ภาษีรายได้ส่วนบุคคล กำหนดเวลาการชำระเงินโดยตัวแทนภาษี

ในปี 2559 การแก้ไขรหัสภาษีจำนวนมากมีผลใช้บังคับ ดังนั้นขั้นตอนการส่งบริการจึงมีการเปลี่ยนแปลงตลอดจนขั้นตอนการส่งรายงาน LLC การเปลี่ยนแปลงยังส่งผลต่อกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ซึ่งตัวแทนภาษี ได้แก่ องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย

กฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อพูดถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นักบัญชีจะต้องกำหนดวันสามวันให้ถูกต้อง:

• การรับรายได้ของพนักงาน (เงินเดือน ค่าวันหยุด ลาป่วย ฯลฯ );
• การหักภาษี ณ ที่จ่าย;
• การโอนภาษีไปยังงบประมาณ

เป็นกำหนดเวลาที่เจ้าหน้าที่ภาษีจะให้ความสนใจและการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้จะกลายเป็นพื้นฐานในการลงโทษบริษัท

รายการกฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559:

• วันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับวันที่ได้รับจริง
• ภาษีจะถูกหัก ณ วันที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคล
• ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากถูกหักภาษี ยกเว้นการจ่ายเงินลาพักร้อนและการลาป่วย
• ตั้งแต่ปี 2559 กำหนดเวลาในการโอนภาษีไปยังงบประมาณโดยตรงขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ (เงินเดือน วันหยุดพักร้อน เงินปันผล ฯลฯ ) และไม่ได้ขึ้นอยู่กับวิธีการรับโดยบุคคล (เงินสด การชำระเงินผ่านธนาคาร) ตามที่เป็นอยู่ ก่อนหน้านี้กรณี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนปี 2559

ไม่ว่าระบบการจัดเก็บภาษีและประเภทของกิจกรรมจะเป็นอย่างไร (ใคร ๆ ก็สามารถรับข้อมูลนี้ได้) องค์กรและองค์กรทั้งหมดเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพนักงาน

วันที่ได้รับ

ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานจะต้องได้รับเงินเดือนอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกครึ่งเดือน วันที่ออกจะกำหนดขึ้นในแต่ละองค์กรตามข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงาน

บริษัทในประเทศส่วนใหญ่จ่ายเงินพนักงานเดือนละสองครั้ง การชำระเงินครั้งแรกเรียกว่าการชำระเงินล่วงหน้า และการชำระเงินครั้งที่สองเรียกว่าการชำระเงินครั้งสุดท้าย วันที่รับค่าจ้างตามจริงถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมค่าจ้าง ดังนั้นในการรายงานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องระบุวันสุดท้ายของแต่ละเดือนเป็นวันที่รับรายได้ของลูกจ้างในรูปของค่าจ้าง

ถือวันที่

วันที่หักเงินถือเป็นวันที่จ่ายเงินเดือนครึ่งหลัง (งวดสุดท้าย) เมื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ระบบจะบวกการชำระเงินสำหรับทั้งสองครึ่งของเดือน

จนกว่าพนักงานจะได้รับเงินเดือนเต็มจำนวนไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณ แต่สิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อวันที่ได้รับในการรายงาน แต่อย่างใด

วันที่โอนเข้างบประมาณ

ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากการออก (และหัก ณ ที่จ่ายตามนั้น) ให้กับพนักงาน ในวันที่ยึดถือก็ยอมรับได้เช่นกัน

สามารถชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าได้หรือไม่?

รหัสภาษีห้ามการกระทำดังกล่าว บริการทางการเงินจะถือว่าการชำระเงินเป็น "ใบเสร็จที่ไม่สามารถอธิบายได้" อาจมีข้อยกเว้น แต่ตัวแทนภาษีจะต้องผ่านขั้นตอนของศาลเพื่อสร้างความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากการโอนไปยังงบประมาณก่อนกำหนด

นักบัญชีมักทำผิดพลาดในการจ่ายภาษีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า แต่ตามกฎหมายปัจจุบันไม่สามารถถือว่าได้รับเงินเดือนจนถึงสิ้นเดือนซึ่งหมายความว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าจะไม่ถูกรวมเข้ากับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเงินเดือนสุดท้ายและจะขาดแคลน บันทึก ในสถานการณ์เช่นนี้ ตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ขาดหายไป

คำแนะนำ:เราไม่สามารถเพิกเฉยต่อข้อผิดพลาดทั่วไปของผู้ประกอบการซึ่งเกี่ยวข้องกับการตีความที่ไม่ถูกต้อง - การยกเว้นจากการใช้เครื่องบันทึกเงินสดไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามวินัยทางการเงิน

ตัวอย่างการระบุเงื่อนไขและธุรกรรมที่ถูกต้องพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน

เมื่อวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของเดือนปัจจุบัน และในวันที่ 10 มิถุนายน เงินเดือนส่วนที่เหลือสำหรับครึ่งหลังของเดือนพฤษภาคม วันรับรายได้ในรูปค่าจ้างจะถือเป็นวันที่ 31 พฤษภาคม วันหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือวันที่ 10 มิถุนายน ภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณในวันที่ 10 หรือ 13 มิถุนายน (วันที่ 11 และ 12 เป็นวันหยุด)

แม้ว่าจะค่อนข้างง่ายในการพิจารณาและระบุวันที่ที่ถูกต้อง (รวมถึงไซต์) แต่ข้อผิดพลาดในการรายงานยังคงเป็นเรื่องปกติ

เปลี่ยนแปลงขั้นตอนการชำระภาษีการลาป่วยและค่าลาพักร้อนประจำปี 2559

วันหยุดและการลาป่วยไม่เกี่ยวข้องกับเงินเดือน ภาษีจะถูกหัก ณ วันที่ได้รับรายได้เป็นเงินสดหรือด้วยบัตรธนาคาร ตั้งแต่ปี 2559 กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาพักร้อนและการจ่ายเงินค่าป่วยให้กับงบประมาณมีการเปลี่ยนแปลง ขณะนี้สามารถโอนได้ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่เกิดปัญหา ก่อนหน้านี้จะต้องดำเนินการโดยตรงในวันที่ลาป่วยหรือจ่ายค่าพักร้อนให้กับพนักงาน

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลง ตารางพร้อมเคล็ดลับจะช่วยให้คุณทราบได้อย่างรวดเร็วว่าจะต้องจ่ายเมื่อใดและเท่าไร ตอนนี้นักบัญชีจะง่ายกว่าสำหรับนักบัญชีในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน ดูตารางเพื่อดูวิธีการชำระภาษีสำหรับรายได้ประเภทต่างๆ

วิธีชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนในปี 2559

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2559 (ตารางด้านล่าง)สำหรับนิติบุคคลตอนนี้ขึ้นอยู่กับว่าพนักงานได้รับเงินหรือไม่ หากบริษัทจ่ายเงินเดือนเป็นเงินสด จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่พนักงานได้รับเงินเดือนจริง และภาษีจะโอนไม่เกินวันถัดไป หากพนักงานไม่ได้รับเงินเดือนตรงเวลาจะไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามบรรทัดฐานเดิม บริษัทจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกับที่บริษัทถอนเงินจากธนาคารเพื่อชำระเงินหรือโอนเข้าบัญชีของพนักงาน

เมื่อใดที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาพักร้อนและค่าป่วยในปี 2559

ตามกฎใหม่ก็มีการเปลี่ยนแปลงจาก ชะตากรรมของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559จากการลาพักร้อนและการลาป่วย ตอนนี้จ่ายภาษีไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับเงินลาพักร้อน

หากวันสุดท้ายของเดือนตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 จะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป

ตัวอย่าง : คุณจ่ายเงินค่าลาพักร้อนของพนักงานในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ ดังนั้นจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขาให้กับงบประมาณภายในวันที่ 29 กุมภาพันธ์

โปรดจำไว้ว่ากฎเก่ากำหนดให้บริษัทต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่คุณได้รับเงินสดเป็นค่าลาพักร้อนจากธนาคาร หรือจะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่คุณโอนเงินเข้าบัตรพนักงานของคุณ

เพื่อไม่ให้คุณสับสน เรารวบรวมมาหมดแล้ว กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2559 ในตารางด้านล่าง.

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 โต๊ะ.

เอกสารเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ต่อไปนี้เป็นเอกสารที่เป็นประโยชน์เกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี กำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อถูกเลิกจ้าง ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกำหนดเวลาการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในปี 2558 มีการแก้ไขวรรค 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับช่วงเวลาของการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (นิติบุคคล ผู้ประกอบการแต่ละราย) มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2559 .

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี

* ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนที่ค้างชำระเต็มจำนวนสำหรับเดือนนั้น (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายแยกต่างหากจากเงินทดรองและไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ) - จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03 -04-06/20406.

**หากจ่ายวันหยุด ค่าชดเชยวันหยุด ผลประโยชน์ (ที่ต้องเสียภาษีพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) เป็นส่วนหนึ่งของการคำนวณการเลิกจ้าง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (คำนวณเมื่อเลิกจ้าง ).

