Sosyal vergi kesintileri. Sosyal vergi kesintileri Vergi Kanunu Madde 219 1.

Madde 219. Sosyal vergi kesintileri

1. Bu Kanunun 210. maddesinin 3. paragrafı uyarınca vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken, vergi mükellefi aşağıdaki sosyal vergi kesintilerini alma hakkına sahiptir:

1) vergi mükellefi tarafından bağış şeklinde aktarılan gelir miktarında: hayır kurumlarına;

Rusya Federasyonu'nun kar amacı gütmeyen kuruluşlara ilişkin mevzuatında öngörülen faaliyetleri yürütmek üzere sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşlar;

Bilim, kültür, beden kültürü ve spor (profesyonel sporlar hariç), eğitim, aydınlanma, sağlık, insan ve sivil hak ve özgürlüklerin korunması, sosyal ve hukuki destek ve vatandaşların korunması, sosyal ve hukuki destek ve sosyal yardım alanlarında faaliyet gösteren kar amacı gütmeyen kuruluşlar. vatandaşları acil durumlardan korumak, çevreyi korumak ve hayvan refahını sağlamak;

yasal faaliyetlerini yürütmek üzere dini kuruluşlar;

30 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 275-FZ “Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür hakkında” belirlenen şekilde yürütülen, bağış sermayesinin oluşumu veya yenilenmesi için kar amacı gütmeyen kuruluşlar ”.

Bu bentte belirtilen kesinti, vergi döneminde elde edilen ve vergiye tabi olan gelir tutarının yüzde 25'ini aşmamak kaydıyla, fiilen yapılan giderler tutarında yapılır. Bağışların alıcıları kültür alanında faaliyet gösteren devlet ve belediye kurumları ile bu kurumları desteklemek amacıyla vakıf sermayesi oluşturmak amacıyla kendilerine bağış aktarılması durumunda kar amacı gütmeyen kuruluşlar (vakıflar) ise, azami bağış miktarı; Bu paragrafla belirlenen kesinti tutarı, söz konusu Rusya Federasyonu kanunu ile vergi döneminde elde edilen ve vergiye tabi gelir miktarının yüzde 30'una kadar artırılabilir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun söz konusu kanunu, kültür alanında faaliyet gösteren devlet ve belediye kurumları ile kar amacı gütmeyen kuruluşlar (vakıflar) kategorilerini de belirleyebilir; bu kuruluşlara bağışlar artırılmış azami miktarda kesinti için kabul edilebilir.

Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin dağıtılması, bağışın iptal edilmesi veya başka bir durumda, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin oluşturulması veya yenilenmesi için devredilen mülkün iadesi, bir bağış sözleşmesi ve (veya) 30 Aralık 2006 N 275-FZ Federal Kanunu ile öngörülmüşse " Kâr amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür" uyarınca, vergi mükellefi, mülkün veya nakit eşdeğerinin fiilen iade edildiği vergi döneminin vergi matrahına, Madde 1'de belirtilen sosyal vergi indirimi tutarını dahil etmekle yükümlüdür. ilgili bağışın kar amacı gütmeyen kuruluşa devredilmesiyle bağlantı;

2) vergi mükellefinin eğitim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda eğitimi için vergi döneminde ödediği tutarda - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlamalar dikkate alınarak fiilen yapılan eğitim harcamaları tutarında ve ayrıca vergi mükellefi-ebeveyn tarafından 24 yaşın altındaki çocuklarının eğitimi için, vergi mükellefi-vasisi (vergi mükellefi-kayyım) tarafından 18 yaşın altındaki koğuşlarının eğitim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda tam zamanlı eğitimi için ödediği tutar - tutarında Bu eğitim için yapılan fiili harcamaların tutarı, ancak her iki ebeveynin (vasi veya mütevelli) toplam tutarı her çocuk için 50.000 ruble'den fazla olmamalıdır.

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vesayet veya mütevelliliğin sona ermesinden sonra, bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için vergi mükelleflerinin bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için ödeme yaptığı durumlarda, daha önce vesayet altında olan vatandaşlar üzerinde vasi veya mütevelli görevlerini yerine getiren vergi mükellefleri için geçerlidir. Eğitim faaliyetinde bulunan kuruluşlarda 24 yaş.

Belirtilen sosyal vergi indirimi, eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşun, bireysel bir girişimcinin (bireysel girişimcilerin doğrudan eğitim faaliyetleri yürüttüğü durumlar hariç) eğitim faaliyetlerini yürütme lisansına sahip olması veya yabancı bir kuruluşun durumu onaylayan bir belgeye sahip olması durumunda sağlanır. eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşun veya bireysel girişimcilerin birleşik devlet sicilinin, doğrudan eğitim faaliyetlerini yürüten bireysel bir girişimci tarafından eğitim faaliyetlerinin uygulanmasına ilişkin bilgilerin yanı sıra, vergi mükellefi tarafından onaylanan belgelerin sunulması hakkında bilgi içermesi şartıyla eğitim için gerçek harcamalar.

Bu kişilerin, eğitim süreci boyunca öngörülen şekilde verilen akademik izinler de dahil olmak üzere, eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşta öğrenim gördükleri süre boyunca sosyal vergi indirimi sağlanır.

Çocuklu ailelere yönelik ek devlet desteği tedbirlerinin uygulanmasını sağlamak için tahsis edilen anne (aile) sermayesi fonlarından eğitim harcamaları için ödeme yapılması durumunda sosyal vergi indirimi geçerli değildir;

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vergi mükellefinin faaliyet gösteren kuruluşlarda 24 yaşın altındaki bir erkek kardeşinin (kız kardeşinin) tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, öğrencinin erkek kardeşi (kız kardeşi) olan vergi mükellefi için de geçerlidir. eğitim faaliyetlerinde;

3) vergi mükellefi tarafından vergi döneminde tıbbi kuruluşlar tarafından sağlanan tıbbi hizmetler, tıbbi faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler, kendisine, eşine, ebeveynlerine, 18 yaşın altındaki çocuklarına (evlat edinilen çocuklar dahil), koğuşlara ödenen tutarda 18 yaşın altındakiler (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan tıbbi hizmetler listesine uygun olarak) ve ayrıca ilgili doktor tarafından reçete edilen ve vergi mükellefi tarafından kendi ücreti karşılığında satın alınan tıbbi kullanıma yönelik ilaçların maliyeti tutarında kendi masrafı.

Bu bentte öngörülen sosyal vergi indirimi uygulanırken, vergi mükellefinin vergi döneminde gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında ve ayrıca eşi, ebeveynleri, çocukları (evlat edinilen çocuklar dahil) için gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamında ödediği sigorta primi tutarları 18 yaş altı, 18 yaş altı koğuşlar, kendisi tarafından ilgili faaliyet türünü yürütme lisansına sahip sigorta kuruluşlarıyla imzalanan ve bu tür sigorta kuruluşları tarafından yalnızca tıbbi hizmetler için ödeme yapılmasını sağlayan.

Bu maddenin birinci ve ikinci paragraflarında öngörülen sosyal vergi kesintisinin toplam tutarı, fiilen yapılan harcamaların tutarı olarak kabul edilir, ancak bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlamaya tabidir.

Tıbbi kuruluşlarda pahalı tedavi türleri için, tıbbi faaliyet yürüten bireysel girişimciler için, yapılan fiili harcamalar tutarında vergi indirimi tutarı kabul edilir. Pahalı tedavi türlerinin listesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin bir kararnamesi ile onaylanmıştır.

