Înregistrați-vă pentru secțiunea 7 TVA. Declaratie fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata - TVA

Generarea corectă și competentă a unui raport de TVA este o condiție necesară pentru rambursarea taxei acestei companii. Acest articol va discuta cum să completați corect secțiunea 7 din decontul de TVA.

Secțiunea a șaptea a declarației trebuie completată numai de acele companii care în perioada de raportare au efectuat tranzacții:

Procedura de completare a secțiunii a șaptea

• În prima coloană 010, rândurile indică codurile tranzacțiilor finalizate în conformitate cu prima aplicație. Dacă se introduc tranzacții care nu sunt supuse impozitelor, indicatorii din același rând din coloanele a doua, a treia și a patra sunt completați sub codurile necesare.
• Dacă sunt introduse tranzacții care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare, precum și tranzacții pentru vânzarea de produse în afara Rusiei, numai a doua secțiune este completată sub codurile tranzacției, iar a treia și a patra rămân necompletate.
• În a doua coloană 010, liniile pentru codurile de tranzacție care nu sunt supuse impozitării sunt reflectate:
  • Prețul produselor și serviciilor care nu sunt supuse impozitării;
  • Prețul serviciilor și produselor vândute în afara Rusiei;
  • Prețul produselor vândute și al serviciilor prestate, fără TVA.
• În coloana a treia a rândului 010, pentru fiecare dintre codurile de tranzacție care nu fac obiectul TVA, trebuie reflectat prețul valorilor achiziționate și al serviciilor care nu sunt impozitate, și anume:
  • Prețul produselor și serviciilor care nu sunt impozitate conform legislației fiscale;
  • Prețul serviciilor și produselor achiziționate de la contribuabili scutiți de TVA;
  • Prețul serviciilor și produselor achiziționate de la persoane care nu sunt plătitoare de TVA.
• În a patra coloană a rândului 010, pentru toate codurile de tranzacție care nu fac obiectul plății taxei pe valoarea adăugată, trebuie să se reflecte valorile taxei prezentate la achiziționarea de servicii și bunuri sau plătite la importul în Rusia.
• Linia 020 este destinată să indice sumele de plată sau de plată anticipată pentru furnizarea de produse, a căror producție va dura mai mult de șase luni.

Este de remarcat faptul că, dacă în perioada de raportare compania nu a efectuat o singură tranzacție care să fie scutită de TVA, nu trebuie să completeze secțiunea a șaptea a raportării.

Facturi emise pentru tranzacții

După cum se știe, contribuabilii care au efectuat tranzacții scutite de TVA au dreptul să nu emită un set de facturi. În acest caz, ce ar trebui să facem cu secțiunea 7 din decontul de TVA? Totul este extrem de ușor - această secțiune conține informații despre facturi pentru acele tranzacții care nu sunt supuse TVA-ului. La urma urmei, legislația fiscală prevede că informațiile pot fi introduse în raportare nu numai pe baza jurnalelor de vânzări, ci și pe baza datelor contabile. contabilitate.

Mai multe informații despre avansurile primite

Plățile anticipate primite de la cumpărători sunt împărțite în două grupuri:

• pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului;
• pentru tranzacțiile care sunt supuse TVA și au o amânare de șase luni.

A doua tranzacție trebuie să fie reflectată în secțiunea 7 din decontul de TVA, dar primele tranzacții nu trebuie să fie incluse în raport.

Completarea secțiunii 7 din decontul de TVA nu este obligatorie pentru toți contribuabilii, ci doar în cazul tranzacțiilor neimpozabile. Să luăm în considerare ce procese înseamnă; cine anume ar trebui să formeze secțiunea 7 din decontul de TVA și în ce ordine.

Pentru care este necesară completarea secțiunii 7 pentru TVA

Regulile generale de completare a secțiunii 7 din decontul de TVA sunt reglementate de Serviciul Fiscal Federal prin ordinul nr. ММВ-7-3/558@ din 29 octombrie 2014. Informațiile din această secțiune trebuie introduse de acele persoane juridice. persoanele care au avut următoarele procese (operațiuni) preferențiale în perioada fiscală curentă:

1. Nu este supus impozitării în materie de TVA conform prevederilor art. 149.
2. Nerecunoscute ca obiecte de impozitare din punct de vedere al TVA conform cerințelor clauzei 3 a art. 39, alin.2, art. 146.
3. Operațiunile străine cu un loc de implementare în afara Federației Ruse, conform normelor art. 148, 147.
4. Rambursarea anticipată a decontărilor pentru mărfuri cu ciclu lung de producție (peste 6 luni) conform clauzei 13 al art. 167.

