Imposto de renda pessoal prazos para pagamento pelos agentes fiscais

Em 2016, entraram em vigor inúmeras alterações ao Código Tributário. Assim, foi alterado o procedimento de envio do serviço, bem como o procedimento de envio do relatório LLC. As alterações afetaram também os prazos de pagamento do imposto de renda pessoa física (IRPJ), cujos agentes fiscais são organizações e empresários individuais.

Regras básicas para pagamento de imposto de renda pessoal

Quando se trata de imposto de renda pessoal, um contador empresarial deve determinar corretamente três datas:

• recebimento de rendimentos do empregado (salário, férias, licença médica, etc.);
• retenção de imposto;
• transferências de impostos para o orçamento.

São esses prazos que os fiscais estarão atentos, e o descumprimento deles será a base para a aplicação de penalidades à empresa.

Lista de regras básicas para pagamento do imposto de renda pessoa física em 2016:

• a data de cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares coincide com a data efetiva do seu recebimento;
• o imposto é retido no dia em que o rendimento é pago a uma pessoa física;
• O agente tributário é obrigado a transferir o imposto de renda pessoa física para o orçamento o mais tardar no dia seguinte ao da sua retenção, com exceção do pagamento de férias e licenças médicas;
• Desde 2016, o prazo para transferência do imposto para o orçamento depende diretamente do tipo de rendimento (salário, férias, dividendos, etc.), e não da forma de recebimento pela pessoa física (dinheiro, pagamento bancário), como era anteriormente o caso.

Imposto de renda pessoal sobre salário em 2016

Independentemente do regime de tributação e do tipo de atividade (qualquer pessoa pode obter esta informação), todas as organizações e empresas individuais são contribuintes do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os salários dos empregados.

data de recebimento

De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, os funcionários devem receber salários pelo menos uma vez a cada semestre. Os dias de emissão são estabelecidos em cada empresa individual com base em acordo coletivo ou de trabalho.

A maioria das empresas nacionais paga aos funcionários exatamente duas vezes por mês. O primeiro pagamento é denominado adiantamento e o segundo pagamento é denominado pagamento final. A data de recebimento efetivo dos salários é considerada o último dia do mês para o qual os salários são acumulados. Assim, na declaração fiscal do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, deve ser indicado o último dia de cada mês como data de recebimento dos rendimentos do trabalhador a título de vencimento.

Data de espera

Considera-se como data do desconto o dia do pagamento da segunda metade do vencimento (pagamento final). No cálculo do valor do imposto de renda pessoa física, são somados os pagamentos das duas metades do mês.

Até que o empregado receba o salário integralmente, o imposto de renda pessoa física não precisa ser retido e transferido para o orçamento, mas isso não afeta de forma alguma a data de recebimento no relatório.

Data de transferência para o orçamento

Desde 2016, o agente tributário é obrigado a transferir o imposto de renda pessoa física do salário até o dia seguinte à sua emissão (e, consequentemente, reter) ao empregado. No dia da retenção, isso também é aceitável.

É possível pagar antecipadamente o imposto de renda pessoal?

O Código Tributário proíbe tais ações. O serviço fiscal considerará o pagamento como “recebimento inexplicável”. Exceções são possíveis, mas o agente tributário terá que passar por processo judicial para apurar a correção do cálculo do imposto de renda pessoa física caso o repasse para o orçamento tenha sido feito antes do previsto.

Além disso, os contadores muitas vezes cometem erros ao pagar impostos sobre pagamentos antecipados. Mas de acordo com a legislação em vigor, o salário não pode ser considerado recebido até o final do mês, o que significa que o imposto de renda pessoa física sobre o adiantamento não será somado ao imposto de renda pessoa física sobre o salário final, e haverá carência. gravado. Nessa situação, o agente tributário enfrentará multas no valor de 20% do valor faltante.

Conselho: Não se pode ignorar outro erro comum dos empresários, que diz respeito à interpretação incorreta - a dispensa do uso da caixa registradora não dispensa o cumprimento da disciplina de caixa.

Um exemplo de indicação correta de prazos e transações com imposto de renda pessoa física sobre salário

Em 20 de maio de 2016, o empregado recebeu adiantamento da primeira quinzena do mês corrente e, em 10 de junho, o restante do salário da segunda quinzena de maio. O dia do recebimento dos rendimentos na forma de salário será considerado 31 de maio, o dia da retenção do imposto de renda pessoa física será 10 de junho. O imposto deve ser transferido para o orçamento nos dias 10 ou 13 de junho (dias 11 e 12 são dias de folga).

