм, относящихся к малому и среднему бизнесу - квартал, полугодие, девять месяцев. Срок предоставления промежуточной отчетности по налогу на прибыль, а также срок уплаты авансовых платежей – 28 число месяца после окончания отчетного периода. Предоставить итоговую декларацию и произвести окончательный расчет по налогу необходимо в срок до 28 марта следующего за отчетным года.

Компании, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, должны отчитываться по итогам месяца, двух месяцев, трех месяцев и так далее до окончания календарного года. Ежемесячные авансовые платежи в этом случае нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларацию по НДС компании подают по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца. Рассчитаться по налогу можно тремя платежами – не менее, чем 1\3 от заявленной по декларации сумме к уплате в срок до 25 числа каждого из месяцев следующего за отчетным квартала.

Другие налоги и отчеты на ОСНО

В некоторых случаях компания, помимо основных – налога на прибыль и НДС, – может также являться плательщиком транспортного налога, налога на имущество, акцизов или, скажем, НДПИ. Но эти налоги зависят от дополнительных особенностей или обстоятельств ведения деятельности ООО, и общий налоговый режим сам по себе не создает обязанность их уплачивать. Тем не менее, если компания обязана рассчитываться по ним, то и отчетность по данным платежам она также подает.

Конечно же не стоит забывать и об общих для всех юрлиц отчетах. Вне зависимости от того, упрошенную ли или общую систему налогообложения ООО применяет, оно обязано вести бухучет и подавать бухгалтерскую отчетность.

Кроме того, каждая компания по умолчанию считается работодателем. Это означает, что в отчетность ООО на ОСНО и на УСН, входит ежеквартальный единый расчет по страховым взносам в ИФНС и отчет по начисленным и уплаченным взносам на травматизм (4-ФСС) – в ФСС. В ПФР отчетности по взносам в 2017 году не подают, но ежемесячные сведения о застрахованных работникам по форме СЗВ-М подавать все также необходимо.

В случае выплаты доходов сотрудникам организация в качестве налогового агента отчитывается ежеквартально по форме 6-НДФЛ, а по итогам года подает справки 2-НДФЛ.

ОСНО - это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со . ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП - плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП - плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения - ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ . Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (

Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221 , пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. - 400 000 руб.), а сумма НДФЛ - 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. - 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ , п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2017 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
• за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ - более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (