6 IRPF durante 9 meses detalles de cumplimentación. Multas y sanciones

El formulario 6-NDFL es relativamente nuevo. Fue introducido en el primer trimestre de 2016 por orden del Servicio de Impuestos Federales de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@ (en adelante, orden No. 450). Las principales características del formulario que lo distinguen del informe 2-NDFL "habitual":

1. Periodicidad. Se debe presentar un nuevo informe con más frecuencia: trimestralmente, es decir. Ha aumentado el control sobre los agentes fiscales para el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
2. Falta de personalización. El Informe 6-NDFL contiene información sobre la acumulación y pago del impuesto en su conjunto para el agente fiscal, sin distribución por receptores individuales de ingresos.

¿Quién debe enviar el formulario y dónde?

Todos los agentes fiscales deben presentar un informe 6-NDFL. El artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye las siguientes categorías de entidades económicas:

1. Entidades jurídicas registradas en la Federación de Rusia.
2. Empresarios individuales.
3. Divisiones separadas de organizaciones extranjeras.
4. Otros empleadores que no entran en estas categorías (abogados, notarios).

A qué división exacta del Servicio de Impuestos Federales se debe presentar el 6-NDFL depende de la categoría del agente fiscal (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

1. Una organización rusa sin divisiones separadas presenta un informe en su lugar de registro.
2. Si hay divisiones separadas, los informes sobre sus empleados se presentan en el lugar de registro de las divisiones.
3. Si una organización con una estructura compleja es también el mayor contribuyente, entonces puede elegir el lugar para presentar el Formulario 6-NDFL según sus divisiones separadas. En este caso, el informe se puede presentar tanto en el lugar de registro de las divisiones como en el lugar de registro de la propia empresa como mayor contribuyente.
4. Los empresarios generalmente presentan el 6-NDFL en su lugar de registro. Lo mismo se aplica a los abogados y notarios. Sin embargo, si un empresario individual realiza actividades bajo una patente o sujeto a UTII en otro territorio, entonces se presenta un informe sobre los pagos a los empleados que participan en actividades "patentes" o "imputadas" en el lugar de su conducta.

Plazos para la presentación de informes y sanciones por infracciones

Pagina del titulo

Esta parte del formulario contiene información general sobre el agente retenedor y el informe mismo.

• Códigos TIN y de puntos de control. El código de punto de control se completa solo para personas jurídicas. Se puede utilizar para comprender si el informe se presenta en el lugar de registro de la empresa matriz o de la división.
• Número de corrección: “000”, “001”, “002”, etc. muestra qué “versión” del informe para ese período se proporciona.
• El período de provisión se codifica de acuerdo con el Apéndice 1 de la Orden No. 450. Para un informe de 9 meses presentado de manera "normal" (no en relación con la liquidación), se utiliza el código 33.
• Período impositivo – 2018.
• Código de autoridad fiscal de acuerdo con el certificado.
• El código de ubicación (registro) muestra por qué se envía el formulario a esta división particular del Servicio de Impuestos Federales (Apéndice 2 de la Orden No. 450). Para una organización rusa que no es un contribuyente importante, se utiliza el código 214.

• Nombre (nombre completo) del agente fiscal. Para personas jurídicas se deberá indicar un nombre abreviado (nombre completo sólo si no existe un nombre abreviado). El nombre completo de una persona física, por el contrario, deberá indicarse sin abreviaturas.
• Si el formulario lo presenta el sucesor de una empresa liquidada, entonces debe completar los siguientes campos: código del formulario de reorganización (Apéndice 4 de la Orden No. 450) y TIN/KPP de la organización reorganizada.
• El código OKTMO se indica según la categoría de agente fiscal y la base para la presentación del informe. Este puede ser el lugar de residencia, empadronamiento, actividad, etc.
• Número de teléfono de contacto de la persona responsable.
• El número de hojas del propio informe y documentos adjuntos (si los hubiera).
• Confirmación de la veracidad del informe. Este bloque incluye la firma del responsable con una transcripción y la fecha en que se completó el formulario. Si el informe lo presenta un representante, también deberá indicar los detalles del poder.
• La información sobre la recepción del informe la completa un empleado del Servicio de Impuestos Federales.