Tıbbi hizmetlerin maliyetinin ödenmesi ve (veya) sağlık kuruluşlarında tıbbi hizmetlerin sağlanması durumunda, tıbbi faaliyetleri yürütmek için uygun lisanslara sahip bireysel girişimcilerden vergi mükellefine sigorta primlerinin ödenmesi için bir kesinti sağlanır. Rusya Federasyonu mevzuatının yanı sıra vergi mükellefi, sağlanan tıbbi hizmetler için fiili harcamalarını, tıbbi kullanım için ilaç alımını veya sigorta primlerinin ödenmesini onaylayan belgeleri sunduğunda.

Tıbbi hizmetlerin maliyeti ve tıbbi kullanım için satın alınan ilaçlar ve (veya) sigorta primlerinin ödenmesi masrafları işveren tarafından yapılmadıysa, vergi mükellefine belirtilen sosyal vergi indirimi sağlanır;

4) vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik fonu ile kendi lehine ve (veya) lehine imzalanan devlet dışı emeklilik hükmü anlaşması (anlaşmaları) kapsamında vergi döneminde vergi mükellefi tarafından ödenen emeklilik katkı payları tutarında Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca aile üyeleri ve (veya) yakın akrabalar (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar dahil eşler, ebeveynler ve çocuklar, büyükanne ve büyükbabalar ve torunlar, tam ve yarı (ortak bir baba veya anneye sahip) erkek ve kız kardeşler ), vesayet altındaki engelli çocuklar (vesayet) ve (veya) vergi mükellefinin vergi döneminde kendi lehine bir sigorta kuruluşuyla yaptığı gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında ödediği sigorta primleri tutarında ve (veya) eş (dul, dul dahil), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil) lehine ve (veya) vergi mükellefi tarafından vergide ödenen sigorta primleri tutarı kadar Gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki süre, eğer bu tür anlaşmalar beş yıldan az olmamak üzere bir süre için yapılırsa, kişinin kendi lehine ve (veya) bir eşin (dul dahil) bir sigorta kuruluşuyla akdedilmesi (sonlandırılması) , dul), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil), - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak, fiilen yapılan harcamaların tutarı.

Bu alt paragrafta belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü hayat sigortası için fiili harcamalarını doğrulayan belgelerin ibraz edilmesi üzerine sağlanır;

5) "Fonlu emeklilik için ek sigorta katkıları ve emeklilik tasarruflarının oluşumu için devlet desteği hakkında" Federal Kanun uyarınca vergi mükellefi tarafından vergi dönemi boyunca ödenen fonlu emekli maaşı için ek sigorta katkıları tutarında - tutarında Bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan harcamalar.

Bu alt maddede belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefinin, "Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve oluşumu için devlet desteği hakkında Federal Kanun" uyarınca, finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesine ilişkin gerçek masraflarını teyit eden belgeleri sunması durumunda sağlanır. Emeklilik tasarrufları" veya vergi mükellefinin, federal yürütme tarafından onaylanan bir biçimde, vergi mükellefi adına vergi acentesi tarafından kesilen ve aktarılan, finanse edilen bir emekli maaşı için kendisi tarafından ödenen ek sigorta katkılarının tutarlarına ilişkin vergi acentesinden sertifikalar sunması vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili organ;

6) vergi mükellefi tarafından, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak bu tür faaliyetler yürüten kuruluşlarda yeterlilik gerekliliklerine uygunluk açısından niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinden geçmesi için vergi döneminde ödenen tutarda - yapılan fiili harcamalar tutarında bu maddenin 2. paragrafının yedinci paragrafında belirlenen boyut sınırlaması dikkate alınarak, yeterlilik gerekliliklerine uygunluk açısından bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesinden geçmek.

2. Bu maddenin 1. paragrafında öngörülen sosyal vergi kesintileri, bu paragrafta aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefinin vergi döneminin sonunda vergi dairesine vergi beyannamesi vermesi durumunda sağlanır.

Bu maddenin 1 inci fıkrasının 2 ve 3 üncü bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri ile bu maddenin 1 inci fıkrasının 4 üncü bendinde öngörülen gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında sigorta primleri tutarında sosyal vergi kesintisi, Vergi mükellefinin, vergi dairesine vergi mükellefinin vergi alma hakkına ilişkin onayını sunmasına bağlı olarak, işverene (bu paragrafta bundan böyle - vergi acentesi olarak anılacaktır) yazılı bir başvuruda bulunması üzerine vergi döneminin bitiminden önce sağlanabilir. vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan biçimde vergi makamı tarafından vergi mükellefine verilen sosyal vergi kesintileri. Vergi mükellefinin belirtilen sosyal vergi kesintilerini alma hakkı, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuru ve belirtilen sosyal vergi kesintilerini alma hakkını teyit eden belgeler sunduğu tarihten itibaren 30 takvim gününü aşmayan bir süre içinde vergi dairesi tarafından onaylanmalıdır. .

Vergi mükellefinin, bu maddenin 1. fıkrasının 2. ve 3. bentlerinde öngörülen sosyal vergi indirimlerini ve gönüllü hayat kapsamındaki sigorta primleri tutarında sosyal vergi kesintisini almak için vergi acentesine öngörülen şekilde başvurması durumunda Bu maddenin 1 inci fıkrasının 4 üncü bendinde öngörülen sigorta sözleşmesi (sözleşmeler), vergi dairesi sosyal vergi kesintilerini dikkate almaksızın vergiyi kesmişse, stopajı aşan miktar vergi mükellefinden yazılı başvuru alındıktan sonra vergi mükellefine iade edilmeye tabidir. vergi mükellefi, bu Kanunun 231. maddesinde belirlenen şekilde.

Vergi dönemi boyunca bu maddenin 1. fıkrasının 2. ve 3. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri ve gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki sigorta primleri tutarındaki sosyal vergi kesintisi, bu maddenin 4. fıkrasında öngörülen Bu maddenin 1. paragrafı, vergi mükellefine bu maddenin öngördüğünden daha küçük bir miktarda sağlanırsa, vergi mükellefi bunları bu paragrafın 1. paragrafında öngörülen şekilde alma hakkına sahiptir.

Bu maddenin 1. paragrafının 4. ve 5. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri (gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamında sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin harcamalar tutarındaki sosyal vergi kesintisi hariç) vergi mükellefine sağlanabilir. vergi döneminin bitiminden önce, bu maddenin 1. fıkrasının 4. ve 5. bentleri uyarınca vergi mükellefinin harcamalarının belgeli teyidine tabi olarak bir vergi acentesiyle temasa geçtiğinde ve devlet dışı emeklilik karşılığı anlaşması (anlaşmaları) kapsamındaki katkıların sağlanması şartıyla Gönüllü emeklilik sigortası anlaşması (sözleşmeleri) ve (veya) finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları, vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden alıkonulmuştur ve işveren tarafından uygun fonlara ve (veya) sigorta kuruluşlarına aktarılmıştır.

Bu maddenin 1. fıkrasının 2 - 6. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri (bu maddenin 1. fıkrasının 2. bendinde belirtilen vergi mükellefinin çocuklarının eğitimi için yapılan harcama tutarlarındaki kesintiler ve belirtilen pahalı tedavi giderleri hariç) bu maddenin 1. paragrafının 3. alt paragrafında), yapılan fiili harcamalar tutarında sağlanır, ancak vergi dönemi için toplamda 120.000 ruble'yi geçemez. Bir vergi dönemi boyunca, bir vergi mükellefinin eğitim, tıbbi hizmetler, devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamında giderleri varsa (eğer bu tür anlaşmalar en az beş yıllık bir süre için) ve (veya) fonlanan bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesi için “Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve emekli maaşının oluşumu için devlet desteği hakkında” Federal Kanun uyarınca yapılır. tasarruf” veya kişinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin ödenmesi için, vergi mükellefi bağımsız olarak, bir vergi acentesiyle iletişime geçerken de dahil olmak üzere, bu Kanunda belirtilen maksimum sosyal vergi indirimi tutarı dahilinde hangi tür harcamaların ve hangi tutarların dikkate alınacağını seçer. paragraf.