Notă! Dacă contribuabilul efectuează operațiuni neimpozabile în temeiul art. 149 și nu emite facturi, acest fapt nu scutește societatea de necesitatea introducerii datelor în Secțiunea 7 pentru TVA - codurile sunt aprobate prin Anexa nr. 1 la Procedura de generare a raportului.

Procedura de completare a secțiunii 7 din decontul de TVA

Deci, cum se completează secțiunea 7 din decontul de TVA? Toate informațiile sunt preluate din registrele contabile și fiscale ale organizației. Formatul de depunere este electronic, indiferent de dimensiunea companiei. Pentru completare, tranzacțiile existente sunt detaliate conform codurilor stabilite. Dacă au existat mai multe tranzacții similare în perioada, informațiile trebuie rezumate.

Cum se completează secțiunea 7 din TVA - algoritm de reflectare a datelor:

• În gr. 1, se introduce codul operațiunii de implementare.
• În gr. 2, încasările conform codului specificat din vânzări sunt înscrise fără taxă.
• În gr. 3, se înscrie costul atribuibil prețului de cost.
• În gr. 4, se înscrie o sumă de impozit care nu este deductibilă.

Corespondent gr. 3, 4, Secțiunea 7, deconturile de TVA nu sunt generate întotdeauna, ci numai atunci când reflectă date privind tranzacțiile în conformitate cu art. 149 NK. Dacă se introduc informații despre alte tipuri de tranzacții (de exemplu, despre împrumuturile acordate), în aceste coloane trebuie introduse liniuțe.

Secțiunea 7 din decontul de TVA – coduri:

• Vanzare teren – 1010806.
• Comercializare produse medicale – 1010204.
• Transport pasageri – 1010235.
• Locuinta de inchiriat – 1010239.
• Servicii avocat – 1010291.
• Emiterea de credite – 1010292.
• Cesiune drepturi de creanță – 1010258.
• Vânzarea mărfurilor în regim vamal – 1010401.
• Închiriere proprietate municipală/de stat – 1011703.
• Imobil pentru uz propriu – 1011802.

Important! De la 10.01.16 până la sfârșitul anului 2018, Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse a scutit operațiunile care implică vânzarea deșeurilor de hârtie de la TVA (scrisoarea nr. SD-4-3/23923@ din 14.12.16). Deoarece codificarea nu a fost aprobată oficial, se recomandă utilizarea codului tranzacției „deșeuri de hârtie” din secțiunea 7 din TVA la valoarea 1010230 pentru sub. 31 clauza 2 art. 149.

Un exemplu de completare a secțiunii 7 a unui decont de TVA

Să presupunem că o companie a acordat un împrumut la 20 ianuarie 2017 unei alte persoane juridice pentru o perioadă până la 31 martie 2017 în valoare de 200.000 de ruble. la 10% pe an. Contabilul a acumulat dobândă pentru utilizare:

• Pentru ianuarie – 657,53 ruble.
• Pentru februarie - 1534,25 ruble.
• Pentru martie – 1698,63 ruble.

La introducerea datelor, trebuie să indicați codul 1010292. Informațiile sunt generate în ruble întregi, fără copeici. Împrumutul a fost emis și rambursat într-o singură perioadă fiscală, prin urmare, se completează o declarație pentru trimestrul I. 2017 prin însumarea indicatorilor pe baza dobânzii acumulate.

Ekaterina Annenkova, auditor atestat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate la agenția de informații Clerk.Ru. Fotografie de B. Maltsev, agenția de știri „Clerk.Ru”

Cel târziu până la 21 aprilie 2014, în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii de TVA trebuie să depună o declarație fiscală pentru primul trimestru. 2014.

*Conform clauzei 5 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarația de TVA se depune cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Cu toate acestea, în conformitate cu clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazurile în care ultima zi a perioadei cade într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca weekend și (sau) un sărbătoare nelucrătoare, încheierea perioadei se consideră a fi următoarea zi lucrătoare următoare acesteia.