หากหลังสิ้นเดือนมีการจ่ายเงินเดือนหลายส่วนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักและโอนเมื่อจ่ายแต่ละส่วน

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกำหนดเวลา

สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวแทนภาษีจะต้องชำระค่าปรับตามมาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และบทลงโทษตามมาตรา 75 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอนภาษี

ความล้มเหลวที่ผิดกฎหมายในการหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน (การหัก ณ ที่จ่ายที่ไม่สมบูรณ์และ (หรือ) การโอน) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายนี้ของจำนวนภาษีภายใต้การหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีจะต้องเสียค่าปรับจำนวน 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่อยู่ภายใต้ การระงับและ (หรือ) การโอน

มาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพ็ญญ่า

3. ค่าปรับจะเกิดขึ้นในแต่ละวันปฏิทินของความล่าช้าในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีหรือค่าธรรมเนียม เริ่มนับจากวันถัดจากการชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในบทที่ 25 และ 26.1 ของหลักปฏิบัตินี้

4. ค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวันจะกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระ

อัตราดอกเบี้ยของค่าปรับจะถือว่าเท่ากับหนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่มีผลใช้บังคับในขณะนั้น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าธรรมเนียมประเภทนี้จ่ายจากยอดรวมของรายได้ทั้งหมดของแต่ละบุคคล เรียกว่าผู้เสียภาษีหลัก (PT) ตามกฎหมายแล้ว ไม่เพียงแต่พลเมืองรัสเซียที่เป็นผู้เสียภาษีเท่านั้นที่ต้องชำระ แต่ยังรวมถึงชาวต่างชาติที่ได้รับเงินในสหพันธรัฐรัสเซียด้วย ในบทความนี้เราจะพูดถึงกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคล นิติบุคคล และผู้ประกอบการแต่ละราย และพิจารณาข้อผิดพลาดหลัก

ผู้เสียภาษีประเภทพิเศษคือตัวแทนภาษี (TA) ซึ่งสามารถเป็นนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคลได้ ตัวแทนเป็นตัวกลางระหว่างรัฐและรัฐบาล คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และจ่ายภาษีหากบุคคลนั้นได้รับรายได้จากพวกเขา ในกรณีนี้จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกับที่พนักงานได้รับเงินที่ได้รับ: เป็นเงินสดหรือโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร

การเก็บภาษีของ NA นั้นเกิดขึ้นโดยการคำนวณยอดรวมสะสมใหม่ตั้งแต่ต้นปีถึงสิ้นเดือนของแต่ละเดือน ภาษีจะชำระ ณ สถานที่จดทะเบียนของตัวแทน ไม่ใช่ HE ควรให้คำอธิบายเกี่ยวกับวันที่รับภาษีจริงตามที่ระบุไว้ในข้อกำหนดสำหรับการชำระภาษีและการยื่นแบบแสดงรายการ:

สำคัญ! ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายในวันต่อไปนี้ หลังจากวันที่ชำระเงินจริง

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดา ผู้ประกอบการ และตัวแทนภาษี

สำหรับผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแต่ละประเภท จะมีเงื่อนไขพิเศษในการชำระภาษีนี้และยื่นแบบแสดงรายการ สำหรับผู้เสียภาษีประเภทเหล่านั้นที่ต้องชำระเงินล่วงหน้า สำนักงานสรรพากรจะส่งการแจ้งเตือนออกไปเอง จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะถูกกำหนดโดยสำนักงานภาษีตามตัวเลขที่หน่วยงานภาษีระบุไว้ในการประกาศสำหรับปีที่ผ่านมา (หรือหน่วยงานภาษีจะคำนวณตามจำนวนรายได้ที่คาดหวัง)

หากวันที่ยื่นคำประกาศเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาจะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

สำคัญ! มีการส่งใบรับรอง 2-NDFL สำหรับพนักงานแต่ละคน อ่านบทความด้วย: → “ พนักงานจะต้องทำงานในระหว่างรอบระยะเวลารายงานที่มีการส่งคืน เป็นไปตามข้อกำหนดแม้ว่าพนักงานจะลาออกในท้ายที่สุดก็ตาม

บทลงโทษ:

• 5% ของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้โอน ในแต่ละครึ่งเดือน/เต็มเดือน นับจากวันที่ควรจะชำระ ข้อ จำกัด: ค่าปรับไม่ควรเกิน 30% ของจำนวนเงินนี้ แต่จะไม่น้อยกว่าหนึ่งพันรูเบิล
• ค่าปรับเท่ากับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์มีผลใช้บังคับ ณ วันที่ชำระล่าช้า

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยบุคคล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนภายในหนึ่งวันถัดจากวันที่ชำระเงินรายได้จริงรวมทั้งค่าจ้าง (รวมทั้งฝากและจ่ายล่าช้า) กฎนี้มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2016 ก่อนหน้านี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายในวันที่องค์กรถอนเงินสดจากสาขาธนาคารเพื่อรับเงินเดือนหรือโอนเข้าบัญชีของพนักงาน

หากใช้เงินสดคงเหลือจากเครื่องบันทึกเงินสดของบริษัท ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักไม่เกินวันถัดไป วัน. แต่มีปัญหาเรื่องเงินมัดจำเนื่องจากไม่มีการชำระเงินจริง และตามกฎหมาย ภาษีจะไม่คำนวณจากใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้ผ่านรายการไปยังพนักงาน