1. Bu Kanunun 3. paragrafı uyarınca vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken, vergi mükellefi aşağıdaki sosyal vergi kesintilerini alma hakkına sahiptir:

1) vergi mükellefi tarafından bağış şeklinde aktarılan gelir miktarında:

hayır kurumları;

Rusya Federasyonu'nun kar amacı gütmeyen kuruluşlara ilişkin mevzuatında öngörülen faaliyetleri yürütmek üzere sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşlar;

yasal faaliyetlerini yürütmek üzere dini kuruluşlar;

Bu bentte belirtilen kesinti, vergi döneminde elde edilen ve vergiye tabi olan gelir tutarının yüzde 25'ini aşmamak kaydıyla, fiilen yapılan giderler tutarında yapılır.

(18 Temmuz 2011 N 235-FZ tarihli Federal Yasa ile değiştirilen Madde 1 (21 Kasım 2011'de değiştirilen şekliyle))

2) vergi mükellefinin eğitim kurumlarında eğitimi için vergi döneminde ödediği tutarda - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan eğitim harcamaları tutarı ve ayrıca tarafından ödenen tutar 24 yaşına kadar olan çocuklarının eğitimi için vergi mükellefi-ebeveyn, 18 yaşın altındaki koğuşlarının eğitim kurumlarında tam zamanlı eğitimi için bir vergi mükellefi-vasisi (vergi mükellefi-kayyım) tarafından - fiili tutarda bu eğitim için yapılan harcamalar, ancak her iki ebeveyn (vasi veya mütevelli) için toplam tutar her çocuk için 50.000 ruble'yi geçemez.

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vesayet veya mütevelliliğin sona ermesinden sonra, bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için vergi mükelleflerinin bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, vesayetleri altındaki vatandaşlar üzerinde vasi veya mütevelli görevlerini yerine getiren vergi mükellefleri için geçerlidir. eğitim kurumlarında 24 yaş.

Belirtilen sosyal vergi indirimi, eğitim kurumunun uygun bir lisansa veya eğitim kurumunun durumunu doğrulayan başka bir belgeye sahip olması ve vergi mükellefinin eğitim için fiili harcamalarını doğrulayan belgeler sunması durumunda sağlanır.

Bu kişilerin bir eğitim kurumunda öğrenim gördükleri süre boyunca, öğrenim süresince öngörülen şekilde verilen akademik izinler de dahil olmak üzere sosyal vergi indirimi sağlanır.

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vergi mükellefinin eğitim kurumlarında 24 yaşın altındaki bir erkek kardeşinin (kız kardeşinin) tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, öğrencinin erkek kardeşi (kız kardeşi) olan vergi mükellefi için de geçerlidir. ;

3) vergi mükellefi tarafından vergi döneminde tıbbi kuruluşlar tarafından sağlanan tıbbi hizmetler, tıbbi faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler, kendisine, eşine, ebeveynlerine, 18 yaşın altındaki çocuklarına (evlat edinilen çocuklar dahil), koğuşlara ödenen tutarda 18 yaşın altındakiler (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan tıbbi hizmetler listesine uygun olarak) ve ayrıca tıbbi kullanıma yönelik ilaçların maliyeti (Hükümet tarafından onaylanan ilaçlar listesine göre) Rusya Federasyonu), ilgili doktor tarafından reçete edilen ve vergi mükellefi tarafından kendi fon hesabına satın alınan.

Bu alt maddede belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefinin, "Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve oluşumu için devlet desteği hakkında Federal Kanun" uyarınca, finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesine ilişkin gerçek masraflarını teyit eden belgeleri sunması durumunda sağlanır. Emeklilik tasarrufları" veya vergi mükellefinin, federal yürütme tarafından onaylanan bir biçimde, vergi mükellefi adına vergi acentesi tarafından kesilen ve aktarılan, finanse edilen bir emekli maaşı için kendisi tarafından ödenen ek sigorta katkılarının tutarlarına ilişkin vergi acentesinden sertifikalar sunması Vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili organ.

Bu maddenin 1. paragrafının 2. ve 3. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri, işverene (bundan sonra bu paragrafta - vergi acentesi olarak anılacaktır) yazılı bir başvuruda bulunduğunda vergi döneminin bitiminden önce vergi mükellefine sağlanabilir. vergi mükellefinin, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetim yetkisine sahip federal yürütme organı tarafından onaylanan bir formda vergi makamı tarafından kendisine verilen sosyal vergi kesintilerini alma hakkına ilişkin vergi mükellefinin teyidini vergi acentesine sunması. Vergi mükellefinin belirtilen sosyal vergi indirimlerini alma hakkı, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuru ve sağlanan sosyal vergi indirimlerini alma hakkını teyit eden belgeler sunduğu tarihten itibaren 30 takvim gününü aşmayan bir süre içinde vergi dairesi tarafından onaylanmalıdır. bu maddenin 1. paragrafının 2. ve 3. alt paragraflarında.

Bu maddenin 1. fıkrasının 2. ve 3. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefinin bu maddenin ikinci fıkrasında belirlenen şekilde bunları almak için vergi dairesine başvurduğu aydan itibaren bir vergi dairesi tarafından vergi mükellefine sağlanır. paragraf.

Vergi mükellefinin, bu maddenin 1. fıkrasının 2. ve 3. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintilerini almak için vergi dairesine öngörülen şekilde başvurmasından sonra, vergi dairesi, sosyal vergi kesintilerini dikkate almaksızın vergiyi keserse, Vergi mükellefinden yazılı başvuru alındıktan sonra kesilen fazlalık, bu Kanunda belirlenen şekilde vergi mükellefine iade edilir.

Vergi döneminin sonunda vergi mükellefinin vergi dairesinden aldığı gelir tutarı, bu maddenin 1. fıkrasının 2. ve 3. bentleri uyarınca belirlenen sosyal vergi kesintileri tutarından az ise, vergi mükellefi bu hakka sahiptir. bu paragrafın birinci paragrafında belirtilen şekilde sosyal vergi kesintileri almak.

Bu maddenin 1. fıkrasının 4. ve 5. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefine vergi döneminin bitiminden önce, bir vergi acentesiyle temasa geçtiğinde, 4. ve 4. bentlere uygun olarak vergi mükellefinin harcamalarının belgeli olarak doğrulanması şartıyla sağlanabilir. Bu maddenin 1. paragrafının 5'i ve devlet dışı emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında, gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmaları) kapsamında, gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (anlaşmaları) kapsamında (eğer bu tür anlaşmalar en az beş yıllık bir süre için akdedilen) ve (veya) finanse edilen emekli maaşına ilişkin ek sigorta katkılarının vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden kesildiği ve işveren tarafından uygun fonlara ve (veya) sigorta kuruluşlarına aktarıldığı.