Apesar de ser bastante simples determinar e indicar as datas corretas (assim como o local), erros nos relatórios ainda são comuns.

Mudanças no procedimento de pagamento do imposto sobre licenças médicas e férias em 2016

Férias e licenças médicas não estão relacionadas ao salário. O imposto é retido no dia do recebimento da renda em dinheiro ou cartão de banco. Desde 2016, o prazo para recolhimento do imposto de renda pessoa física sobre férias e auxílio-doença ao orçamento foi alterado. Agora pode ser transferido até o último dia do mês em que a emissão foi feita. Anteriormente, isso tinha que ser feito diretamente no dia em que a licença médica ou o pagamento de férias eram acumulados para o funcionário.

Os prazos para pagamento do imposto de renda pessoa física em 2016 foram alterados. Uma tabela com dicas ajudará você a descobrir rapidamente quando e quanto pagar. Agora será mais fácil para um contador pagar o imposto de renda pessoal sobre a renda dos funcionários. Consulte a tabela para ver como pagar impostos sobre os diferentes tipos de rendimentos.

Como pagar imposto de renda pessoal sobre o salário em 2016

Prazo para pagamento do imposto de renda pessoa física em 2016 (tabela abaixo) para pessoas jurídicas agora depende se o funcionário recebeu ou não o dinheiro. Se uma empresa pagar salários em dinheiro, o imposto de renda pessoal deverá ser retido na fonte no dia em que o funcionário efetivamente recebeu o salário. E o imposto é transferido o mais tardar no dia seguinte. Se o funcionário não receber seu salário em dia, o imposto de renda pessoa física não será pago.

De acordo com os padrões antigos, a empresa pagava o imposto de renda pessoa física no mesmo dia em que retirava dinheiro do banco para pagamentos ou transferia para as contas dos funcionários.

Quando pagar imposto de renda pessoal sobre férias e auxílio-doença em 2016

De acordo com as novas regras, mudou de destino do pagamento do imposto de renda pessoal em 2016 de férias e licença médica. Agora o imposto é pago até o último dia do mês em que o empregado recebeu férias.

Se o último dia do mês cair em fim de semana, o prazo para pagamento do imposto de renda pessoa física de 2016 é adiado para o próximo dia útil.

Exemplo : Você pagou férias ao seu funcionário em 15 de fevereiro. Conseqüentemente, o imposto de renda pessoal deles deve ser pago ao orçamento até 29 de fevereiro.

Lembremos que as regras antigas obrigavam a empresa a pagar o imposto de renda pessoa física no dia em que recebia do banco o dinheiro das férias. Ou o imposto de renda pessoal deveria ser pago no dia em que você transferiu os valores para os cartões de seus funcionários.

Para não se confundir, reunimos tudo prazos para pagamento do imposto de renda pessoa física em 2016 na tabela abaixo.

Prazos para pagamento do imposto de renda pessoa física em 2016. Mesa.

Documentos sobre imposto de renda pessoal

Aqui estão alguns materiais úteis sobre imposto de renda pessoal.

Prazos para pagamento do imposto de renda pessoa física pelos agentes fiscais. Prazos para transferência do imposto de renda pessoa física no momento da demissão. Responsabilidade pela violação dos prazos de pagamento do imposto de renda pessoa física.

Em 2015, foram feitas alterações ao parágrafo 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa em relação ao momento da transferência do imposto de renda pessoal retido na fonte por agentes fiscais (pessoas jurídicas, empreendedores individuais), que entrará em vigor em 1º de janeiro de 2016 .

Prazos para pagamento do imposto de renda pessoa física pelos agentes fiscais

* O imposto de renda pessoal é calculado e retido sobre o salário integralmente acumulado do mês (o imposto de renda pessoal não é retido separadamente dos adiantamentos e não é transferido para o orçamento) - Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 10 de abril de 2015 nº 03 -04-06/20406.

**Se o pagamento de férias, compensação por férias, benefícios (tributáveis ​​​​com imposto de renda pessoal) forem pagos como parte do cálculo de demissão, o imposto de renda pessoal será pago o mais tardar no dia seguinte ao dia em que os rendimentos forem pagos ao contribuinte (cálculo no momento da demissão ).