Declarația se depune la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare ca contribuabil (agent fiscal), organizații și antreprenori individuali, care sunt responsabili pentru:

• contribuabili,
• și/sau agenți fiscali.

• despre obiectele de impozitare,
• despre veniturile primite și cheltuielile efectuate,
• despre sursele de venit,
• despre baza de impozitare, beneficii fiscale,
• despre valoarea impozitului calculată,
• și/sau alte date care servesc drept bază pentru calculul și plata impozitului.

În același timp, conform scrisorii Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 octombrie 2013. Nr. ED-4-3/18585 „La completarea declarațiilor fiscale depuse la organele fiscale”, din 01.01.2014 se recomandă indicarea OKTMO în loc de OKATO:

„Serviciul Fiscal Federal informează că, pentru a asigura sistematizarea și identificarea în întreaga Federație Rusă a municipalităților și a localităților constitutive ale acestora, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a decis să treacă de la 1 ianuarie 2014 la utilizarea în procesul bugetar în locul celor codurile utilizate în prezent ale Clasificatorului integral rusesc al obiectelor diviziunii administrativ-teritoriale (în continuare - OKATO) codurile Clasificatorului integral rusesc al teritoriilor formațiunilor municipale (în continuare - OKTMO).

În acest sens, contribuabililor și agenților fiscali la completarea declarațiilor fiscale, începând cu 01.01.2014 și până la aprobarea noilor formulare de declarații fiscale, li se recomandă să indice codul OKTMO în câmpul „Cod OKATO”.

Declarația de TVA include o pagină de titlu și șapte secțiuni:

• 1 „Suma impozitului supus plății la buget (rambursare de la buget), conform contribuabilului.”
• 2 „Suma impozitului datorat bugetului, potrivit agentului fiscal”,
• 3 „Calculul sumei impozitului datorat bugetului pentru tranzacțiile impozitate la cotele de impozitare prevăzute la articolul 164 alineatele 2 - 4 din Codul fiscal al Federației Ruse”, apendicele nr. 1 la secțiunea 3 din declarație „ Suma TVA supusă recuperării și plății către buget pentru perioada de raportare” an și anii anteriori de raportare”, Anexa nr. 2 la secțiunea 3 din declarația „Calculul sumei impozitului calculat pe tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări). , servicii), transferul drepturilor de proprietate și valoarea impozitului supus deducerii de către o organizație străină care desfășoară activități comerciale pe teritoriul Federației Ruse prin diviziile sale (oficii de reprezentanță, sucursale)",
• 4 „Calculul sumei impozitului pe tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), valabilitatea aplicării unei cote de impozitare de 0 la sută pentru care este documentată”,
• 5 „Calculul sumei deducerilor fiscale pentru tranzacțiile care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), valabilitatea aplicării unei cote de impozitare de 0 la sută pentru care a fost documentată anterior (neconfirmată)”,
• 6 „Calculul sumei impozitului pe tranzacțiile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), valabilitatea aplicării unei cote de impozitare de 0 la sută pentru care nu este documentată”,
• 7 „Tranzacții care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare); tranzacții care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare; operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse; precum și cuantumul plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni.”

Secțiunile 2 - 7, precum și anexele la secțiunea 3 din declarație, sunt incluse în declarația depusă la Serviciul Fiscal Federal atunci când contribuabilii efectuează operațiuni relevante.

*În absența tranzacțiilor care să fie reflectate în secțiunile și anexele relevante la secțiunea 3 din declarație în modul stabilit de prezentul alineat, declarația nu pare să fie, contribuabilul depune o declarație fiscală în formă simplificată.

Dacă contribuabilii în perioada fiscală efectuează numai operațiuni:

• nesupus impozitării (scutit de impozitare),
• sau tranzacții care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare,
• precum și operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse,
• sau a primit plata, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), a cărei durată a ciclului de producție este peste șase luni, conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse și determină momentul determinării bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 13 al articolului 167 din Cod,

• Pagina titlu,
• sectiunea 1,
• secțiunea 7

La completarea secțiunii 1 a declarației în rândurile secțiunii specificate a declarației se adaugă liniuțe.

În articolul nostru vom completa Secțiunea 7 din decontul de TVA pentru trimestrul I 2014 pentru societatea Romashka LLC.

Cerințe generale pentru procedura de completare a declarației

Notă!

CU 01.01.2014 an, a intrat în vigoare o nouă ediție a clauzei 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia contribuabilii/agenții fiscali obligat depuneți declarația fiscală corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal de la locul dvs. de înregistrare:

• conform formatului stabilit în formă electronică prin canale de telecomunicații printr-un operator de gestionare electronică a documentelor ( indiferent de numărul de angajaţi).

Reamintim că contribuabilii au dreptul de a depune electronic documente care, în conformitate cu Codul Fiscal, trebuie să fie anexate la declarația fiscală.

Ziua depunerii declarației la organul fiscal se consideră a fi data trimiterii prin canale de telecomunicații, consemnată în confirmare, atunci când aceasta este transmisă prin canale de telecomunicații.

Organul fiscal nu are dreptul de a refuza acceptarea declarației. La primirea declarației prin canale de telecomunicații, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal este obligat să furnizeze contribuabilului o chitanță de primire în formă electronică.

Fiecare indicator de declarație în formularul aprobat orientat către mașină corespunde unui câmp, constând dintr-un anumit număr de locuri familiare. Fiecare câmp conține un singur indicator.

Excepția este pentru indicatorii ale căror valori sunt o dată, o fracție adecvată sau o fracție zecimală. O fracție sau zecimală adecvată într-o formă aprobată orientată către mașină corespunde a două câmpuri separate fie de „/” (bară oblică), fie de „.” (punct) respectiv. Primul câmp corespunde numărătorului fracției proprii (întreaga parte a zecimalei), al doilea - numitorului fracției proprii (partea fracțională a zecimalei).

Pentru a indica data, se folosesc trei câmpuri în ordine: zi (câmp de două caractere), luna (câmp de două caractere) și anul (câmp de patru caractere), separate printr-un punct.

Paginile declarației au numerotare continuă, începând de la pagina de titlu, indiferent de prezența (absența) și numărul de rubrici de completat. Numărul de serie al paginii se introduce în câmpul specificat pentru numerotare.

Indicatorul numărului paginii (câmpul „Pagină”), care are trei locuri familiare, este scris după cum urmează:

• pentru prima pagină - „001”;
• pentru al treizeci și treilea - „033”;
• și așa mai departe.

Toate valorile indicatorilor de cost sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla totală.

Procedura de completare a Secțiunii 7 din decontul de TVA pentru trimestrul I 2014

Această secțiune reflectă următoarele operațiuni:

• Nu este supus impozitării (scutit de impozitare) în conformitate cu prevederile articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Nu este recunoscut ca obiect al impozitării în conformitate cu clauza 2 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, în conformitate cu articolul 148 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1 din articolul 146 din Codul fiscal a Federației Ruse.

• În cazul primirii plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a cărei durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni - în baza clauzei 13 a articolului 167 din impozit Codul Federației Ruse, clauza 1 a articolului 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

La completarea secțiunii 7 din declarație, trebuie să indicați INN și KPP ale contribuabilului (agent fiscal) și numărul de serie al paginii.

În coloana 1 după rând 010 codurile tranzacției sunt reflectate în conformitate cu Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației.

La selectarea codurilor de tranzacție reflectate în coloana 1 la rândul 010 și nu este inclus Anexa nr. 1 conține mai multe scrisori de la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse convenite cu Ministerul Finanțelor.

În conformitate cu Prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 iunie 2010 nr. ШС-37-3/5063@:

„Ținând cont de necesitatea ca contribuabilii să reflecte în secțiunea 7 din declarație tranzacțiile menționate la paragraful 11 ​​al paragrafului 2 al articolului 146 din Cod și tranzacțiile scutite de impozitare cu taxa pe valoarea adăugată în baza tratatelor internaționale, înainte de a face corespunzătoare; modificări la Anexa nr. 1 la Procedură, contribuabilii au dreptul de a reflecta datele tranzacțiilor sub următoarele coduri:

1) prin cod 1010814 - operațiunile prevăzute la paragraful 11 ​​al paragrafului 2 al articolului 146 din Cod;

2) prin cod 1014001 - operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) cu taxa pe valoarea adăugată pe baza tratatelor internaționale ale Federației Ruse (nespecificate la articolul 149 din Cod, și, de asemenea, pentru care aplicarea unei cote de impozitare nu este prevăzută 0 la sută în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele).