ในกรณีที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเอง เขาระบุแหล่งที่มาของรายได้ของเขาในการประกาศ 3-NDFL และส่งภายในวันที่ 30 เมษายนของปีปฏิทินถัดจากการรายงาน NP อ่านบทความด้วย: → “ ภาษีจะชำระจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคมของปีเดียวกัน ต้องส่งคำชี้แจงไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่คุณพำนัก หากไม่คาดว่าจะมีการหักเงินสดสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากการหักภาษี สามารถยื่นคำชี้แจงได้ในวันก่อนสิ้นปี (ปฏิทิน)

ขั้นตอนการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระต่างๆ

คุณสมบัติของการชำระภาษีแสดงอยู่ในตาราง:

กำหนดเวลาการชำระเงินผ่านตัวแทนภาษี (TA)

เปิดอาจเป็น:

• บริษัท รัสเซีย,
• แผนกแยกต่างหากของบริษัทต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย
• ทนายความที่เปิดสำนักงานของตนเอง
• โนตารีในการปฏิบัติส่วนตัว

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผ่าน NA นั้นสามารถทำได้โดยสัมพันธ์กับรายได้ของบุคคลที่ได้รับจากการทำงานให้กับ NA ข้อยกเว้นคือ:

• รายได้จากการซื้อคืน
• ธุรกรรมการให้ยืมหลักทรัพย์
• รายได้จากการเข้าร่วมเป็นหุ้นส่วนการลงทุน
• กำไรที่บริษัทต่างชาติจ่ายจากรัฐ และหลักทรัพย์ของเทศบาล หลักทรัพย์ระดับประเด็นที่ออกโดยบริษัทรัสเซีย
• การดำเนินการกับหลักทรัพย์และตราสารอนุพันธ์ทางการเงินการชำระเงินค่าหลักทรัพย์เพิ่มขึ้น ผู้ออก;
• การจ่ายเงินให้กับพลเมืองบางประเภทที่ระบุไว้ในมาตรา 227 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• การชำระรายได้ประเภทอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับรายได้ที่ใช้อัตราที่แตกต่างกัน และสำหรับกำไรจากการมีส่วนร่วมในหุ้นในบริษัท ภาษีจะถูกคำนวณสำหรับแต่ละจำนวนเงินที่ชำระให้กับผู้เสียภาษีแยกกัน หากภายในกรอบเวลาที่กำหนดด้วยเหตุผลที่ดี ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนที่กำหนดจาก OH ได้ NA จะแจ้งให้บุคคลและสำนักงานภาษีทราบเรื่องนี้ภายในวันที่ 1 มีนาคมถัดไป สำหรับงวดภาษีที่ผ่านมาของปี

หากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันเดียวกับที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ หน่วยงานด้านภาษีก็มีโอกาสที่จะหักเงินได้ในวันถัดไป วันแต่ไม่ช้ากว่านั้นคือกำหนดเวลา

นอกจากนี้ยังมีกำหนดเวลาที่ยอมรับแยกต่างหากสำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับภาษีสำหรับผู้เสียภาษีหนึ่งรายซึ่งจะน้อยกว่าหนึ่งร้อยรูเบิล: จำนวนเงินจะถูกบวกเข้ากับภาษีที่ต้องชำระถัดไป เดือน แต่อย่างไรก็ตามจะต้องโอนเงินเข้างบประมาณภายในเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

• เงินเดือนของพนักงานขององค์กรคือ 60,000 รูเบิล
• เมื่อวันที่ 18 มกราคม 2559 เขาได้รับเงินล่วงหน้า 24,000 รูเบิล (ในขั้นตอนนี้ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)
• พนักงานมีลูกสาว 3 คน ซึ่งหนึ่งในนั้นมีความพิการ พนักงานมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเด็กตามมาตรฐานสำหรับลูกสาวแต่ละคน (จำนวนจะเป็น 17,800 รูเบิล)
• องค์กรจ่ายเงินเดือนครึ่งหลังจนถึงวันที่ 2

• เราหักเงิน 70 รูเบิลจากพนักงาน (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ)
• เราคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากค่าจ้างพนักงานในเดือนมกราคม:

(60,000 – 17800) * 13% (อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) = 5486 รูเบิล

• มาคำนวณจำนวนเงินที่พนักงานจะได้รับในวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2559:

(60,000 – 24,000 – 5486 – 70) = 30444 รูเบิล

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าพักร้อน

พนักงาน A ขององค์กรจะต้องลาพักร้อนในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2559 จำนวนค่าจ้างวันหยุดคือ 16,500 รูเบิล พนักงาน B ของบริษัทเดียวกันลาพักร้อนในวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2559 ค่าวันหยุดของเขาอยู่ที่ 22,500 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินสมทบวันหยุดจะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายในวันที่ลูกจ้างได้รับ นั่นคือจากพนักงาน A เขาจะถูกระงับในวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2559 เป็นจำนวน 2,145 รูเบิล และจากพนักงาน B ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ วันที่จ่ายเงินจำนวน 2,925 รูเบิล ณ สิ้นเดือนปัจจุบัน 29/02/2559 บริษัท ส่งจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกิดขึ้นจากการจ่ายเงินพักร้อนจำนวน 5,070 รูเบิลไปยังงบประมาณ