Se após o final do mês o salário for pago em várias parcelas, o imposto de renda pessoa física é retido e transferido no momento do pagamento de cada parcela.

Responsabilidade pela violação de prazos

Por violação dos prazos de pagamento do imposto de renda pessoal, os agentes fiscais pagam uma multa nos termos do artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa e penalidades nos termos do artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa.

Artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa. Incumprimento por parte de um agente fiscal da obrigação de reter e (ou) transferir impostos

A não retenção ilícita e (ou) transferência (retenção e (ou) transferência incompleta) no prazo estabelecido neste Código dos valores tributários sujeitos a retenção e transferência por agente tributário acarreta multa no valor de 20 por cento do valor sujeito para retenção e (ou) transferência.

Artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa. Penia

3. É acumulada multa por cada dia de calendário de atraso no cumprimento da obrigação de pagamento de imposto ou taxa, a partir do dia seguinte ao pagamento do imposto ou taxa estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas, salvo disposição em contrário dos Capítulos 25 e 26.1 deste Código.

4. A multa por cada dia de atraso é determinada em percentagem do valor do imposto ou taxa não pago.

Presume-se que a taxa de juros da multa seja igual a um trezentos avos da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa em vigor naquele momento.

Imposto de Renda Pessoa Física – Imposto de Renda Pessoa Física. Esse tipo de taxa é paga sobre o valor total de todos os rendimentos de uma pessoa física, denominada contribuinte principal (PT). Por lei, não apenas os cidadãos russos residentes fiscais são obrigados a pagá-lo, mas também os cidadãos estrangeiros que ganham dinheiro na Federação Russa. Neste artigo falaremos sobre os prazos de pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física de pessoas físicas, jurídicas e empreendedores individuais, e consideraremos os principais erros.

Uma categoria especial de contribuintes são os agentes fiscais (AT), que podem se tornar pessoas jurídicas ou empresários individuais. Os agentes fazem a mediação entre o estado e o governo, calculando, retendo e pagando impostos se o indivíduo receber deles sua renda. Neste caso, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares deve ser pago no mesmo dia em que o trabalhador recebeu os fundos auferidos: em dinheiro ou por transferência bancária.

A tributação da própria NA ocorre através do recálculo do total acumulado desde o início do ano até o final de cada mês. Os impostos são pagos no local de registro do agente, não no HE. Vale a pena esclarecer a data efetiva do recebimento do imposto mencionada nos requisitos para pagamento do imposto e entrega da declaração:

Importante! A partir de 1º de janeiro de 2016, o imposto de renda pessoa física deverá ser transferido o mais tardar na data seguinte. após o dia do efetivo pagamento.

Prazos para pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física para pessoas físicas, empresários e agentes fiscais

Para cada categoria de contribuintes do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares existem condições especiais para o pagamento deste imposto e apresentação da declaração. Para as categorias de contribuintes que são obrigados a efetuar pagamentos antecipados, a própria administração fiscal envia notificações. O valor do adiantamento é determinado pela administração fiscal com base nos valores fornecidos pela autoridade fiscal na declaração do ano anterior (ou as autoridades fiscais calculam-no com base no montante dos rendimentos esperados).

Se o dia da entrega da declaração for um fim de semana, o prazo é adiado para o dia útil seguinte.

Importante! Um certificado 2-NDFL é enviado para cada funcionário. Leia também o artigo: → “. O funcionário deve ter trabalhado durante o período do relatório para o qual as declarações são apresentadas. O requisito é atendido mesmo que o funcionário peça demissão.

Penalidades:

• 5% do valor do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares não transferido, por cada mês parcial/completo, a contar da data em que deveria ter sido pago. Restrição: a multa não deve ultrapassar 30% desse valor, mas não será inferior a mil rublos.
• multa igual a 1/300 da taxa de refinanciamento em vigor na data do atraso no pagamento.

Prazos para pagamento do imposto de renda pessoa física por pessoa física

O imposto de renda pessoal deve ser transferido o mais tardar um dia após o dia do efetivo pagamento da renda, incluindo salários (incluindo depositados e pagos com atraso). Esta regra entrou em vigor em 1º de janeiro de 2016. Anteriormente, o imposto de renda pessoal era pago no mesmo dia em que a organização retirava dinheiro de uma agência bancária para pagar salários ou fazia uma transferência para a conta de um funcionário.