Sección 1 6-NDFL para el tercer trimestre de 2018

Esta parte del formulario contiene datos sobre el IRPF devengado por tasa y por agente fiscal en general. Toda la información se completa de forma acumulativa desde principios de año.

Leer también Multas por 6-NDFL en 2017

Cada apuesta corresponde a un bloque separado de líneas 010 – 050, que incluye la siguiente información:

• Línea 010 – tasa contributiva.
• En la línea 020: el monto total de ingresos acumulados para todas las personas. En la línea 025, los ingresos en forma de dividendos (si los hay) se asignan de la línea 020.
• La línea 030 contiene el monto de las deducciones fiscales.
• La línea 040 muestra el monto del impuesto calculado teniendo en cuenta las deducciones.
• La línea 045 asigna el impuesto sobre dividendos (línea 025).
• La línea 050 la completan únicamente aquellos agentes fiscales que emplean a ciudadanos extranjeros sobre la base de una patente. En este caso, los trabajadores extranjeros deben pagar anticipos fijos del impuesto sobre la renta de las personas físicas (artículo 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El monto de estos pagos debe indicarse en la línea 050. Le permiten reducir el monto total del impuesto sobre la renta personal a pagar por los empleados extranjeros.

Las líneas 060 – 090 contienen información fiscal general para todas las tarifas. Se completan una vez, independientemente del número de bloques de líneas 010 - 050.

• La línea 060 muestra la cantidad de personas que recibieron ingresos. Para evitar "duplicar" los datos, debe tener en cuenta a los empleados que fueron despedidos y luego recontratados en el mismo período del informe. Cada uno de estos empleados se cuenta una vez.
• La línea 070 contiene el monto total del impuesto sobre la renta personal retenido por todos los ingresos.
• La línea 080 debe reflejar el monto del impuesto que el agente no pudo retener (cláusula 5 del artículo 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Esta situación puede surgir, por ejemplo, si un individuo recibe ingresos únicamente en especie.
• La línea 090 refleja información sobre el impuesto sobre la renta personal devuelto al contribuyente (artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sección 2 6-NDFL para el tercer trimestre de 2018

Entonces, miramos la primera sección del formulario, que muestra información sobre la acumulación del impuesto sobre la renta personal. La segunda parte del informe está dedicada al pago y permite a las autoridades fiscales monitorear el cumplimiento por parte del agente de los plazos establecidos para la transferencia de impuestos.

La Sección 2 no se completa para todo el período del informe, sino solo para los últimos tres meses (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 15 de marzo de 2016 No. BS-4-11/4222@). El criterio principal es el plazo para pagar el impuesto. Aquellos. El apartado 2 del informe de 9 meses de 2018 deberá incluir información sobre aquellos pagos cuyo plazo de pago del IRPF vence durante el 3er trimestre de 2018.

1. La línea 100 contiene la fecha en que se recibió el ingreso. El procedimiento para determinarlo lo establece el art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y depende del tipo de pago. Por ejemplo, para salarios, este es el último día del mes de facturación y para vacaciones o baja por enfermedad es el día del traslado. Un bono mensual se “considera” recibido de la misma manera que un salario, y un bono trimestral o anual se considera recibido de la misma manera que un pago de vacaciones, es decir. en la fecha del pago efectivo. (carta del Ministerio de Hacienda de 23 de octubre de 2017 N 03-04-06/69115).
2. La línea 110 indica la fecha de retención del impuesto. En una situación “normal” (pago de salarios, pago de vacaciones, etc.), el impuesto se retiene directamente al momento del pago. Si los ingresos se reciben en especie o en forma de beneficios materiales, entonces el impuesto sobre la renta personal debe retenerse de cualquier ingreso monetario de una persona al recibirlo (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
3. La línea 120 indica la fecha límite para transferir NLFL al presupuesto. Para los salarios, este es el siguiente día hábil después del pago. Y para las bajas por enfermedad y el pago de vacaciones, el impuesto se puede pagar más tarde, hasta el final del mes en el que se realizó la transferencia.
4. La línea 130 contiene la cantidad de ingresos recibidos en la fecha de la línea 100. Este es el ingreso total acumulado, antes de aplicar todas las deducciones y retenciones del impuesto sobre la renta personal.
5. La línea 140 refleja el monto total de impuesto retenido en la fecha de la línea 110.