การดำเนินการตามกฎระเบียบในหัวข้อ

ควรคำนึงถึงเอกสารต่อไปนี้:

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ความผิดพลาด #1.นักบัญชีโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพร้อมเงินสมทบกองทุนสังคมในวันที่ลูกจ้างสถานประกอบการยังไม่ได้รับเงินจริง

สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อทราบจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า เนื่องจากคำนวณโดยใช้จำนวนเงินที่สะสมครั้งล่าสุด วันของเดือนที่เงินเดือนออก เป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันครบกำหนด เนื่องจากจะถือเป็นการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของหน่วยงานด้านภาษี

ความผิดพลาด #2.การหักเงินรองของนักบัญชีจะมาพร้อมกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหลักในเดือนปัจจุบันสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระก่อนหน้านี้จากการจ่ายเงินพักร้อนเมื่อเดือนที่แล้ว

การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าไม่เป็นที่ยอมรับ ถือเป็นการชำระภาษีจากกองทุนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข้อผิดพลาด #3หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากครึ่งแรกของเงินเดือนนั่นคือจากเงินทดรองจ่าย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะถูกหักออกจากพนักงานในช่วงครึ่งหลังของเดือนจากจำนวนเงินที่เหลือที่ต้องชำระ

คำตอบสำหรับคำถามที่พบบ่อย

คำถามหมายเลข 1จะทำอย่างไรถ้าคุณจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินลาพักร้อนของพนักงานล่วงหน้าไปโดยไม่ตั้งใจ?

สำนักงานสรรพากรจะไม่สามารถคำนึงถึงเงินที่คุณส่งไปชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอนาคตได้ ดังนั้นสิ่งที่คุณต้องทำคือส่งใบสมัครเพื่อขอคืนเงินที่ส่งไปโดยผิดพลาดและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เหมาะสมทั้งหมดให้เต็มจำนวน การหักเงิน จะต้องดำเนินการโดยไม่ต้องรอการตอบกลับจากหน่วยงานด้านภาษี มิฉะนั้นจะเกิดความล่าช้าซึ่งจะนำมาซึ่งค่าปรับและค่าปรับ

คำถามหมายเลข 2ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่อพนักงานโดยคำนึงถึงการหักทั้งหมดเนื่องจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยเฉลี่ยอยู่ที่ 60 รูเบิลต่อเดือน นักบัญชีควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเมื่อใด

สำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาน้อยกว่า 100 รูเบิล กฎจะมีผล: คุณต้องเพิ่มจำนวนนี้เข้ากับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระถัดไป เดือนแต่โอนเงินทั้งหมดรวมกันไปที่กรมสรรพากรภายในเดือนธันวาคมปีนี้

คำถามหมายเลข 3บุคคลได้รับกำไรจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างไร?

กรณีรับรายได้จากหลักทรัพย์ จะคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับแต่ละธุรกรรมที่ส่งผลให้ได้รับรายได้

คำถามหมายเลข 4กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อรับผลประโยชน์ทางการเงินจากการออมดอกเบี้ยคือเมื่อใดหาก RA ไม่ได้หักรายได้นี้

ไม่เกินวันที่ 1 ถัดไป เดือน.

คำถามข้อที่ 5เมื่อใดที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ระหว่างการหักล้าง?

วันรุ่งขึ้นหลังจากการทดสอบ

คำถามหมายเลข 6เมื่อใดที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานโพสต์?

วันแรกของเดือนหน้า

หากเงินเดือนออกจากเครื่องบันทึกเงินสดจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับงบประมาณไม่ช้ากว่าวันที่ได้รับเงินสดจากธนาคารเพื่อออก ได้แก่ ในวันเดียวกับที่เงินสดถูกถอนออกจากเช็ค แต่ นักบัญชีควรทำอย่างไรหากพนักงานไม่มารับเงินเดือน?- ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องเขียนใบสมัครใด ๆ ไปที่ INFS เพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วชำระเงินอีกครั้ง (ในวันที่พนักงานได้รับเงิน)

นี่เป็นกฎทั่วไปสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง (ข้อ 6) ในขณะที่เงินเดือนเพิ่มขึ้นก็ไม่จำเป็นต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปเป็นงบประมาณ ไม่มีการจ่ายรายได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) ภาษีจะต้องโอนเป็นงบประมาณเฉพาะในวันถัดไปหลังจากที่พนักงานได้รับเงิน เมื่อองค์กรถอนเงินจากบัญชีธนาคารเพื่อจ่ายเงินเดือน จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักออกจากรายได้ของพนักงาน หากพนักงานคนใดคนหนึ่งไม่สามารถรับเงินเดือนจากเครื่องบันทึกเงินสดได้ภายในระยะเวลาที่องค์กรกำหนด - ตัวอย่างเช่นเนื่องจากการเจ็บป่วยจะมีการฝากไว้ (นั่นคือถือว่าได้รับด้วยการเลื่อนออกไป) ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากงบประมาณ - ไม่มีขั้นตอนดังกล่าว เมื่อกลับมาทำงานหลังจากเจ็บป่วย พนักงานจะได้รับจำนวนเงินเดือนหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเครื่องบันทึกเงินสด