Se fossem utilizados saldos de caixa da caixa registradora da empresa, o imposto de renda pessoal era deduzido o mais tardar no dia seguinte. dia. Mas surgiu um problema com o pagamento depositado, uma vez que não ocorreu nenhum pagamento efetivo e, de acordo com a lei, o imposto não é calculado a partir de faturas não lançadas aos funcionários.

No caso de autopagamento do imposto de renda pessoa física, ele indica a fonte de seus rendimentos na declaração 3-NDFL e a apresenta até 30 de abril do ano civil seguinte ao NP reportado. Leia também o artigo: → “. O imposto propriamente dito é pago até 15 de julho do mesmo ano. As declarações devem ser enviadas para a repartição de finanças do seu local de residência. Caso não sejam previstas deduções em dinheiro do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares devido às deduções fiscais, a declaração pode ser apresentada em qualquer dia antes do final do ano (calendário).

O procedimento para transferência do imposto de renda pessoal de vários pagamentos

As características do pagamento de impostos estão indicadas na tabela:

Prazos para pagamento através de agente fiscal (TA)

LIGADO pode ser:

• empresas russas,
• Uma divisão separada de uma empresa estrangeira na Federação Russa,
• Advogados que abriram escritório próprio
• Notários em consultório particular.

O pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares através da NA é possível em relação ao rendimento de um indivíduo recebido por trabalhar para a NA. As exceções são:

• produto do acordo de recompra;
• operações de empréstimo de títulos;
• rendimentos provenientes da participação em parceria de investimento;
• lucros pagos por empresas estrangeiras ao Estado. e títulos municipais, títulos com grau de emissão emitidos por empresas russas;
• ações com títulos e instrumentos financeiros derivativos, os pagamentos sobre títulos cresceram. emissores;
• pagamentos a certas categorias de cidadãos listados no art. 227 Código Tributário da Federação Russa;
• pagamentos para alguns outros tipos de rendimentos especificados no art. 228 Código Tributário da Federação Russa.

Para os rendimentos aos quais é aplicada alíquota diferenciada e para os lucros provenientes de participações societárias, o imposto é calculado para cada valor pago ao contribuinte separadamente. Se dentro do prazo especificado, por um bom motivo, não for possível reter o valor exigido do imposto de renda pessoa física do OH, a NA informa a pessoa física e a administração fiscal sobre isso até 1º de março próximo. para o último período fiscal do ano.

Caso não tenha sido possível deduzir o imposto de renda pessoa física no mesmo dia em que o contribuinte recebeu os rendimentos, o fisco tem a possibilidade de efetuar a dedução no dia seguinte. dia, mas não depois, é o prazo.

Há também um prazo separado aceito para a dedução do imposto de renda pessoal para o imposto de um contribuinte, que será inferior a cem rublos: o valor é adicionado ao imposto que deve ser pago a seguir. mês, mas, em qualquer caso, o dinheiro terá de ser transferido para o orçamento o mais tardar em Dezembro do ano em curso.

Um exemplo de cálculo do imposto de renda pessoal a partir dos salários

• O salário de um funcionário da empresa é de 60 mil rublos.
• Em 18 de janeiro de 2016, ele recebeu um adiantamento de 24 mil rublos (nesta fase não há necessidade de reter imposto de renda pessoal).
• A funcionária tem 3 filhas, sendo uma delas portadora de deficiência. O funcionário tem direito a uma dedução padrão do imposto de renda pessoal infantil para cada uma de suas filhas (seu valor será de 17.800 rublos).
• A organização paga a segunda metade do salário até a 2ª.

• Retemos 70 rublos do funcionário (imposto de renda pessoal sobre benefícios materiais);
• Calculamos o valor do imposto de renda pessoa física a ser retido do salário do funcionário referente ao mês de janeiro:

(60 mil – 17.800) * 13% (taxa de imposto de renda pessoal) = 5.486 rublos.

• Vamos calcular quanto o funcionário receberá em 2 de fevereiro de 2016:

(60 mil – 24 mil – 5.486 – 70) = 30.444 rublos.