18.10.2018

Cada empleador debe completar y presentar un cálculo del impuesto sobre la renta en el formulario 6-NDFL al final del tercer trimestre. Este es un informe relativamente nuevo, que se presenta al Servicio de Impuestos Federales desde el primer trimestre de 2016.

Uno de los períodos de informe para la presentación del 6-NDFL es un período de 9 meses, después del cual es necesario completar el cálculo. ¿Qué características de llenado existen?

Puede descargar una muestra de cómo completar el formulario durante 9 meses a continuación. También hay un formulario de cálculo actual para descargar.

¿Quién se presenta y dónde?

Además de las organizaciones y los empresarios individuales, estos pueden ser notarios, abogados, jefes de fincas campesinas, si cuentan con una persona contratada l.

El lugar de presentación de los cálculos del impuesto sobre la renta es el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la organización o empresario individual.

¿Hasta qué fecha vence al final del tercer trimestre? Fecha límite de presentación

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, para los períodos de informe, se presenta el formulario 6-NDFL a más tardar el último día del mes siguiente al período.

El período de 9 meses es un período de informe, por lo que es necesario presentar un formulario de cálculo a más tardar el último día de octubre. La fecha límite de presentación es el 31 de octubre de 2018.

Este día cae en miércoles, día laborable, por lo que el plazo no se trasladará a ningún lado.

Acerca de los plazos de presentación Formulario 6-NDFL.

Nuevo formulario de informe para completar

Para presentar el informe 6-NDFL de los 9 meses de 2018, debe utilizar el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450@ según enmendado por la orden de 17 de noviembre de 2018 No. ММВ-7-11/18@.

Se han realizado cambios menores al formulario actual en la página de título y los códigos de barras. En general, el procedimiento para completar el cálculo no ha cambiado. Los cambios afectarán únicamente a las organizaciones reorganizadas, así como a las que se encuentran en procedimientos de liquidación.

Acerca de los cambios en el nuevo formulario. Los cálculos se pueden leer en formato .

Cómo completar el formulario correctamente: procedimiento paso a paso

Reglas de llenado Los cálculos 6-NDFL se presentan y se proporciona la finalización detallada de cada línea del informe.

A continuación se detallan solo las características de llenado que deben tenerse en cuenta al enviar informes para los 9 meses de 2018.

Pagina del titulo

En la parte superior, ingrese el TIN y KPP (para empresarios individuales, notarios, abogados, jefes de fincas campesinas) solo el TIN.

En el campo " código del periodo de presentación» debe especificarse código "33", este código se puede encontrar en el Apéndice 1 del Procedimiento para completar el cálculo 6-NDFL. Corresponde a 9 meses.

En el campo " período gravable"El año está fijado" 2018 ».

De lo contrario, la página de título se completa de la forma estándar, incluyendo:

• Código del Servicio de Impuestos Federales
• nombre de la persona jurídica o nombre completo del empresario individual;
• OKTMO;
• contactos;
• información sobre la persona que presenta el informe: el propio agente fiscal o un representante.

Sección 1

En la primera sección del cálculo 6-NDFL, los datos se reflejan en forma resumida– se calcula el importe total de los ingresos y los impuestos del período desde principios de año de forma acumulativa.