ดังนั้นการที่พนักงานได้รับเงินเดือนในภายหลังจึงไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณขององค์กรด้วยงบประมาณ แต่อย่างใด โอนภาษีในวันถัดจากวันที่จ่ายเงินเดือนตามจริง

หากกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างที่ฝากนั้นไม่สำคัญสำหรับองค์กรก็ไม่จำเป็นต้องเลื่อนออกไปจนกว่าพนักงานจะได้รับเงิน

สะดวกกว่าสำหรับนักบัญชีในการโอนภาษีสำหรับพนักงานทุกคนในคำสั่งชำระเงินครั้งเดียว ดังนั้นองค์กรจึงสามารถจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินเดือนทั้งหมด - ทั้งที่จ่ายและฝาก - ในการชำระเงินครั้งเดียว ตัวเลือกนี้สามารถพิสูจน์ได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าเงินเดือนที่ฝากไว้ได้ถูกสะสมไว้แล้ว คุณหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของรายได้ของพนักงานและไม่ใช่ค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษีซึ่งเป็นสิ่งต้องห้าม (มาตรา 9 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษี)

ไปที่เมนู

จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อใด?

ตัวแทนภาษีควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อใด?

ไปที่เมนู

เงื่อนไขการชำระเงิน: เงินเดือน เงินทดรองจ่าย โบนัส สวัสดิการ ค่าตอบแทน

เมื่อคำนวณเงินเดือน โบนัส สวัสดิการ โดยจะให้คำแนะนำโดยใช้ตัวอย่างจริงเกี่ยวกับเวลาในการชำระเงิน หากคุณคำนวณล่าช้าและชำระเงินในภายหลัง องค์กรจะต้องเผชิญกับความรับผิดด้านการบริหารและการเงิน (ส่วนที่ 6 และ 7) และหัวหน้าองค์กรต้องรับผิดทางอาญา (มาตรา 145.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับโบนัส, กำหนดเวลาชำระภาษีสำหรับการชำระรายเดือน

เมื่อจ่ายโบนัสตามผลงานของเดือนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน วันที่รับรายได้จริงจะถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีการสะสมโบนัส ในกรณีนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยประกันภัยที่ชำระหลังสิ้นเดือนจะต้องโอนไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่ชำระรายได้ คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2561 ฉบับที่ 03-04-06/18932

ไปที่เมนู

การกระทำใดที่สามารถสร้างเงื่อนไขการจ่ายค่าจ้างได้?

วันจ่ายเงินเดือนสามารถกำหนดได้จากหนึ่งในสามเอกสาร: ข้อบังคับแรงงานภายในข้อตกลงร่วมหรือสัญญาจ้างงาน ไม่จำเป็นต้องระบุเงื่อนไขการชำระเงินในเอกสารทั้งหมดนี้ในคราวเดียว ทั้งนี้ระบุไว้ในหนังสือกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 23 กันยายน 2559 ฉบับที่ 14-1/OOG-8532

นอกจากนี้คุณสามารถร้องเรียนเกี่ยวกับการชำระเงินล่าช้าได้ที่ ของคุณ. เขาจะแนะนำวิธีแก้ปัญหาที่ถูกต้อง

ในบทความเราจะพิจารณาขั้นตอนใหม่สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับพนักงานและวิเคราะห์ความรับผิดที่เป็นไปได้ขององค์กรสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาการชำระเงิน หากนายจ้างจ่ายค่าจ้างล่าช้าโดยคำนึงถึงค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน...

ไปที่เมนู

วันที่ได้รับเงินได้จริงเพื่อชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตั้งแต่ปี 2562

ในการที่จะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณได้ตรงเวลาคุณต้องกำหนด:

• วันที่มีรายได้();
• วันที่องค์กรต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ();
• กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ขึ้นอยู่กับวิธีการชำระรายได้) (ข้อ 6 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่ได้รับรายได้– นี่คือวันที่วัตถุแห่งการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้น กำหนดขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ ตามอัตภาพ รายได้ที่ตัวแทนภาษีต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

1. รายได้ที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง
2. รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง

โดยเฉพาะรายได้ประเภทแรกประกอบด้วย:

• เงินเดือน;
• โบนัส;
• ค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี
• การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการปฏิบัติงานตามคุณสมบัติต่าง ๆ เมื่อรวมอาชีพ, เมื่อทำงานล่วงเวลา (กลางคืน), ในวันหยุด ฯลฯ