Bu maddenin 1. fıkrasının 2 - 5. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri (bu maddenin 1. fıkrasının 2. bendinde belirtilen vergi mükellefinin çocuklarının eğitimi için yapılan harcamalar ve 3. fıkrasında belirtilen pahalı tedavi giderleri hariç) Bu maddenin 1'i) yapılan fiili harcamaların miktarında sağlanır, ancak vergi dönemi için toplamda 120.000 ruble'yi geçemez. Bir vergi dönemi boyunca, bir vergi mükellefinin eğitim, tıbbi hizmetler, devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamında giderleri varsa (eğer bu tür anlaşmalar en az beş yıllık bir süre için) ve (veya) "Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve emekli aylığının oluşumu için devlet desteği hakkında" Federal Kanun uyarınca fonlanan bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesi için yapılır. tasarruf" vergi mükellefi, bir vergi acentesiyle iletişime geçerken de dahil olmak üzere bağımsız olarak, bu paragrafta belirtilen maksimum sosyal vergi kesintisi tutarı dahilinde hangi tür harcamaların ve hangi tutarların dikkate alınacağını seçer.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 219 Sosyal vergi kesintileri

Sanat uyarınca. 219 bölüm. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır), vergi mükellefinin sosyal vergi indirimi alma hakkı vardır.

Sosyal vergi kesintileri, yalnızca vergi makamları tarafından vergi döneminin sonunda bir beyan, f.2-NDFL gelir belgesi ve kesinti hakkını onaylayan belgeler temelinde sağlanır.

01/01/2010 tarihinden itibaren vergi mükelleflerinin vergi indiriminden yararlanabilmeleri için beyanlarına ayrı bir yazılı başvuruda bulunmalarına gerek yoktur.

Vergi iadesi başvurusu içeren vergi beyannameleri, ilgili harcamaların yapıldığı vergi döneminin (yılının) bitiminden itibaren üç yıl içerisinde mükellefin ikamet ettiği yere verilebilir.

Yardım amaçlı sosyal vergi indirimi

(Madde 1, Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi)

Kısmen veya tamamen ilgili bütçelerden finanse edilen bilim, kültür, eğitim, sağlık ve sosyal güvenlik kuruluşları ile beden eğitimi ve spor kuruluşları, eğitim ve okul öncesi eğitim kurumlarına ihtiyaçlara yönelik hayır amaçlı kesintiler vatandaşların beden eğitimi ve spor takımlarının bakımının yanı sıra vergi mükellefi tarafından dini kuruluşlara yasal faaliyetlerinin yerine getirilmesi için aktarılan (ödenen) bağış miktarı - vergi mükellefi tarafından fiilen yapılan harcamalar tutarında sağlanan, ancak vergi döneminde elde ettiği gelir miktarının yüzde 25'inden fazla olamaz.

01/01/2012 tarihinden itibaren, vergi mükellefine bir bağışın iadesi sırasında, 1. paragrafın 1. paragrafı uyarınca sosyal vergi indirimi uyguladığı devirle bağlantılı olarak. Kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin feshedilmesi, bağışın iptal edilmesi veya başka bir durumda, oluşumu veya yenilenmesi için devredilen mülkün iadesi durumunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesi, bağış sözleşmesi ve (veya) 30 Aralık 2006 N 275-FZ sayılı "Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür hakkında" Federal Kanun ile sağlanır, Vergi mükellefi, mülkün veya nakit eşdeğerinin fiilen iade edildiği dönemin vergi matrahına, bağışla eşleşen kâr amacı gütmeyen bir kuruluşa devredilmesiyle bağlantılı olarak sağlanan sosyal vergi indirimi tutarını dahil etmekle yükümlüdür.

Eğitim için sosyal vergi indirimi

(madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi)

Kesinti, vergi mükellefinin tam zamanlı eğitimi veya 24 yaşın altındaki çocuklarının eğitim kurumlarında eğitimi için ödediği tutarda sağlanır. Üstelik vergi mükellefinin kendisi okuyorsa kesintiyi almaya yönelik eğitimin şekli önemli değildir. Vasiler ve mütevelli heyeti, eğitim kurumlarında 18 yaşın altındaki koğuşlarının tam zamanlı eğitimi için sosyal kesinti alma hakkına da sahiptir. Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vesayet veya mütevelliliğin sona ermesinden sonra, bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için vergi mükelleflerinin bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, vesayetleri altındaki vatandaşlar üzerinde vasi veya mütevelli görevlerini yerine getiren vergi mükellefleri için geçerlidir. eğitim kurumlarında 24 yaş. 01/01/2009 tarihinden itibaren, belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı aynı zamanda vergi mükellefi için de geçerlidir - vergi mükellefinin 24 yaşın altındaki bir erkek kardeşinin (kız kardeşinin) eğitimi için ödeme yapması durumunda bir öğrencinin erkek kardeşi (kız kardeşi) eğitim kurumlarında tam zamanlı eğitim için. Kesinti, eğitim sürecinde öngörülen şekilde verilen akademik izin dahil olmak üzere eğitim kurumunda öğrenim süresi boyunca sağlanır. Eğitim için azami kesinti tutarı, her iki ebeveyn (vasi veya mütevelli) için toplam tutarda her çocuk için 50.000 rubleyi geçemez. Bu vergi indirimi, eğitim kurumunun departmana bağlılığı, mülkiyet şekli ve yeri ne olursa olsun eğitim faaliyetleri için uygun lisansa sahip olması durumunda vergi dairesi tarafından sağlanır. Vergi mükellefinin fiili harcamalarını doğrulayan belgeler şunları içerir:

ilgili eğitim hizmetlerini sağlama lisansına sahip bir eğitim kurumu ile eğitim kurumu ile öğrenci arasında veya eğitim kurumu ile tam zamanlı bir öğrencinin vergi mükellefi-ebeveyni (vasi, mütevelli) arasında yapılan bir anlaşma;
kişinin eğitimi, bir çocuğun (çocukların) eğitimi için vergi mükellefinin koğuşları için bir eğitim kurumuna fon ödenmesini (transferini) onaylayan ödeme belgeleri;
vergi mükellefinin çocuğunun/çocuklarının doğum belgesi;
vergi mükellefinin vasi veya mütevelli olarak atanmasını onaylayan belgeler.

Çocuklu ailelere yönelik ek devlet desteği önlemlerinin uygulanmasını sağlamak için tahsis edilen anne (aile) sermayesi fonlarından eğitim harcamaları için ödeme yapılması durumunda sosyal vergi indirimi geçerli değildir.

Tek seferlik dersler, stajlar, seminerler ve eğitimle ilgili belgelerin verilmesiyle birlikte verilmeyen diğer eğitim türleri şeklinde eğitim hizmetleri sunma lisansına sahip olmayan kuruluşlar tarafından sağlanan eğitim maliyetlerinde kesinti yapılmaz. (veya) nitelikler. Tedavi için sosyal vergi indirimi

(madde 3, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi)

Bu kesinti, vergi mükellefinin tedavisi, eşinin, ebeveynlerinin ve (veya) 18 yaşın altındaki çocuklarının Rusya Federasyonu'nun tıbbi faaliyetlerde bulunma lisansına sahip sağlık kurumlarında tedavisi için ödediği hizmetler için ödenen tutarları içerir; vergi mükellefine veya aile üyelerine, ilgili hekim tarafından reçete edilen ve vergi mükellefi tarafından masrafları kendisine ait olmak üzere satın alınan ilaçların maliyeti tutarındaki tutarlar (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan ilaçlar listesine uygun olarak).