Um exemplo de cálculo do imposto de renda pessoal a partir do pagamento de férias

O funcionário A da empresa deverá sair de férias no dia 20 de fevereiro de 2016. O valor das férias foi de 16.500 rublos. O funcionário B da mesma empresa sai de férias no dia 24 de fevereiro de 2016. Seu pagamento de férias foi de 22.500 rublos. O imposto de renda pessoa física sobre as contribuições de férias deve ser retido na fonte no dia em que o empregado as recebe. Ou seja, do funcionário A ele será retido em 16 de fevereiro de 2016 no valor de 2.145 rublos. E do funcionário B, o imposto de renda pessoal será retido no dia do pagamento no valor de 2.925 rublos. No final do mês corrente, 29/02/2016, a empresa enviou ao orçamento o valor total do imposto de renda pessoal acumulado sobre o pagamento de férias no valor de 5.070 rublos.

Atos regulatórios sobre o tema

Os seguintes documentos devem ser levados em consideração:

Erros típicos no pagamento de imposto de renda pessoal

Erro nº 1. O contador transferiu o imposto de renda pessoa física do salário junto com as contribuições para fundos sociais em data em que o empregado da empresa ainda não havia efetivamente recebido o dinheiro.

Isso pode acontecer, principalmente porque o valor do imposto de renda pessoa física é conhecido antecipadamente, pois é calculado a partir do último valor provisionado. dia do mês do salário. É impossível deduzir o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares antes do vencimento, pois isso será considerado como pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a expensas da autoridade fiscal.

Erro nº 2. A dedução secundária do contador ocorre ao mesmo tempo que o pagamento principal do imposto de renda pessoal no mês atual para o imposto de renda pessoal pago anteriormente do pagamento de férias no mês passado.

A dedução antecipada do imposto de renda pessoal é inaceitável, pois é considerada pagamento de imposto de fundos de imposto de renda pessoal.

Erro nº 3. Retenção de imposto de renda pessoa física sobre a primeira metade do salário, ou seja, sobre o adiantamento.

O imposto de renda pessoa física sobre o salário é retido do empregado na segunda quinzena do mês, sobre o valor restante a pagar.

Respostas para perguntas frequentes

Pergunta nº 1. O que fazer se você já pagou antecipadamente por engano o imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias de um funcionário?

A repartição de finanças não poderá levar em consideração o dinheiro que você enviou para futuros pagamentos de imposto de renda pessoal, então tudo que você precisa fazer é enviar-lhes um pedido de devolução do dinheiro enviado erroneamente e pagar integralmente todo o imposto de renda pessoal apropriado. deduções. Isso deve ser feito sem esperar resposta do fisco, caso contrário haverá atraso, o que acarretará multa e penalidades.

Pergunta nº 2. O imposto de renda pessoal por funcionário, levando em consideração todas as deduções devidas a ele do imposto de renda pessoal, é em média de apenas 60 rublos por mês.Quando um contador deve fazer deduções do imposto de renda pessoal de seu salário?

Para deduções de imposto de renda pessoal inferiores a 100 rublos, a regra se aplica: você precisa adicionar esse valor ao valor do imposto de renda pessoal a pagar a seguir. mês, mas transfira todo o dinheiro junto para a repartição de finanças até dezembro deste ano.

Pergunta nº 3. Uma pessoa física recebe lucro nas transações com títulos, como deve ser transferido o imposto de renda pessoa física?

No caso de recebimento de rendimentos de títulos, o valor do imposto de renda pessoa física é calculado para cada operação individual que resulte no recebimento de rendimentos.

Pergunta nº 4. Quando termina o prazo para transferência do imposto de renda pessoa física para os benefícios financeiros da poupança de juros, caso a AR não tenha feito deduções para esses rendimentos?

O mais tardar no próximo dia 1º. mês.

Pergunta nº 5. Quando transferir o imposto de renda pessoal sobre a renda durante a compensação?

No dia seguinte após o teste.

Pergunta nº 6. Quando pagar o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos de um trabalhador destacado?

Primeiro dia do próximo mês.

Se o salário for emitido na caixa registradora, o imposto de renda pessoa física deverá ser pago ao orçamento o mais tardar no dia em que o dinheiro for recebido do banco para sua emissão, ou seja, no mesmo dia em que o dinheiro é retirado do cheque. Mas o que um contador deve fazer se um funcionário não comparecer para receber seu salário?? Nesse caso, não é necessário redigir ao INFS algum requerimento de restituição do imposto de renda pessoa física e posteriormente pagá-lo novamente (no dia em que o funcionário receber o dinheiro)?