Al completar un informe de 9 meses de 2018, debe proporcionar indicadores para el período. desde principios de enero hasta finales de septiembre de 2018.

Es decir, a los datos indicados en el informe semestral anterior se deben sumar los importes de los últimos 3 trimestres.

A continuación se detallan las características de completar la primera sección del 6-NDFL al preparar informes durante 9 meses.

Realización paso a paso del apartado 1:

• 010 – tradicionalmente encaja tasa de impuesto, Si a las personas se les ha pagado impuestos sobre la renta a diferentes tasas desde el comienzo del año, entonces la Sección 1 debe completarse por separado para cada uno.
• – ingresos acumulados de enero a septiembre 2018 para todos los individuos, si no hubo pagos a los empleados en los últimos 3 meses, entonces el indicador simplemente repetirá el valor calculado para el semestre. Se incluyen aquellas cantidades que, por un lado, están sujetas al IRPF y, por otro, cuya fecha de devengo se incluyó en los 9 meses de 2018. Mire específicamente la fecha de acumulación y no el pago de fondos a las personas.
• 025 – cantidad de dividendos, devengado en los primeros 9 meses de 2018.
• 030 – cantidad total proporcionada deducciones durante nueve meses. Este indicador disminuye los ingresos acumulados de la línea 020 durante la tributación. También se ingresa el monto total de beneficios para todos los individuos.
• – impuesto sobre la renta personal, que se calcula de los ingresos acumulados menos las deducciones. El indicador se puede calcular restando las deducciones de la línea 030 de los ingresos de la línea 020 y multiplicando por la tasa porcentual del impuesto de la línea 010.
• 045 – Impuesto sobre la renta personal sobre dividendos, se calcula como la tasa multiplicada por los dividendos acumulados de la línea 025.
• 050 – se muestra en la línea pago por adelantado fijo– estos son los importes del impuesto sobre la renta pagados por los trabajadores extranjeros por una patente propia; el agente fiscal puede reducir el impuesto sobre la renta personal a pagar por los importes de los pagos ya realizados por los extranjeros. Si no hubo dichos pagos en los primeros 9 meses de 2018, se ingresa 0 en el campo.
• 060 – número de personas a quienes se les devengan ingresos durante el periodo de enero a septiembre. Si un empleado es despedido y luego recontratado o reintegrado en el mismo período del informe, entonces debe contarse como uno, ya que se trata de la misma persona.
• 070 – Impuesto sobre la renta personal retenido para el período comprendido entre principios de enero y finales de septiembre de 2018.
• 080 – Impuesto sobre la renta de las personas físicas, que el agente fiscal no pudo retener.
• 090 – devolución del impuesto sobre la renta personal, que se llevó a cabo durante un período de nueve meses.

Línea 070

En este apartado es importante completar correctamente la línea 070 en 6-NDFL, ya que No todo el impuesto sobre la renta personal lo retiene el agente fiscal.

Por ejemplo, los extranjeros con una patente pagan impuestos por su cuenta; el empleador no necesita retener el impuesto sobre la renta personal de sus ingresos.

¿Cuál es el valor de la línea 070? Se debe completar la línea 070 del primer tramo. Total acumulado desde principios de año..

El impuesto sobre la renta personal se retiene el día de la emisión de la renta. empleado.

Los indicadores de la línea 040 (impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado) y 070 (impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido) pueden diferir. En 040 se muestra el impuesto, que se calcula sobre el monto total de los ingresos devengados, y en 070 solo sobre aquellos montos que se pagaron en los últimos 9 meses.

Del salario del último mes del tercer trimestre (septiembre de 2018), el impuesto sobre la renta personal se calculará en el tercer trimestre y se retendrá solo en octubre. Por lo tanto, este impuesto se incluirá en la línea 040, pero no en la línea 070.

Sección 2

Los indicadores en esta sección del formulario 6-NDFL se dan únicamente durante los últimos 3 trimestres. Normalmente, esta sección es la más difícil de completar.