Tedavi için sosyal kesinti aynı zamanda vergi mükellefi tarafından vergi döneminde gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında ödenen sigorta primlerinin yanı sıra eş, ebeveynler ve (veya) yaşının altındaki çocukları için gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamında ödenen sigorta primlerinin miktarını da dikkate alır. 18, ilgili faaliyet türünü yürütme lisansına sahip sigorta şirketleri ile imzalanmış olup, bu tür sigorta kuruluşları tarafından yalnızca tedavi hizmetleri için ödeme yapılmasını sağlamaktadır.

Tedavi için sosyal vergi kesintisinin toplam tutarı, fiilen yapılan harcamaların tutarı olarak kabul edilir, ancak Sanatın 2. fıkrasında belirlenen sınırlama dikkate alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u 120 bin ruble tutarında.

Rusya Federasyonu'nun sağlık kurumlarında pahalı tedavi türleri için, yapılan fiili harcamalar tutarında vergi indirimi tutarı kabul edilir. Pahalı tedavi türlerinin listesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin bir kararnamesi ile onaylanmıştır.

Tedavi ve satın alınan ilaçlar için ödeme ve (veya) sigorta primlerinin ödenmesi kuruluş tarafından (masrafları kuruluşa ait olmak üzere) yapılmışsa, belirtilen sosyal vergi indirimi sağlanmaz.

Gönüllü kişisel sağlık sigortası sözleşmeleri kapsamında tedavi, ilaç alımı ve sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin harcamaların onaylanması için aşağıdaki belgelerin vergi dairesine sunulması gerekir:

Rusya Federasyonu vergi makamlarına sunulmak üzere tıbbi hizmetler için ödeme belgesi, Sağlık Bakanlığı ve Rusya Vergi Bakanlığı'nın 25 Temmuz 2001 tarih ve 289/BG-3-04/ sayılı emriyle onaylanmıştır. 256, Rusya Adalet Bakanlığı tarafından 13 Ağustos 2001 tarih ve 2874 sayılı olarak tescil edilmiştir;
gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri;
fonların vergi mükellefi tarafından Rusya Federasyonu sağlık kurumlarına veya bir sigorta kuruluşuna ödendiğini (transferini) onaylayan ödeme belgeleri;
vergi mükellefi ile Rusya Federasyonu'nun bir sağlık kurumu arasında tıbbi hizmetlerin sağlanması, pahalı tedavi türleri (böyle bir anlaşma yapılmışsa) veya gönüllü bir kişisel sigorta sözleşmesi hakkında bir anlaşma;
vergi mükellefinin eşinin tıbbi hizmetleri ve tedavisi için ödeme yapması durumunda evlilik cüzdanı;
ebeveyni (ebeveynleri) için tıbbi hizmetler ve tedavi için ödeme yaptıysa vergi mükellefinin doğum belgesi veya diğer destekleyici belge;
vergi mükellefinin 18 yaşın altındaki çocuğunun (çocuklarının) tıbbi hizmetleri ve tedavisi için ödeme yapması durumunda, vergi mükellefinin çocuğunun (çocuklarının) doğum belgesi;
Bir vergi acentesi tarafından verilen 2-NDFL gelir belgesi formu.

Emeklilik katkı payları için sosyal vergi indirimi

(madde 4, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi)

Vergi mükellefleri, vergi mükellefi tarafından devlet dışı bir emeklilik fonu ile kendi lehine akdedilen devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamında vergi döneminde ödenen emeklilik katkı payları tutarında sosyal vergi indirimi alma hakkını kullanabilir ve (veya) eşleri (dul eş, dul eş dahil), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil) lehine ve (veya) vergi mükellefi tarafından ödenen sigorta primleri tutarında Gönüllü emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamındaki vergi dönemi Sigorta kuruluşu ile kendi lehine ve (veya) eş (dul, dul dahil), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil) lehine yapılan gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki sigorta ), engelli çocuklar (vesayet altındaki (vesayet) evlat edinilen çocuklar dahil - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 2. paragrafında belirlenen limit dikkate alınarak fiilen yapılan harcamaların miktarı - 120 bin ruble. Belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik hükmü ve (veya) 1 Ocak 2007 tarihinden itibaren yapılan gönüllü emeklilik sigortasına ilişkin fiili harcamalarını doğrulayan belgelerin sunulması üzerine sağlanır. Bu tür belgeler, özellikle devlet dışı emeklilik sözleşmesinin kopyaları ve bu sözleşme kapsamında vergi mükellefi-katılımcı tarafından ödeme yapıldığını doğrulayan ödeme belgeleri, vergi mükellefinin lehine emeklilik katkı payı ödediği kişilerle ilişkiyi doğrulayan belgeler, lisansların bir kopyasıdır. Devlet dışı bir emeklilik fonunun (Devlet dışı emeklilik fonu ile yapılan anlaşmada lisans ayrıntılarına atıfta bulunulmaması durumunda). 01/01/2009 tarihinden itibaren, vergi mükellefinin harcamalarının belgelenmesi ve katkı paylarının devlet dışı emekli maaşı kapsamında olması koşuluyla, vergi döneminin bitiminden önce işverenle (vergi acentesi) iletişime geçtiğinde vergi mükellefine kesinti de yapılabilecektir. anlaşma ve/veya gönüllü emeklilik sigortası vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden alıkonulmuştur ve işveren tarafından uygun fonlara aktarılmıştır.

Emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için ek sigorta primlerinin ödenmesinde sosyal vergi indirimi
(madde 5, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi)

1 Ocak 2009'dan itibaren vergi mükellefleri, "Ek sigorta primleri hakkında Federal Kanun" uyarınca, emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için vergi dönemi boyunca ödenen ek sigorta primleri tutarında sosyal vergi indirimi alma hakkını kullanabilirler. emeklilik maaşının finanse edilen kısmı ve emeklilik tasarruflarının oluşması için devlet desteği " Sanatın 2. fıkrasında belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan harcamalar miktarında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u.

Belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından, “Emek emekliliğinin finanse edilen kısmı için ek sigorta katkıları hakkında Federal Kanun” uyarınca, emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için ek sigorta katkılarının ödenmesine ilişkin fiili harcamalarını teyit eden belgelerin sunulması üzerine sağlanır. ve emeklilik tasarruflarının oluşması için devlet desteği” veya vergi mükellefinin, vergi dairesi adına vergi dairesi tarafından kesilen ve devredilen, emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için kendisi tarafından ödenen ek sigorta katkılarının tutarlarına ilişkin vergi mükellefinin belgesinin ibraz edilmesi üzerine vergi mükellefi, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan bir formda. Eğitim (çocuk eğitimi masrafları hariç), tedavi (pahalı tedavi masrafları hariç), devlet dışı emeklilik hükmü ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası ve ek sigortanın ödenmesi için sosyal vergi kesintilerinin toplam azami tutarı “Emek emekliliğinin finanse edilen kısmı için ek sigorta katkıları ve emeklilik tasarruflarının oluşumu için devlet desteği hakkında” Federal Kanunu uyarınca emeklilik maaşının finanse edilen kısmına katkılar vergi dönemi için toplamda 120 bin rubleyi geçmiyor . Vergi mükellefi, bir vergi acentesiyle iletişime geçerken de dahil olmak üzere, sosyal vergi kesintisinin maksimum tutarı içinde hangi tür harcamaların ve hangi tutarların dikkate alınacağını bağımsız olarak seçer.

Elbette her Rus kendi devletinin fonuna ödeme yapmakla yükümlüdür. Ancak kendisinin veya aile üyelerinin zor bir yaşam durumunda olduğu veya maddi desteğe ihtiyacı olan başkalarına yardım ettiği dönemler vardır.