Esta é uma regra geral para o imposto de renda pessoal sobre salários (cláusula 6). No momento em que o salário é acumulado, não há necessidade de reter imposto e transferi-lo para o orçamento. Não houve pagamento de rendimentos (n.º 4 do artigo 226.º do Código Tributário). O imposto deve ser repassado ao orçamento somente no dia seguinte ao recebimento do dinheiro pelo funcionário. Quando uma organização retira dinheiro de uma conta bancária para pagar salários, ela precisa transferir o imposto de renda pessoal retido na fonte dos rendimentos dos funcionários. Caso um dos funcionários não consiga receber o salário do caixa no prazo estabelecido pela organização - por exemplo, por motivo de doença, ele é depositado (ou seja, é considerado recebido com diferimento). Ao mesmo tempo, não há necessidade de devolver o imposto de renda pessoal do orçamento - ele não contém tal procedimento. Ao retornar ao trabalho após doença, o empregado receberá do caixa o valor do salário menos o imposto de renda pessoa física.

Portanto, o fato de o funcionário receber seu salário posteriormente não afeta em nada os cálculos da organização com o orçamento. Transfira o imposto no dia seguinte à data do efetivo pagamento do seu salário.

Se o prazo para pagamento do imposto de renda pessoa física sobre os salários depositados não for importante para a organização, ele não precisa ser adiado até que o funcionário receba o dinheiro.

É mais conveniente para um contador transferir impostos para todos os funcionários em uma ordem de pagamento. Portanto, uma organização pode pagar imposto de renda pessoal sobre todo o salário - pago e depositado - em um único pagamento. Esta opção pode ser justificada pelo fato de o salário depositado já ter sido provisionado. Você retém e paga o imposto de renda pessoal às custas dos rendimentos do empregado, e não às custas do agente fiscal, o que é proibido (artigo 9º do artigo 226º do Código Tributário).

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Quando transferir o imposto de renda pessoal?

Quando um agente tributário deve transferir o imposto de renda pessoal?

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Condições de pagamento: salário, adiantamento, bônus, benefícios, remuneração

Ao calcular salários, bônus, benefícios. Ele fornece dicas com exemplos reais sobre quando pagar. Se você atrasar o cálculo e pagar o dinheiro posteriormente, a organização enfrentará responsabilidade administrativa e financeira (partes 6 e 7). E o chefe da organização enfrenta responsabilidade criminal (artigo 145.1 do Código Penal da Federação Russa).

Imposto de renda pessoal sobre bônus, prazos de pagamento de impostos para pagamentos mensais

No pagamento de gratificações com base no resultado do trabalho do mês, que fazem parte do salário, a data do efetivo recebimento dos rendimentos é reconhecida como o último dia do mês para o qual a gratificação foi acumulada. Neste caso, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os prémios pagos após o final do mês deve ser transferido o mais tardar na data seguinte ao dia do pagamento dos rendimentos. Tais esclarecimentos estão contidos na carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de março de 2018 nº 03-04-06/18932.

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Que ato pode estabelecer as condições de pagamento dos salários?

O dia de pagamento do salário pode ser estabelecido por um de três documentos: regulamento interno do trabalho, acordo coletivo ou contrato de trabalho. Não há necessidade de especificar as condições de pagamento em todos esses documentos de uma só vez. Isto é afirmado na carta do Ministério do Trabalho de 23 de setembro de 2016 nº 14-1/OOG-8532.

Além disso, você pode reclamar de atrasos nos pagamentos. Seu. Ele irá sugerir a solução certa.

No artigo consideraremos o novo procedimento de liquidação com funcionários e analisaremos a possível responsabilidade das organizações por violação de prazos de pagamento. Caso o empregador, em caso de atraso no pagamento do salário, pague-o tendo em conta a compensação monetária...

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Data do efetivo recebimento dos rendimentos para pagamento do imposto de renda pessoa física a partir de 2019

Para transferir o imposto de renda pessoal para o orçamento dentro do prazo, você precisa determinar:

• data de rendimento();
• dia em que a organização deve reter o imposto de renda pessoa física ();
• prazo para pagamento do imposto de renda pessoal (dependendo da forma de pagamento da renda) (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

Data de recebimento da receita– este é o dia em que surge o objeto da tributação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Determine-o dependendo do tipo de renda. Convencionalmente, os rendimentos dos quais o imposto de renda pessoal deve ser retido pelos agentes fiscais podem ser divididos em dois grupos:

1. rendimentos relativos a salários;
2. rendimentos não relacionados com salários.