Para registrarse necesitas determinar correctamente tres fechas:

• recibo real de ingresos;
• retención de impuestos;
• transferencias de impuestos.

Al mismo tiempo aquí debe incluir aquellas cantidades cuyo plazo de pago del IRPF cayó en el último trimestre.

Fecha real de recepción de ingresos:

• Para un anticipo (salario de la primera mitad del mes): el último día del mes en el que se devengó el anticipo;
• Para salarios – similar al pago por adelantado;
• Para otros pagos (licencia por enfermedad, pago de vacaciones, compensación de vacaciones, dividendos, indemnización por despido): el día del pago.

El impuesto debe retenerse en la fecha en que el dinero se entrega al empleado o se transfiere a su cuenta. El IRPF debe transferirse el mismo día o el siguiente.

La primera pregunta que surge al completar el formulario 6-NDFL durante 9 meses es ¿Necesito incluir el anticipo y el salario devengado de junio?.

La fecha de percepción real de dichos ingresos se considera el 30/06/2018, el impuesto a la renta personal se retiene en la fecha establecida como fecha límite para el pago de salarios de la segunda mitad del mes (del 1 al 15). El impuesto sobre la renta de las personas físicas se transfiere el día de la deducción o el siguiente. Es decir, la fecha de transferencia cae en el último trimestre de 2018 (julio), lo que significa que estos montos debe incluirse en el cálculo durante 9 meses.

Medio, primera entrada en la segunda sección Será sobre el salario de junio:

• 100 – fecha de recepción real de ingresos en forma de salario y anticipo de junio – 30/06/2018;
• 110 – el día en que se retiene el impuesto sobre la renta - el día del pago de los salarios de la segunda mitad del mes, por ejemplo, 05/07/2018;
• 120 – el día de la transferencia del impuesto, si la fecha de retención es el 05/07/2018, entonces la fecha límite para la transferencia es el 05/07/2018 o el 06/07/2018;
• 130 – monto del salario de junio;
• 140 es el monto del impuesto retenido.

• Licencia por enfermedad acumulada y pagada en julio-septiembre de 2018;
• Salario de julio, agosto.

No es necesario incluir los salarios de septiembre., ya que el día de transferencia del IRPF será en octubre, lo que no se aplica al período de declaración de 9 meses.

Presentamos un ejemplo de cómo completar un informe en el Formulario 6-NDFL para los nueve meses de 2017.

Los contadores han comenzado a trabajar en la preparación de informes fiscales. En particular, ahora se está trabajando en la elaboración del informe 6-NDFL. Parecería que este no es un informe muy complicado, pero surgen muchas preguntas: ¿qué montos deben reflejarse, deben indicarse solo los datos del último trimestre o del año en su conjunto, deben mostrarse los salarios de septiembre o no?

¿Cómo reflejar el pago de vacaciones pagado en septiembre de 2017 en el informe 6-NDFL de los 9 meses de 2017?

Quiero enseñarte no sólo cómo llenar este informe correctamente, sino que también quiero que entiendas cómo hacerlo. Lo primero con lo que hay que empezar a trabajar es con la comprensión de los plazos para el pago del IRPF.. Como nos dice el párrafo 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los agentes fiscales están obligados a transferir los importes del impuesto calculado y retenido a más tardar el día siguiente al día en que se pagan los ingresos al contribuyente.

Al pagar los ingresos de un contribuyente en forma de beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por el cuidado de un niño enfermo) y en forma de pago de vacaciones, los agentes fiscales deben transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el último día de el mes en que se realizaron dichos pagos.

¿Qué significa? Pongamos un ejemplo simple: si un empleador pagó los salarios de los empleados de agosto el 6 de septiembre de 2017, entonces el impuesto sobre la renta personal debe pagarse al presupuesto a más tardar el 7 de septiembre de 2017.