În același timp, vă rugăm să rețineți că nu este o încălcare pentru contribuabili să folosească până la stabilirea oficială a codurilor pentru tranzacțiile specificate la paragraful 11 ​​al paragrafului 2 al articolului 146 din Cod și tranzacțiile pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare). pe valoarea adăugată pe baza tratatelor internaționale ale Federației Ruse (nespecificate la articolul 149 din Cod și, de asemenea, în ceea ce privește aplicarea unei cote de impozitare). de 0 la sută nu este furnizat în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele), alte metode de codificare a acestor tranzacții atunci când sunt reflectate în secțiunea 7 a declarației (de exemplu, indicând codul 1010800 pentru operațiunile prevăzute la paragraful 11 ​​al paragrafului 2 al articolului 146 din Cod și Cod 1010200 pentru operațiunile prevăzute de tratatele internaționale ale Federației Ruse).

De comun acord cu Ministerul de Finanțe al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06/09/2010 nr. 03-07-15/74).”

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 12 august 2010 nr. ШС-37-3/8932@:

„Înainte de a face modificările corespunzătoare la Anexa nr. 1 la Procedură, contribuabilii au dreptul în secțiunea 7 din declarație de a reflecta operațiunile prevăzute la subclauza 23.1 din clauza 3 a articolului 149 din Cod, conform codului. 1010270 .

1010200 până la stabilirea oficială a codului 1010270 pentru operațiunea specificată”.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 28 martie 2011 Nr. KE-4-3/4782@:

• 12 alin.2 al art. 146 din Cod - în temeiul codului 1010815 ;
• 12.1 alin.2 al articolului 149 din Cod – conform codului 1010241 .

În plus, Legea nr. 395-FZ a introdus modificări în redactarea subclauzei 11 a clauzei 2 a articolului 149 din Cod.

În acest sens, la efectuarea operațiunilor prevăzute de subclauza de mai sus modificată prin Legea 395-FZ, pentru a le reflecta în Secțiunea 7 din declarație, se utilizează codul prevăzut în Anexa nr. 1 la Procedură și anume:

• cod 1010242 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 11 ​​al paragrafului 2 al articolului 149 din Cod.”

„Înainte de a aduce modificările corespunzătoare la Anexa nr. 1 la Procedură, contribuabilii au dreptul în secțiunea 7 din declarație de a reflecta operațiunile prevăzute la paragraful 27 al paragrafului 2 al articolului 149 din Cod – conform codului. 1010247 .

În același timp, vă rugăm să rețineți că utilizarea codului de către contribuabili nu reprezintă o încălcare 1010200 până la stabilirea oficială, respectiv, a codului 1010247 pentru operațiunile specificate.”

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 noiembrie 2011 Nr. ED-4-3/19361@:

„Înainte de a aduce modificările corespunzătoare la Anexa nr. 1 la Procedură, contribuabilii au dreptul să reflecte în secțiunea 7 din declarație operațiunile prevăzute la subparagraful:

• 4.1 paragraful 2 al articolului 146 din Cod - conform codului 1010816 ;
• 14.1 al paragrafului 2 al articolului 149 din Cod – conform codului 1010249 ;
• 7.1 al paragrafului 3 al articolului 149 din Cod – conform codului 1010250 ;
• 32 alin.3 al art. 149 din Cod - în temeiul codului 1010260 .

În plus, legile federale nr. 235-FZ, 239-FZ și 245-FZ au modificat formularea paragrafului 5 al paragrafului 2 al articolului 146 din Cod, paragrafele 3, 4, 5, 14, 15 și 20 ale paragrafului 2 din Articolul 149 din Cod și paragrafele 2, 3, 12, 13 și 23.1 al paragrafului 3 al articolului 149 din Cod.