Sağlığın restorasyonu, eğitim ve hayır işlerine harcanan gelirin bir kısmı kişisel gelir vergisine tabi değildir. Mevzuatta sosyal ihtiyaçlar nedeniyle ihtiyaç duyanların vergi yükünün hafifletilmesi öngörülüyor.

Gelirin kişisel gelir vergisine tabi olmayan kısmına sosyal vergi indirimi denir.

Bunlar kullanılan araçlardır tedavi, eğitim veya hayır işleri için. Yalnızca sosyal vergi indirimi için başvuru yapma hakkına sahip olan vatandaşlar değil, aynı zamanda yasaların belirlediği sınırlar dahilinde ödenen vergilerin kısmi iadesine de güvenebilirler.

Yalnızca bireylerin ve bireysel girişimcilerin sosyal vergi avantajlarından yararlanma hakkına sahip olmadığı unutulmamalıdır. Bunlar arasında bireysel girişimciler çerçevesinde faaliyet gösteren ve karşılığında kişisel gelir vergisi alan küçük kuruluşlar da bulunmaktadır.

İLE sosyal kesintiler Aşağıdaki maliyet türleri dahildir:

vergi mükellefinin veya yakın akrabalarının eğitimi için ödenen;
reşit olmayan çocukların ve 18 yaşını doldurmuş ve en fazla 24 yaşına kadar tam zamanlı eğitim görenlerin bakımı için;
kendisini ve aile üyelerini tedavi etmek için kullanılır;
gönüllü bir sağlık sigortası poliçesi (VHI) satın almak;
devlet dışı bir vergi fonuna (NPF) katkılar;
hayırsever yardım sağlamak.

Asıl vergi mükellefinin aile üyeleri çocuklar, eşler, kız kardeşler veya erkek kardeşlerdir.

Sosyal kesintiler şunları içerir: hayırseverlik eylemi, aşağıdakilere maddi faydaların ödenmesiyle ifade edilir:

Eğitim Kurumları;
bilim araştırma ve inceleme organizasyonları;
kültür merkezleri;
tıbbi işletmeler;
stadyumlar ve spor kompleksleri;
din.

Gelirin sosyal kesinti şeklindeki vergilendirilmeyen kısmı, tek bir puanla sınırlı olmak üzere, katkı payının tamamına veya toplam maliyetlere eşit miktarda sağlanır. Vergi tutarı hesaplanırken yardımlardan yararlanma hakkına sahip olanlara kanunla hangi hak ve yükümlülükler verildiği ana hatlarıyla belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. Maddesinin 3. paragrafında.

Bu konuya ilişkin mevzuat düzenlemesi

Sosyal kesintileri belirlerken normlarının kullanılması gereken ana vergi kanunu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'dur.

Sivillerden kişisel gelir vergisinin kesilmesine ve tutarların azaltılmasına yönelik fayda sağlanmasına ilişkin kuralları belirliyor.

Bir ilişkide 219. maddede sosyal kesinti kullanılıyor, aşağıdakileri belirtir:

paragraf 1, vergi mükellefine vergi miktarının hesaplanmasında fayda sağlama fırsatı sağlayan harcama türlerini detaylandırmaktadır;
2. paragrafın metni, daha önce ödenen gelir vergisinin bir kısmını iade etmek için bireyin nasıl hareket etmesi gerektiğini açıklamaktadır.

Rusya Federasyonu vatandaşları için Rus mevzuatına göre tedarik edilençok:

standart - bu faydalar işverenler tarafından Çernobil kurbanları, engelli askeri personel veya İkinci Dünya Savaşı kategorilerine ait çalışanlarına ilişkin olarak uygulanır;
profesyonel – bireysel girişimciler ve noterler için azaltılmış kişisel gelir vergisi ödemeleri;
sosyal - bu, tedavi, hayır işleri, emeklilik ödemeleri, kanunda belirtilen lisansa sahip kurumlarda eğitim ile bağlantılı olarak gelirin bir kısmındaki kayıplar için kişisel gelir vergisi oranında tercihli bir indirimdir;
– konut (apartman) veya arsa inşaatı, alımı, satışında kullanılır.

Düzenlemelerin doğru bir şekilde uygulanabilmesi için, her yıl Rusya Federasyonu Hükümeti ve Maliye Bakanlığı bu vergilendirme konusuna ilişkin açıklamalar yayınlıyor ve Yönetmelikleri onaylıyor. Devlet dışı bir emeklilik fonunda emekli maaşı biriktirmek için düzenli katkı payı ödeyen kişilere yardım sağlamaya yönelik tüm koşullar, ayrı bir Federal Kanun-56'da ayrıntılı olarak açıklanmaktadır.

Henüz bir kuruluşa kaydolmadıysanız, o zaman en kolay yol Bu, gerekli tüm belgeleri ücretsiz olarak oluşturmanıza yardımcı olacak çevrimiçi hizmetler kullanılarak yapılabilir: Zaten bir organizasyonunuz varsa ve muhasebe ve raporlamayı nasıl basitleştirip otomatikleştireceğinizi düşünüyorsanız, aşağıdaki çevrimiçi hizmetler kurtarmaya gelecektir ve işletmenizdeki muhasebecinin yerini tamamen alacak ve çok fazla para ve zaman tasarrufu sağlayacaktır. Tüm raporlamalar otomatik olarak oluşturulur, elektronik olarak imzalanır ve otomatik olarak çevrimiçi olarak gönderilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi olan UTII, PSN, TS, OSNO'daki bireysel girişimciler veya LLC'ler için idealdir.
Her şey birkaç tıklamayla, sıra ve stres olmadan gerçekleşir. Deneyin ve şaşıracaksınız ne kadar kolaylaştı!

Sosyal vergi kesintileri nedir ve boyutları nelerdir?

Kişisel gelir vergisi miktarını hesaplarken sosyal yardımların kaydı aşağıdakileri içerir: gider kalemlerinin adları:

Liste yalnızca standart kesinti türlerini gösterir, ancak bunlara ek olarak, örneğin bir ipotek kredisini öderken mülk kesintileri de vardır.

İlişkin geri ödeme tutarı sosyal vergi kesintileri alırken, sağlandığı masrafları tamamen karşılar. Ancak iade edilecek kesinti tutarının da bir üst sınırı bulunmaktadır. Bu, 120 bin ruble olarak belirlenen maksimum gider tutarının% 13'üdür. Böylece vergi mükellefinin hesabına iade edilen azami vergi tutarı 15.600 ruble yani 120.000 rublenin %13'ü olarak hesaplanıyor.

Geri ödemenin mümkün olduğu birden fazla harcama türü varsa, sosyal kesinti başvurusuna hangi harcamaların dahil edileceğine vergi mükellefinin karar vermesi gerekir.

Hadi verelim örnek. Aile reisi bu yıl niteliklerini geliştirdi ve bunun için 100 bin ruble ödedi. Ayrıca eşi acil ameliyata alındı. Müvekkilin eşinin iyileşmesi için 40 bin harcandı. Sadece eşi hastaneden taburcu edildi ve vergi mükellefinin babası, kalp damar hastalığının alevlenmesi nedeniyle ambulansla kendisine getirildi. Aynı zamanda klinik personelinin sağladığı hizmet ve gerekli farmasötik ilaçların toplam maliyeti 50 bin, Devlet Dışı Emeklilik Fonu'na sigorta katkısı ise 20 bin ruble olarak gerçekleşti.

Kesilen kişisel gelir vergisinin toplam tutarı 210 bin ruble idi ve 120 bin ruble'ye kadar olan miktara ilişkin kısıtlamalar olmasaydı bunu talep edebilirdi. Bu azami sınırda sosyal kesintilerin iadesi için başvuruda bulunabilir.