Pero si al empleado se le pagaron vacaciones, por ejemplo, el 19 de septiembre, el empleado recibió el pago de vacaciones de la caja de la empresa. En este caso, el impuesto deberá abonarse al presupuesto antes del 30 de septiembre de 2017 inclusive. El 30 de septiembre es un día libre para nosotros. y por lo tanto la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto sobre el monto del pago de vacaciones será a más tardar el 2 de octubre de 2017.

Pasemos ahora al procedimiento para completar el informe 6-NDFL. Este informe es trimestral. En otras palabras, el empleador, al pagar los salarios, está obligado a informar en este formulario una vez cada tres meses.

El informe consta de dos secciones: No. 1 y No. 2. La Sección No. 1 indica datos sobre el salario total en base devengada desde el comienzo del año. Y ahora, en la sección No. 2, datos sobre ingresos pagados, que se refieren solo a tres meses.

Como explica el Servicio de Impuestos Federales, el cálculo en el formulario 6-NDFL se completa en la fecha del informe, respectivamente, el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre del período impositivo correspondiente.

La sección 1 del cálculo en el formulario 6-NDFL se completa con el total devengado del primer trimestre, medio año, nueve meses y un año. La sección 2 del cálculo en el Formulario 6-NDFL para el período de informe correspondiente refleja aquellas transacciones que se llevaron a cabo durante los últimos tres meses de este período de informe.

Para considerar el procedimiento de llenado, pongamos el ejemplo de una empresa que emplea a 10 personas; el salario total acumulado durante los nueve meses de 2017 fue de 2.178.000 rublos. El monto total del impuesto sobre la renta personal acumulado fue del 13% de 2.178.000 = 283.140 rublos.

El informe de 9 meses de 2017 incluirá el monto salarial de junio, julio y agosto de 2017. El salario de septiembre de 2017 se incluirá en el informe del año. ¿Por qué? Porque los trabajadores no recibirán sus salarios hasta octubre y, en consecuencia, la empresa estará obligada a pagar el impuesto sobre la renta personal también en octubre de 2017.

Y aquí se debe prestar especial atención al llenado del apartado No. 1. Mire la figura a continuación, que muestra claramente que en la línea “040” reflejamos el monto del impuesto a la renta personal devengado.

¿Cómo completar 6-NDFL durante 9 meses de 2017?

Pero a continuación, la línea “070” indica el monto real de impuesto retenido a los empleados. Estas cantidades serán diferentes si el salario de septiembre se paga en octubre. El hecho es que, de hecho, solo podremos retener impuestos a los empleados por los salarios de septiembre en octubre, no antes. Y esta diferencia NO se refleja en la línea “080”.

Sección No. 2 del informe 6-NDFL

Pasemos a completar el apartado No. 2 - en este apartado indicaremos línea por línea los montos de los salarios pagados y los impuestos retenidos y transferidos.

Para que quede más claro el ejemplo de llenado, imaginemos que el salario en la empresa para junio ascendió a 280.000 rublos, para julio– 196.000 rublos, para agosto 250.000 rublos, en septiembre se pagó a un empleado pago de vacaciones por la cantidad de 10.000 rublos.

En la figura se puede observar que la fecha de retención del impuesto difiere de la fecha de transferencia del IRPF. Esto se debe al hecho de que los plazos de pago son diferentes (lo comentamos anteriormente).

Si, por ejemplo, un empleado recibió pago de vacaciones el 11 de septiembre de 2017, entonces el empleador está obligado a pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto a más tardar el 30 de septiembre. El 30 de septiembre cae en un día libre para nosotros y, por lo tanto, la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto con el monto del pago de vacaciones no será más tarde del 2 de octubre de 2017.

Cuando el día 30 cayó en un día libre en septiembre, El pago de vacaciones no se muestra en 6-NDFL en el informe de 9 meses de 2017. ¡¡¡Por tanto, ten cuidado !!!