În acest sens, atunci când se efectuează operațiuni prevăzute de paragrafele de mai sus, modificate prin Legile Federale 235-FZ, 239-FZ și 245-FZ, codurile prevăzute în Anexa nr. 1 la Procedură sunt utilizate pentru a le reflecta în Secțiunea 7 din declarație, și anume:

• cod 1010805 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 146 din Cod;
• cod 1010221 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 3 al paragrafului 2 al art. 149 din Cod;
• cod 1010231 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 4 al paragrafului 2 al art. 149 din Cod;
• cod 1010232 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 149 din Cod;
• cod 1010245 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 14 al paragrafului 2 al articolului 149 din Cod;
• cod 1010246 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 15 al paragrafului 2 al art. 149 din Cod;
• cod 1010255
• cod 1010272 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 3 al art. 149 din Cod;
• cod 1010276 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 3 al paragrafului 3 al art. 149 din Cod;
• cod 1010288 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 12 al paragrafului 3 al articolului 149 din Cod;
• cod 1010289 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 13 al paragrafului 3 al art. 149 din Cod;
• cod 1010270 - pentru operațiunile prevăzute la subclauza 23.1 din clauza 3 a articolului 149 din Cod.”

„Înainte de a aduce modificările corespunzătoare la Anexa nr. 1 la Procedură, contribuabilii au dreptul să reflecte în secțiunea 7 din declarație operațiunile prevăzute la subparagraful:

• 4.2 paragraful 2 al articolului 146 din Cod - conform codului 1010810 ;
• 8.1 paragraful 2 al articolului 146 din Cod – conform codului 1010817 ;
• 17.1 al paragrafului 2 al articolului 149 din Cod – conform codului 1010202 ;
• 17.2 paragraful 2 al articolului 149 din Cod - conform codului 1010203 ;
• 33 alin.3 al art. 149 din Cod - în temeiul codului 1010222 ;
• 34 alin.3 al art. 149 din Cod - în temeiul codului 1010225 .

În plus, legile federale din 21 noiembrie 2011 nr. 328-FZ, din 7 noiembrie 2011 nr. 305-FZ și din 21 noiembrie 2011 nr. 330-FZ au modificat redactarea paragrafului 8 al paragrafului 2 al articolului 146 din Cod și subparagrafele 20 și 23 ale paragrafului 2 din articolul 149 din Cod.

În acest sens, la efectuarea operațiunilor prevăzute de paragrafele de mai sus, modificate prin Legile Federale Nr. 328-FZ, Nr. 305-FZ și Nr. 330-FZ, codurile prevăzute în Anexa Nr. 1 la Procedură sunt utilizate pentru a le reflecta în secțiunea 7 a declarației, și anume:

• cod 1010808 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 8 al paragrafului 2 al art. 146 din Cod;
• cod 1010255 - pentru operațiunile prevăzute la alin.20 alin.2 al art.149 din Cod;
• cod 1010268 - pentru operațiunile prevăzute la paragraful 23 alin.2 al articolului 149 din Cod.”

Când se reflectă în coloana 1 la rândul 010 a operațiunilor:

• nu este recunoscut ca obiect al impozitării în conformitate cu clauza 2 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse,
• precum și operațiuni de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse în conformitate cu articolele 147, 148 din Codul fiscal al Federației Ruse,

În coloana 2, rândul 010, pentru fiecare cod al unei tranzacții neimpozitate și al unei tranzacții nerecunoscute ca obiect de impozitare, precum și al tranzacțiilor de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este nerecunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, se reflectă următoarele:

• costul bunurilor (lucrări, servicii) care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu clauza 2 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• costul bunurilor (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse în conformitate cu articolele 147, 148 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• costul bunurilor (lucrări, servicii) vândute (transferate) care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de clauza 2 din articolul 156 din Codul fiscal a Federației Ruse.

• costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), ale căror tranzacții de vânzare nu sunt supuse impozitării în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• costul bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate de la contribuabilii care solicită o scutire de obligațiile contribuabilului de a plăti impozit în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• costul bunurilor (muncă, servicii) achiziționate de la persoane necontribuabili impozit

Linia 020 reflectă suma plății primite, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a cărei durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni, conform listă, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006. nr. 468.

În conformitate cu clauza 13 din articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la primirea plății sau a plății parțiale de către contribuabilul - producător de bunuri (lucrări, servicii), următoarele sunt prezentate Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal împreună cu declaraţie:

• Contract cu cumparatorul (copie de pe contract, certificata prin semnatura managerului si contabilului sef).