Teslim alma prosedürü

Vergi dairesine başvurma konusu, kendisi için çalışan vergi mükellefinin yardımlardan yararlanmak için başvuruda bulunduğu işveren tarafından ele alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen tutarların ödenmesine ilişkin belgeler, çekler veya makbuzlar, işçinin bu hakkını doğrulayabilir.

Kendi işiyle uğraşanlar, takvim yılı sonunda ödenen vergi miktarından sosyal kesintileri iade etmeyi taahhüt ederler.

Onların da ihtiyacı var vergi indirimi hakkı hakkındaki bilgileri onaylayın vergi mükellefinin harcamalarını doğrulayan belgelerin sunulması. Bunu yapmak için aşağıdaki belgelere sahip olmanız gerekir:

eğitim sözleşmeleri;
tedavinin tamamlanma belgesi ve ödeme;
makbuzları, ödeme emirlerini, banka ekstrelerini vb.

Vergi bütçesinden fonları iade etmek için ifade yöneticileri adına başvuruda bulunmayın, çünkü 2010 yılında iptal edildi.

Sosyal kesinti hakkınızı teyit eden belge paketini topladığınızda bunu yöneticinize teslim etmelisiniz. Bunları Federal Vergi Servisi'ne sunmakla yükümlüdür. Belgeler incelendikten sonra başvuru sahibine faydadan yararlanma hakkı verilecektir.

Bazen bir işletmenin yönetiminin, çalışanlardan oluşan çalışma ekibinde bu tür eylemleri gerçekleştirmediğini lütfen unutmayın. Burada kişisel gelir vergisi kesintilerinin uygulanmasını sağlamak istiyorlarsa kendilerinin hareket etmesi gerekecek. Bu yasal hakkınızı almak için belgeleri toplayın ve vergi dairesine gidin. Fazla zaman almayacaktır ancak olumlu bir sonuç alabilirsiniz.

Tedavi için vergi indirimi alma prosedürü aşağıdaki videoda açıklanmaktadır:

Gerekli belgelerin listesi

Kişisel gelir vergisi kesintisine ilişkin yardımlara ilişkin başvurunun tamamını göndermek için, 3-NDFL formunda doldurulmuş bir beyanname sunmalısınız. aşağıdaki belgeleri ekleyin:

Yakınınızdaki birinin tedavisi için bir belge paketi hazırlıyorsanız, mevcut belgelerin bir kopyasıyla aile bağının varlığını teyit etmelisiniz.

Vadesi gelen geri ödeme başvurusunda bulunmak için satın alınan ilaçlar için ödeme ile, ardından ayrıca eklenmiştir:

ilaç alımına ilişkin makbuzlar;
ilaçların satın alındığı orijinal reçete.

Vergi indirimi almak için tedavi için Gönüllü sağlık sigortası sözleşmesi kapsamında şunları eklemeniz gerekir:

bu sözleşme veya tıbbi politika;
Tutarın sigortacıya aktarılmasına ilişkin ödeme emri.

Dikkat! Hizmetler veya ilaçlar için ödeme yapılırken alınan tüm ödeme emirleri ve diğer belgeler, tedavi gören akrabasına değil, tıbbi bakım sözleşmesi imzalanan ve ödemeyi yapan vatandaşa verilir.

Sosyal kesintiler bu belgelere benzer şekilde düzenlenir. Çalışmak için Eğitim belgeleriyle onaylanan.

Gerekli tüm belgeleri ve bunların değerlendirilmesini teslim ettikten sonra, sosyal kesinti hakkınızın onaylandığını bildiren bir mektup almalısınız. Kayıt şirketlerine başvuruyu incelemeleri ve yanıt göndermeleri için 30 takvim günü süre verilir.

Vergi dairesi aynı fikirde değilse çıkarlarınızı savunmanız gerekecektir. Eğitim veya tedavi fonlarının düzenli ödemeleri için elinizde çekleriniz varsa, en azından her ay başvuruda bulunabilirsiniz. Aynı zamanda vergi indirimlerinin iadesi için başvuruda bulunanların, tüm masraflar için bütçenin muamele ve harcama yönünü bir defada açıklama hakları bulunmaktadır.

Vergi mükellefinin sosyal vergi indirimi alma hakkının teyidi için form ve örnek başvuru

Sosyal vergi indirimi almak isteyen vatandaşlar ve kuruluşlar için belgeleri eşit şekilde işlemek amacıyla, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi, önerilen başvuru formuyla birlikte 7 Aralık 2015 tarihli ЗН-4-11/21381@ sayılı bir mektup yayınladı. Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen yardımlardan (eğitim ve tedavi sosyal kesintileri) faydalanmak için formun doldurulması gerekmektedir.

Federal Vergi Hizmetine yazılı başvuru Sosyal kesinti sağlamak için aşağıdaki bilgileri içermelidir:

vatandaşın başvurduğu yerel vergi hizmetinin ayrıntıları;
Federal Vergi Servisi'nin aynı şubesinin başkanının pozisyonu ve tam adı;
başvuru sahibinin kişisel verileri (tam adı, doğum tarihi, tescili, TIN) ve imzası;
vergi dairesine teslim tarihi.

Bilgileri elle veya dijital teknolojiyi kullanmak da dahil olmak üzere daktiloyla yazılmış herhangi bir uygun yöntemle doldurabilirsiniz.

Açıklamanın ana metni bir istek içerir bu ve benzeri durumlarla bağlantılı olarak sosyal kesintilerin uygulanmasına izin verilmesi hakkında. Vergi indiriminin miktarı başvuruda belirtilmemiştir, ancak yalnızca başvurunun ekinde bu kişisel gelir vergisi avantajlarından yararlanma hakkına ilişkin destekleyici belgelerin bir listesi derlenmiştir.

Kesinti alamazsanız ne yapmalısınız?

Bir vergi mükellefine sosyal vergi indirimi reddedilirse, kendisine yardım hakkından neden mahrum bırakıldığının nedenleri yazılı olarak açıklanmalıdır. Federal Vergi Servisi'nin sosyal yardımların iadesi talebini reddetmek için başvurduğu standartları incelemeye değer. Sebepler asılsızsa, Federal Vergi Servisi çalışanlarının olumsuz tepkisine Federal Vergi Servisi'nin yüksek makamlarına veya mahkemeye (uygun bir beyan hazırlayarak) itiraz edilebilir.

3. kişisel gelir vergisi beyannamesinin nasıl doğru bir şekilde doldurulacağı ve vergi indiriminin nasıl alınacağı aşağıdaki video materyalinde açıklanmaktadır:

Yurguru.ru / Rusya Federasyonu Vergi Kanunu / Bölüm 23. Kişisel gelir vergisi / Madde 219. Sosyal vergi kesintileri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bölüm 23. Kişisel gelir vergisi

Madde 219. Sosyal vergi kesintileri

1. Bu Kanunun 210. maddesinin 3. paragrafı uyarınca vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken, vergi mükellefi aşağıdaki sosyal vergi kesintilerini alma hakkına sahiptir:

1) vergi mükellefi tarafından bilim, kültür, eğitim, sağlık ve sosyal güvenlik kuruluşlarına parasal yardım şeklinde hayır amaçlı olarak aktarılan, kısmen veya tamamen ilgili bütçelerden finanse edilen, ayrıca beden eğitimi ve vatandaşların beden eğitimi ihtiyaçları ve spor takımlarının bakımı için spor kuruluşları, eğitim ve okul öncesi kurumları ile vergi mükellefi tarafından yasal faaliyetlerinin uygulanması için dini kuruluşlara aktarılan (ödenen) bağış miktarı - gerçekte yapılan harcamaların tutarı, ancak vergi döneminde elde edilen gelir miktarının yüzde 25'ini aşmaması;

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vesayet veya mütevelliliğin sona ermesinden sonra, bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için vergi mükelleflerinin bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, vesayetleri altındaki vatandaşlar üzerinde vasi veya mütevelli görevlerini yerine getiren vergi mükellefleri için geçerlidir. eğitim kurumlarında 24 yaş.