Como dice el servicio de impuestos (carta No. BS-4-11/20126@ del 24 de octubre de 2016), la sección No. 2 del cálculo en el Formulario 6-NDFL para el período de informe correspondiente refleja aquellas transacciones que se llevaron a cabo durante el últimos tres meses del período del presente informe. Si un agente fiscal realiza una operación en un período de informe y la completa en otro período de informe, entonces esta operación se refleja en el período de informe en el que se completó.

El 14 de octubre de 2015, Rusia aprobó un formulario de declaración: cálculo del impuesto sobre la renta personal según el formulario 6NDFL, que se calculó y retuvo a las personas físicas durante el período del informe. Se requiere completar y presentar una declaración en el formulario aprobado al Servicio de Impuestos Federales para todos los agentes fiscales (sociedades, organizaciones, empresas y empresarios individuales).

Informe sobre el formulario 6-NDFL: normas de presentación, estructura

El informe en el formulario 6NDFL se presenta a la oficina de impuestos trimestralmente. La fecha límite de presentación es el último día del mes siguiente al mes del informe. Si esta fecha cae en feriado, sábado o domingo, la fecha aceptable para presentar el informe es el siguiente día hábil posterior al fin de semana o feriado.

En 2017, el cálculo del informe debe presentarse a la autoridad fiscal a más tardar:

• 3 de abril de 2017 (cálculo anual para 2016),
• 2 de mayo de 2017 (informe trimestral de tres meses de 2017),
• treinta y uno de julio de 2017 (informe semestral de 2017),
• Treinta y uno de octubre de 2017 (informe de nueve meses de 2017).

El informe de 2017 deberá presentarse a más tardar el 2 de abril de 2018.

El incumplimiento de los plazos para la presentación de informes da lugar a sanciones por parte de las autoridades fiscales. El agente fiscal es sancionado con una multa de mil rublos por cada mes de retraso, incluso si el retraso fue de sólo un día.

Se prevén sanciones por registro incorrecto y errores en el cálculo del 6NDFL. Por inexactitudes descubiertas por los funcionarios fiscales, tendrá que pagar una multa de quinientos rublos.

Este informe proporciona información no sobre un individuo específico, sino en general sobre el impuesto sobre la renta acumulado y transferido para todas las personas que recibieron ingresos en la organización.

• Petrov N.I. - dentro de los 10 meses siguientes al comienzo del año para 1 niño 1.400 rublos x 10 meses = 14.000 rublos
• Morozov E.N. - dentro de los 3 meses siguientes al inicio del año para tres niños - ((1400 x 2) + 3000) x 3 meses. = 17.400 rublos.
• Durante 2016, un empleado recibió una deducción estándar como persona discapacitada: A.V. Sidorov. - durante 12 meses desde el comienzo del año, la deducción ascendió a 500 x 12 meses. = 6000 rublos.

Para poder cumplimentar fácilmente el apartado 2 del cálculo 6 del IRPF del cuarto trimestre. 2016, utilizaremos la siguiente tabla auxiliar. Refleja los montos de pagos, deducciones fiscales, impuestos devengados y pagados en el cuarto trimestre.

La tabla muestra los obsequios de Año Nuevo entregados a siete empleados.

En 2016, estos empleados no recibieron ayudas económicas ni otros obsequios.

Un ejemplo de cómo completar la segunda sección de 6NDFL

Con base en la información indicada en la tabla anterior, consideraremos cómo completar el apartado 2 6 del IRPF:

Primer bloque:

• Pág. 100 - 30/09/2016 Pág. 130 - 300000;
• págs.110 - 11/10/2016 págs.140 - 58253;
• págs.120 - 12/10/2016.

Segundo bloque:

• Pág. 100 - 20/10/2016 Pág. 130 - 24451,23;
• págs. 110 - 20/10/2016 págs. 140 - 3183;
• págs.120 - 31/10/2016.

Tercer bloque:

• págs.120 - 31/10/2016.