• Un document care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor (lucrări, servicii) care indică:
• numele lor,
• timpul de productie,
• numele producătorului,

SRL „ROMASHKA” în trimestrul I 2014 completează Secțiunea 7 din decontul de TVA în legătură cu următoarele operațiuni:

• Vânzarea unui teren (nu este supus TVA-ului în conformitate cu paragraful 6, alineatul 2, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse) în valoare de 2.500.000 de ruble.

Pentru anumite tipuri de operațiuni și tranzacții, Codul Fiscal stabilește reguli speciale privind TVA. Exemplul nostru de Secțiune 7 a unei declarații de TVA va ajuta plătitorii și agenții fiscali să înțeleagă cum să completeze această fișă de raportare a taxei pe valoarea adăugată.

La ce să fii atent

O mostră necompletată din Secțiunea 7 din decontul de TVA, care este stabilită prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558 în ultima ediție, arată astfel:

Pe formularul de declarare a taxei pe valoarea adăugată, Secțiunea 7 ocupă o singură foaie. Cu toate acestea, în realitate poate fi mai mult. Depinde de cât a avut plătitorul unui anumit agent fiscal sau de TVA:

• tranzacții care nu sunt supuse TVA/scutite de impozit;
• tranzacții pe care legea nu le recunoaște ca fiind supuse TVA;
• vânzări de bunuri/lucrări/servicii, a căror locație nu este recunoscută de lege ca teritoriu al Rusiei;
• plata/plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri/execuția lucrărilor/prestarea de servicii, când durata ciclului de producție pentru fabricarea acestora este de la 6 luni.

Pentru a fi mai precis, numărul de rânduri completate din eșantionul Secțiunea 7 din decontul de TVA depinde direct de numărul de coduri sub care se încadrează operațiunile (tranzacțiile) companiei. Valorile acestor coduri sunt preluate din Anexa nr. 1 la procedura de completare a acestor rapoarte, care a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMV-7-3/558.

Rândurile rămase nu trebuie lăsate goale. Ele trebuie să fie umplute cu liniuțe.

În funcție de tipul tranzacției, există o diferență în modul în care va fi completat exemplul de declarație de TVA Secțiunea 7 (a se vedea tabelul de mai jos).

În coloana nr. 2 a secțiunii 7 indicați:

• costul bunurilor/lucrării/serviciilor pe care legea nu le recunoaște ca fiind supuse impozitării în conformitate cu clauza 2 a art. 146 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• costul bunurilor/lucrărilor/serviciilor, al căror loc de vânzare nu este Federația Rusă conform art. 147 și 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și alineatele 3 și 29 din Protocolul la Tratatul privind UEE;
• costul bunurilor/lucrării/serviciilor vândute/transferate care nu sunt supuse impozitării (scutite) în conformitate cu art. 149 și ținând cont de paragraful 2 al art. 156 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește coloana nr. 3, aici pentru fiecare cod este dat costul bunurilor achiziționate:

• tranzacțiile a căror vânzare nu sunt supuse TVA în temeiul art. 149 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• când există o scutire de la obligația de a plăti impozit în conformitate cu art. 145 și 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• când o persoană este neplătitoare de TVA.

Coloana nr. 4 arată sumele TVA pentru fiecare cod:

• prezentat;
• plătite la importul de mărfuri în Rusia, care nu sunt supuse deducerii în conformitate cu clauzele 2 și 5 ale art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.

Când completați rândul 010, trebuie să vă ghidați de Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iulie 2006 nr. 468. Acesta stabilește Lista de bunuri/lucrări/servicii, a cărei durată a ciclului de producție este de la 6 luni.

Exemplu

Să presupunem că Guru LLC a achiziționat un pachet de titluri de valoare pentru 2,5 milioane de ruble în al doilea trimestru al anului 2017. La sfârșitul acestui trimestru, această companie a vândut titluri de valoare pentru 3 milioane de ruble.

Pentru exemplul nostru de completare a Secțiunii 7 din decontul de TVA, este important ca astfel de tranzacții să fie sub codul 1010243.