Bu kişilerin bir eğitim kurumunda öğrenim gördükleri süre boyunca, öğrenim süresince öngörülen şekilde verilen akademik izinler de dahil olmak üzere sosyal vergi indirimi sağlanır.

3) Rusya Federasyonu sağlık kurumları tarafından kendisine sağlanan tedavi hizmetleri için vergi mükellefi tarafından vergi döneminde ödenen tutarın yanı sıra eşinin, ebeveynlerinin ve (veya) çocuklarının tedavi hizmetleri için vergi mükellefi tarafından ödenen tutarda Rusya Federasyonu sağlık kurumlarında 18 yaş (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan tıbbi hizmetler listesine uygun olarak) ve ayrıca ilaç maliyeti miktarı (ilaç listesine uygun olarak) Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan), ilgili doktor tarafından reçete edilen, vergi mükellefleri tarafından masrafları kendilerine ait olmak üzere satın alınan.

Bu bentte öngörülen sosyal vergi indirimi uygulanırken, vergi mükellefi tarafından vergi döneminde gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında ve ayrıca eş, ebeveynler ve (veya) çocukları için gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamında ödenen sigorta primlerinin tutarları 18 yaş dikkate alınarak, kendisi tarafından ilgili faaliyet türünü yürütme lisansına sahip sigorta kuruluşlarıyla akdedilmiş ve bu tür sigorta kuruluşları tarafından yalnızca tedavi hizmetleri için ödeme yapılması sağlanmıştır.

Tedavinin tıbbi faaliyetleri yürütmek için uygun lisanslara sahip sağlık kurumlarında gerçekleştirilmesi ve vergi mükellefinin belgeleri sunması durumunda, vergi mükellefine tedavi maliyetinin ödenmesi ve (veya) sigorta primlerinin ödenmesi için bir kesinti sağlanır. Tedavi, ilaç alımı veya sigorta primlerinin ödenmesi için yaptığı fiili harcamaların teyit edilmesi.

Belirtilen sosyal vergi indirimi, tedavi ve satın alınan ilaçlar için ödeme ve (veya) sigorta primlerinin ödemesi kuruluş tarafından işverenlerin pahasına yapılmadıysa vergi mükellefine sağlanır;

4) vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik fonu ile kendi lehine ve (veya) lehine imzalanan devlet dışı emeklilik hükmü anlaşması (anlaşmaları) kapsamında vergi döneminde vergi mükellefi tarafından ödenen emeklilik katkı payı tutarında eşin (dul eşin, dulun lehine dahil), ebeveynlerin (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocukların (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil) ve (veya) vergi mükellefi tarafından vergide ödenen sigorta primleri tutarı Bir sigorta kuruluşu ile kendi lehine ve (veya) bir eş (dul, dul dahil), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (yaşında evlat edinilen çocuklar dahil) lehine yapılan gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki süre vesayet (vesayet)) - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlamaya tabi olarak yapılan fiili masraflar tutarında.

Bu alt paragrafta belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası için fiili harcamalarını doğrulayan belgelerin ibraz edilmesi üzerine sağlanır;

5) Federal Kanun uyarınca, vergi mükellefi tarafından emeklilik aylığının finanse edilen kısmı için vergi dönemi boyunca ödenen ek sigorta katkı payları tutarında “Emek emekliliğinin finanse edilen kısmı için ek sigorta katkıları ve oluşumu için devlet desteği hakkında emeklilik tasarrufları” - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan harcamaların miktarı.

Bu fıkrada belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından, “Fonnanlanan Kısım İçin Ek Sigorta Katkıları Hakkında Federal Kanun” uyarınca, emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için ek sigorta katkılarının ödenmesine ilişkin fiili harcamalarını teyit eden belgelerin sunulması üzerine sağlanır. Emeklilik tasarruflarının oluşması için emeklilik maaşı ve devlet desteği” veya vergi mükellefinin, vergi tarafından kesilen ve aktarılan, emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için kendisi tarafından ödenen ek sigorta katkılarının tutarları hakkında bir vergi acentesinden bir sertifika sunduğunda vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan bir formda vergi mükellefi adına temsilci.

2. Bu maddenin 1. paragrafında belirtilen sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefinin vergi döneminin sonunda vergi dairesine vergi beyannamesi vermesi durumunda sağlanır.

Bu maddenin 1. paragrafının 4. paragrafında öngörülen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefine, vergi döneminin bitiminden önce, işverenle (bundan sonra bu paragrafta - vergi acentesi olarak anılacaktır) temasa geçtiğinde, vergi mükellefinin belgeli onayına tabi olarak da sağlanabilir. Bu maddenin 1. fıkrasının 4. bendi uyarınca vergi mükellefinin masrafları ve devlet dışı emeklilik sözleşmesi ve/veya gönüllü emeklilik sigortası kapsamındaki katkı paylarının vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden kesilmesi ve işveren tarafından uygun fonlara aktarılması şartıyla.

Bu maddenin 1. fıkrasının 2 - 5. bentlerinde belirtilen sosyal vergi kesintileri (bu maddenin 1. fıkrasının 2. bendinde belirtilen vergi mükellefi çocuklarının eğitimi için yapılan harcamalar ve 1. fıkranın 3. bendinde belirtilen pahalı tedavi giderleri hariç) bu makalenin) fiilen yapılan harcamalar tutarında sağlanır, ancak vergi döneminde toplamda 120.000 ruble'yi geçmez. Bir vergi döneminde vergi mükellefinin eğitim, tıbbi tedavi, devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamında giderleri ve emeğin finanse edilen kısmı için ek sigorta katkılarının ödenmesi için harcamaları varsa "Emek emekliliğinin finanse edilen kısmı için ek sigorta katkıları ve emeklilik tasarruflarının oluşması için devlet desteği hakkında" Federal Kanunu uyarınca emekli maaşı, vergi mükellefi, bir vergi acentesiyle iletişime geçerken de dahil olmak üzere bağımsız olarak, hangi harcama türlerini ve hangi miktarlarda olacağını seçer bu maddede belirtilen sosyal vergi indiriminin azami tutarı dahilinde dikkate alınır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi Sosyal vergi kesintileri- avukatların yorumlarını içeren belgenin tam metni ve hukuk uzmanlarıyla görüş alışverişinde bulunma, düzenleyici yasal düzenlemelerin maddeleri hakkında sorular sorma veya görüşlerinizi ifade etme, meslektaşlarınızın yorumlarını inceleme fırsatı.

23. Fasılın diğer maddeleri. Kişisel gelir vergisi:

Madde 214.2.1. Bir kredi tüketici kooperatifi üyelerinin (hissedarlar) fonlarının kullanımı için ücret şeklinde gelir alırken vergi matrahını belirleme özellikleri, üyelerden kredi şeklinde toplanan fonların bir tarım kredisi tüketici kooperatifi tarafından kullanımına ilişkin faiz Tarım kredisi tüketici kooperatifinin veya tarım kredisi tüketici kooperatifinin ilişkili üyelerinin