O primeiro tipo de rendimento, em particular, inclui:

• salário;
• bônus;
• remuneração com base nos resultados do trabalho do ano;
• pagamentos adicionais pela realização de trabalhos de diversas qualificações, na combinação de profissões, no trabalho extraordinário (noturno), nos feriados, etc.

Uma lista completa de pagamentos que podem ser classificados como rendimentos relacionados com salários é fornecida no Código do Trabalho da Federação Russa.

O segundo tipo inclui todas as outras receitas, por exemplo:

• dividendos;
• renda por;
• benefício material;
• assistência financeira, etc.

As datas de recebimento dos rendimentos para fins de imposto de renda pessoal são apresentadas na tabela abaixo.

O imposto de renda pessoa física é retido sobre o salário no momento do cálculo final da renda do empregado no final do mês, e não no último dia do mês

O agente tributário retém e transfere o imposto de renda pessoal para o orçamento a partir dos salários uma vez por mês. Isso é feito quando o rendimento é efetivamente pago após o final do mês para o qual o valor do imposto foi calculado. Carta do Ministério das Finanças de 10 de julho de 2014 nº 03-04-06/33737.

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Se o empregador transferir o imposto de renda pessoa física antes do pagamento do salário, o imposto não será considerado pago e haverá multa?

A obrigação de transferir o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para o orçamento surge do agente fiscal apenas depois de o imposto ter sido efectivamente retido dos fundos pagos ao contribuinte. Portanto, se um empregador pagou imposto de renda pessoal antes de pagar os salários, ele terá que pagar o imposto novamente, apesar da presença de pagamento a maior. Esta conclusão decorre da decisão do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 05.05.16 nº SA-4-9/8116@.

Por que existe multa de imposto de renda pessoa física sobre adiantamento?

O adiantamento aos empregados deverá ser pago no dia estabelecido pela regulamentação interna do trabalho e pelo contrato de trabalho (). Mas nesta data não há necessidade de acumular contribuições, calcular e reter imposto de renda pessoa física.

Os prêmios de seguro são calculados no último dia do mês, com base em todos os pagamentos aos empregados desse período (cláusula 1). O mesmo se aplica às contribuições por lesões (artigo 4º do artigo 22 da Lei de 24 de julho de 1998 nº 125-FZ).

No cálculo do imposto de renda pessoa física, é reconhecida a data de recebimento dos rendimentos na forma de salário (cláusula 2):

• o último dia do mês para o qual foi acumulado;
• último dia de trabalho do funcionário na empresa se ele pedir demissão antes do final do mês.

Até que chegue uma dessas datas, a empresa não pode determinar o valor dos rendimentos sujeitos ao imposto de renda pessoa física. Portanto, no momento do pagamento do adiantamento, o imposto de renda pessoa física não é retido.

E se você segurar? As autoridades fiscais consideram que os montantes retidos prematuramente não são tributáveis. Isso significa que deve ser pago novamente - no dia em que o empregado receber o rendimento em forma de salário.

Se a empresa não fez isso, significa que pagou a menos o imposto de renda pessoal ao orçamento. A multa por esta violação é de 20% do valor pago a menor. É verdade que o imposto retido no adiantamento pode ser devolvido ao orçamento como um pagamento incorreto.

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O tribunal decidiu que o imposto de renda pessoal pode ser transferido antes do pagamento do salário!

O facto de o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ter sido transferido antes de o trabalhador receber o salário não significa que o imposto não tenha sido pago e, portanto, não constitui fundamento para a aplicação de multa nos termos do artigo 123.º do Código Tributário por falta de pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Essa conclusão foi alcançada pelo Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste em sua resolução de 10 de dezembro de 2013 nº A56-16143/2013.

O imposto de renda pessoa física pode ser transferido para o orçamento antes mesmo do pagamento dos salários!!!

O pagamento do imposto de renda pessoa física antes do pagamento dos salários dos funcionários não indica a presença de atraso nesse imposto. Portanto, no caso de transferência antecipada de impostos, os inspetores não têm o direito de multar o agente fiscal com base no artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa. Esta conclusão, favorável às empresas, decorre da carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de setembro de 2014 nº BS-4-11/19716. Assim, os funcionários revisaram sua posição sobre esta questão, apresentada acima.

Nova posição do departamento fiscal

Numa nova carta, as autoridades fiscais chegaram à conclusão oposta. Especialistas da Receita Federal lembraram que a multa prevista incide em caso de não retenção ou transferência do valor do imposto no prazo previsto.