Ponderea cheltuielilor Guru LLC pentru tranzacțiile fără taxe nu a depășit 5 la sută. Prin urmare, compania a dedus tot TVA-ul la cheltuielile generale de afaceri. Un exemplu de completare a Secțiunii 7 din decontul de TVA în această situație este prezentat mai jos:

Legiuitorul prevede anumite beneficii pentru impozitarea industriilor de importanță prioritară, întreprinderilor industriale de importanță socială importantă, proiectelor publice etc. Acest lucru este predeterminat în metodologia de aplicare a diferitelor deduceri și cote de impozitare. TVA, fiind unul dintre cele mai importante taxe, prevede raportarea acelor tipuri de activități și tranzacții care nu sunt impozitate. Secțiunea 7 din decontul de TVA le este rezervată special.

Ceea ce se reflectă în secțiunea 7 din decontul de TVA

Conform regulilor de completare a secțiunii 7 din TVA, tranzacțiile neimpozabile sunt un tip de tranzacție pentru care nu se percepe TVA sau se percepe la o cotă zero. Contribuabilii sunt obligați să țină evidența tranzacțiilor și să le împartă în taxabile și neimpozabile.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

1. Tranzacții neimpozabile aparținând următoarelor categorii: vânzarea de servicii medicale, comerț cu bunuri necesare prevenirii handicapului, comerț cu produse vitale. În această categorie sunt incluse și serviciile de îngrijire a copiilor, bătrânilor, bolnavi sau cu dizabilități, serviciile de transport persoane (cu excepția taxiurilor), servicii de ritual, depozitare, guvernamentală, de arhivă, precum și servicii vândute în domeniul artei și culturii.
2. Tranzacții care nu sunt recunoscute ca supuse impozitării în sistemul TVA. Această categorie include operațiuni care nu sunt vânzări, privatizare, reorganizare, vânzare de fond de locuințe, construcții etc.
3. Operațiuni în străinătate. În această categorie sunt incluse operațiunile efectuate cu bunuri imobiliare în afara Federației Ruse, servicii care sunt furnizate străinilor și în străinătate. De exemplu, servicii juridice sau de consultanță, servicii de dezvoltare software, servicii de licențiere etc.
4. Avansuri primite pentru mărfuri cu ciclu lung. Aceasta include toate operațiunile care se încadrează în această definiție, în special - plata avansurilor pentru mărfuri al căror timp de producție este de 6 luni sau mai mult.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care se completează corect Secțiunea 7 din decontul de TVA și ce coduri sunt setate pentru diferite tipuri de tranzacții.

Codul tranzacției în secțiunea 7 din decontul de TVA

Secțiunea 7 trebuie să fie detaliată pentru fiecare dintre codurile de tranzacție neimpozabile. Dacă contribuabilul a efectuat mai multe tranzacții care aparțin aceluiași cod, atunci acestea trebuie însumate la calcul. Secvențial, în 4 coloane, trebuie să afișați codul tranzacțiilor neimpozabile, valoarea veniturilor prin acest cod, costul bunurilor și serviciilor după cod, precum și TVA-ul pentru bunurile și serviciile care alcătuiesc baza impozabilă:

Pentru comoditate, toate codurile de tranzacție sunt împărțite în cinci secțiuni, fiecăruia fiind atribuit propriul cod. Se schimbă doar ultimele două cifre, ceea ce vă permite să specificați anumite operații. Să indicăm pe scurt codurile:

• Operațiuni din secțiunea 1 - cod 1010 8хх, unde xx este un tip specific de operațiune;
• Operațiuni în conformitate cu secțiunea 2 (nu sunt supuse impozitării) - cod 1010 2хх;
• Operațiuni la secțiunea 3 (cota de TVA zero) - cod 1010 4хх;
• Operațiuni conform secțiunii 4 - cod 1011 7хх;
• Tranzacții conform secțiunii 5 (cu privire la bunuri imobiliare) - cod 1011 8хх.

Completarea incorectă a datelor din secțiunea 7 din declarație nu poartă nicio răspundere pentru contribuabili. Dar dacă nu există o contabilitate separată, va exista o interdicție de deducere a taxei pe valoarea adăugată. La rândul său, deducerea impozitului pe aport fără contabilitate preliminară poate fi privită ca o reducere a bazei de impozitare și reprezintă o încălcare gravă a legii. În cazul unei astfel de încălcări, este posibilă o amendă de 20% din valoarea impozitului subestimat.