รายการการชำระเงินทั้งหมดที่สามารถจัดเป็นรายได้ที่เกี่ยวข้องกับค่าจ้างได้รับในประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทที่ 2 รวมรายได้อื่นๆ ทั้งหมด เช่น

• เงินปันผล;
• รายได้โดย ;
• ผลประโยชน์ทางวัตถุ
• ความช่วยเหลือทางการเงิน ฯลฯ

วันที่ได้รับรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแสดงอยู่ในตารางด้านล่าง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากค่าจ้าง ณ เวลาที่มีการคำนวณรายได้ของพนักงานครั้งสุดท้าย ณ สิ้นเดือน ไม่ใช่วันสุดท้ายของเดือน

ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณจากค่าจ้างเดือนละครั้ง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อมีการชำระรายได้จริงหลังจากสิ้นเดือนที่มีการคำนวณจำนวนภาษีนี้ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/33737

ไปที่เมนู

หากนายจ้างโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนจ่ายค่าจ้างจะไม่ถือว่าภาษีชำระและจะมีค่าปรับหรือไม่?

ภาระผูกพันในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณเกิดขึ้นจากตัวแทนภาษีหลังจากที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจริงจากกองทุนที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีเท่านั้น ดังนั้นหากนายจ้างเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนจ่ายค่าจ้างเขาจะต้องเสียภาษีอีกครั้งแม้ว่าจะมีการจ่ายมากเกินไปก็ตาม ข้อสรุปนี้ตามมาจากการตัดสินใจของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 05.05.16 เลขที่ SA-4-9/8116@

เหตุใดจึงต้องเสียค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้า?

การจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานจะต้องชำระในวันที่กำหนดโดยข้อบังคับแรงงานภายในและสัญญาจ้างงาน () แต่ในวันนี้ไม่จำเป็นต้องสะสมเงินสมทบคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เบี้ยประกันจะคำนวณในวันสุดท้ายของเดือน โดยพิจารณาจากการชำระเงินทั้งหมดให้กับพนักงานในช่วงเวลานี้ (ข้อ 1) นอกจากนี้ยังใช้กับการบริจาคเพื่อการบาดเจ็บ (ข้อ 4 ของข้อ 22 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะรับรู้วันที่รับรายได้ในรูปแบบของเงินเดือน (ข้อ 2):

• วันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้
• วันสุดท้ายของการทำงานในบริษัทของพนักงานหากลาออกก่อนสิ้นเดือน

จนกว่าจะถึงวันที่ดังกล่าว บริษัท ไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ดังนั้นเมื่อชำระเงินล่วงหน้าจะไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แล้วถ้าถือล่ะ? หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าจำนวนเงินที่ถูกหักก่อนกำหนดนั้นไม่ต้องเสียภาษี หมายความว่าจะต้องจ่ายอีกครั้ง - ในวันที่พนักงานได้รับรายได้ในรูปของเงินเดือน

หากบริษัทไม่ทำเช่นนี้ก็หมายความว่าได้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่ำกว่างบประมาณ ค่าปรับสำหรับการละเมิดนี้คือ 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ชำระน้อยไป จริงอยู่ที่ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการชำระเงินล่วงหน้าสามารถคืนได้จากงบประมาณเป็นการชำระที่ผิดพลาด

ไปที่เมนู

ศาลตัดสินให้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนเงินเดือนออก!

ความจริงที่ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนก่อนที่พนักงานจะได้รับค่าจ้างไม่ได้หมายความว่าภาษีนั้นจะไม่ได้รับการชำระและดังนั้นจึงไม่ใช่พื้นฐานสำหรับค่าปรับภายใต้มาตรา 123 ของประมวลกฎหมายภาษีสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ข้อสรุปนี้บรรลุโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือในมติลงวันที่ 10 ธันวาคม 2013 เลขที่ A56-16143/2013

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถโอนเข้างบประมาณได้แม้กระทั่งก่อนจ่ายค่าจ้าง!!!

การจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนจ่ายเงินเดือนพนักงานไม่ได้บ่งชี้ว่ามีค้างชำระภาษีนี้ ดังนั้นในกรณีของการโอนภาษีก่อนกำหนดผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ปรับตัวแทนภาษีตามมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปนี้เป็นผลดีต่อบริษัทต่างๆ ตามมาจากจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 กันยายน 2014 เลขที่ BS-4-11/19716 ดังนั้นเจ้าหน้าที่จึงแก้ไขจุดยืนในประเด็นนี้ซึ่งระบุไว้ข้างต้น

ตำแหน่งใหม่ของกรมสรรพากร

ในจดหมายฉบับใหม่ เจ้าหน้าที่ภาษีได้ข้อสรุปที่ตรงกันข้าม ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลางเตือนว่าจะมีการเรียกเก็บค่าปรับที่กำหนดไว้ในกรณีที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือโอนจำนวนภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด

ในเวลาเดียวกันการชำระภาษีก่อนวันที่ชำระรายได้ไม่ได้บ่งชี้ว่าไม่มีการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมียอดค้างชำระ ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะปรับตามมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่ต้องชำระภาษีก่อนกำหนด

ในเวลาเดียวกัน เพื่อสนับสนุนจุดยืนของพวกเขา ผู้เขียนจดหมายอ้างถึงมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 784/13 มันอธิบาย: หน้าที่ของตัวแทนภาษีในการโอนภาษีนั้นถือว่าสมบูรณ์ตั้งแต่วินาทีที่นำเสนอคำสั่งให้ธนาคารโอนเงินจากบัญชีธนาคารไปยังบัญชีกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางที่เหมาะสมหากมียอดเงินสดคงเหลือเพียงพอ วันชำระเงิน โปรดทราบว่ามตินี้เกี่ยวข้องกับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผ่าน OKATO ที่ผิดพลาด อย่างไรก็ตาม แผนกภาษีหลักเชื่อว่าในกรณีชำระภาษีก่อนวันชำระรายได้ ผู้ตรวจสอบควรคำนึงถึงมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการนี้อย่างแม่นยำ ดังนั้นหากสลิปการชำระเงินระบุบัญชีที่ถูกต้องของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางและเงินไปที่งบประมาณจากนั้นจะถือว่าภาษีจ่ายตามความหมายและองค์กรไม่มีหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่ต้องเสียค่าปรับ

ตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่เป็นผลดีต่อบริษัทต่างๆ ก็มีอยู่ในคำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 12/10/56 เลขที่ A56-16143/2013 ลงวันที่ 02/04/57 เลขที่ A26- 3109/2013.

ศาลให้เหตุผลจุดยืนของตนดังนี้ แม้ว่ากฎหมายภาษีจะห้ามไม่ให้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี แต่มาตรา 45 ของประมวลกฎหมายภาษีอนุญาตให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีก่อนกำหนด กฎเกี่ยวกับการชำระภาษีก่อนกำหนดยังใช้กับตัวแทนภาษีด้วย (ข้อ 8 ข้อ 45 ข้อ 2)

มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 2105/11 ชี้แจงว่าการชำระเงินก่อนกำหนดหมายถึงการโอนภาษีหากมีภาระผูกพันดังกล่าวหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (การรายงาน) เมื่อฐานภาษี เกิดขึ้นและกำหนดจำนวนภาษีแต่ก่อนถึงกำหนดชำระ

มีจดหมายอีกฉบับจาก Federal Tax Service ในวันเดียวกัน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 กันยายน 2014 N BS-4-11/19714@) ซึ่ง Tax Service ระบุโดยตรงว่าการโอนส่วนบุคคล ห้ามเสียภาษีเงินได้ล่วงหน้าโดยองค์กร

ไปที่เมนู

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถโอนไปยังงบประมาณได้สองสามวันก่อนการจ่ายเงินเดือน

เจ้าหน้าที่ภาษีประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมและค่าปรับจำนวน 1.5 ล้านรูเบิลให้กับบริษัท และยังถือว่าพวกเขาต้องรับผิดชอบบนพื้นฐานของ เหตุผลก็คือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณหนึ่งหรือสองวันก่อนการจ่ายเงินเดือน และตามกฎหมาย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องหักจากรายได้ของผู้เสียภาษีโดยตรงเมื่อชำระจริง (ข้อ 4) นอกจากนี้ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี (ข้อ 9) เนื่องจากบริษัทโอนภาษีก่อนการจ่ายค่าจ้าง ปรากฎว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ถูกหักออกจากรายได้ของพนักงาน แต่จ่ายจากกองทุนขององค์กร

คำตัดสินของศาล

ศาลตัดสินว่าไม่มีเหตุให้บริษัทต้องรับผิด ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาลงวันที่ 22 มกราคม 2547 หมายเลข 41-O เขาอธิบาย: ความเป็นอิสระของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการโอนภาษีที่ถูกหักไว้โดยพวกเขาประกอบด้วยการจ่ายภาษีในนามของตนเองและเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนที่พวกเขาหักไว้ จากจำนวนเงินที่ชำระ ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บริษัทได้คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงาน จำนวนภาษีที่โอนไปยังงบประมาณสอดคล้องกับจำนวนภาษีที่หักไว้เป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งหมายความว่าองค์กรได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากกองทุนที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังงบประมาณ ความจริงที่ว่าองค์กรโอนภาษีล่วงหน้า (หนึ่งหรือสองวันก่อนการจ่ายค่าจ้าง) ไม่สามารถเป็นเหตุผลในการนำเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมตามมาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือรวบรวมใหม่ จำนวนภาษีและค่าปรับคงค้าง (มติของ AS North Western District ลงวันที่ 17 กันยายน 2014 เลขที่ A56-1667/2014)