Ao mesmo tempo, o pagamento do imposto antes da data do pagamento dos rendimentos não indica a não transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e a presença de atrasos. Consequentemente, é impossível ser multado nos termos do artigo 123.º do Código Tributário da Federação Russa em caso de pagamento antecipado do imposto.

Ao mesmo tempo, para fundamentar a sua posição, os autores da carta referiram-se à resolução do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 23 de julho de 2013 nº 784/13. Explica: o dever do agente tributário de transferir o imposto considera-se cumprido a partir do momento da apresentação ao banco de ordem de transferência de recursos da conta bancária para a conta apropriada do Tesouro Federal, se nela houver saldo de caixa suficiente. o dia do pagamento. Notemos que esta resolução tratou da transferência do imposto de renda pessoal através de um OKATO errôneo. No entanto, o principal departamento fiscal entende que em caso de pagamento do imposto antes da data de pagamento dos rendimentos, os fiscais devem levar em consideração justamente esta resolução do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral. Assim, se o boleto indicar a conta correta da Fazenda Federal e o dinheiro for para o orçamento, então, pelo significado, o imposto é considerado pago e a empresa não tem dívida de imposto de renda pessoa física. Dessa forma, não há fundamento para aplicação de multa.

Exemplos de decisões judiciais positivas para as empresas também estão contidos nas decisões do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Noroeste de 10/12/13 nº A56-16143/2013, de 04/02/14 nº A26- 3109/2013.

Os tribunais justificam a sua posição da seguinte forma. Apesar de a legislação fiscal proibir efectivamente o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a expensas dos agentes fiscais, o artigo 45.º do Código Tributário permite ao contribuinte cumprir antecipadamente a obrigação de pagar o imposto. A regra do pagamento antecipado de impostos aplica-se também aos agentes fiscais (artigo 8.º, artigo 45.º, n.º 2).

A Resolução do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 27 de julho de 2011 nº 2.105/11 esclarece que o pagamento antecipado significa a transferência do imposto se houver tal obrigação após o término do período fiscal (relatório), quando a base tributável é formado e o valor do imposto é determinado, mas antes do prazo de pagamento.

Há outra carta do Serviço Fiscal Federal da mesma data (Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 29 de setembro de 2014 N BS-4-11/19714@), na qual o Serviço Fiscal declara diretamente que a transferência de pessoal o imposto de renda antecipado por uma organização é proibido.

para o cardápio

O imposto de renda pessoal pode ser transferido para o orçamento alguns dias antes do pagamento dos salários

Os funcionários fiscais cobraram imposto de renda pessoal adicional e multas no valor de 1,5 milhão de rublos para a empresa e também os responsabilizaram com base em. A razão foi que o imposto de renda pessoal foi transferido para o orçamento um ou dois dias antes do pagamento dos salários. E de acordo com a lei, o imposto de renda pessoa física deve ser retido diretamente na renda do contribuinte no momento do seu efetivo pagamento (artigo 4º). Além disso, não é permitido o pagamento de impostos às custas dos agentes fiscais (cláusula 9). Como a empresa transfere o imposto antes do pagamento dos salários, verifica-se que o imposto de renda pessoal não é retido na fonte do empregado, mas é pago com os fundos da organização.

A decisão do tribunal

Os tribunais decidiram que não havia motivos para responsabilizar a empresa. Tribunal Constitucional da Federação Russa na deliberação de 22 de janeiro de 2004 nº 41-O, explicou: a independência dos agentes fiscais no cumprimento da obrigação de transferir os tributos por eles retidos consiste no pagamento dos tributos por conta própria e às custas dos recursos que retiveram dos valores dos pagamentos efetuados. Na situação em apreço, a empresa apurou e reteve o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos dos empregados. O valor do imposto transferido para o orçamento corresponde ao valor retido a título de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Isto significa que a organização cumpriu a sua obrigação de reter o imposto sobre os fundos pagos ao contribuinte e transferir o imposto para o orçamento. O facto de uma empresa ter transferido o imposto antecipadamente (um ou dois dias antes do pagamento dos salários) não pode ser motivo para levá-la à justiça com base no artigo 123.º do Código Tributário da Federação Russa, nem para recolher novamente o valor do imposto e acumular multas (resolução do AS North Western District de 17 de setembro de 2014 nº A56-1667/2014).