Cuarto bloque:

• Pág. 100 - 25/10/2016 Pág. 130 - 40000;
• págs. 110 - 25/10/2016 págs. 140 - 5200;
• págs.120 - 31/10/2016.

Quinto bloque:

• Pág. 100 - 31/10/2016 Pág. 130 - 317000;
• págs.110 - 11/11/2016 págs.140 - 60463;
• págs.120 - 14/11/2016.

Sexto bloque:

• Pág. 100 - 11.11.2016 Pág. 130 - 37428,16;
• págs. 110 - 11.11.2016 págs. 140 - 4866;
• págs.120 - 30.11.2016.

Séptimo bloque:

• págs. 100 - 30 de noviembre de 2016 págs. 130 - 32000;
• págs.110 - 09/12/2016 págs.140 - 6103;
• págs.120 - 12/12/2016.

Octavo bloque:

• págs. 100 - 26/12/2016 págs. 130 - 5000;
• págs. 110 - 26/12/2016 págs. 140 - 650;
• págs.120 - 27/12/2016.

Noveno bloque:

• Pág. 100 - 27/12/2016 Pág. 130 - 35000;
• págs. 110 - 27/12/2016 págs. 140 - 910;
• págs.120 - 28/12/2016.

2 sección 6 impuesto sobre la renta personal: formulario, ejemplo de cómo completar un informe cero

El informe 6NDFL debe ser proporcionado por los agentes fiscales: empresas (organizaciones) y empresarios individuales que pagan remuneración por el trabajo a personas físicas. Si durante el año calendario el empresario individual o la empresa no acumuló ni pagó ingresos a los empleados y no realizó actividades financieras, entonces no es necesario presentar el cálculo cero del formulario 6NDFL al Servicio de Impuestos Federales.

Pero si una organización o empresario individual proporciona un cálculo cero, entonces el Servicio de Impuestos Federales está obligado a aceptarlo.

Los inspectores del Servicio de Impuestos Federales no saben que la organización o el empresario individual no realizó actividades financieras en el período del informe y no fueron agentes fiscales, y esperan un cálculo en el formulario 6NDFL. Si el informe no se presenta dentro de las dos semanas posteriores a la fecha límite de presentación final, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a bloquear la cuenta bancaria e imponer sanciones al empresario individual u organización que no presentó el informe.

Para evitar problemas con el Servicio de Impuestos Federales, el contador tiene derecho a proporcionar una declaración 6NDFL (con valores vacíos) o escribir una carta informativa al Servicio de Impuestos Federales.

A continuación se proporciona una muestra de un informe preparado para su presentación con cero indicadores.

A continuación se puede ver un modelo de carta al Servicio de Impuestos Federales sobre un informe cero.

Llenar 6 IRPF: algoritmo de acciones

Para facilitar el trabajo de completar la segunda sección del cálculo 6NDFL, debe:

1. Seleccione todas las órdenes de pago para pagos del impuesto sobre la renta personal en el trimestre del informe.
2. Seleccione todas las órdenes de pago para transferir ingresos a los empleados y recibos de efectivo para emitir ingresos de la caja registradora y organícelos en orden cronológico.
3. Crea una tabla auxiliar siguiendo el ejemplo descrito anteriormente.
4. Complete la información para cada tipo de ingreso en la tabla de acuerdo con la información proporcionada en la sección: “Cómo completar 6NDFL: líneas 100-120”.
5. Del cuadro auxiliar cumplimentado, tomar información del apartado 2 del cálculo 6 del IRPF.

Atención:

• La línea 110 indica el día en que efectivamente se pagaron los ingresos del empleado (incluso si el salario u otros ingresos se pagaron después de la fecha establecida por el Código Tributario).
• El IRPF no se retiene al pagar un anticipo.
• La línea 120 indica la fecha límite para transferir el impuesto al presupuesto por tipo de ingreso, y no la fecha real de transferencia del impuesto sobre la renta (incluso si el impuesto se transfiere después de la fecha establecida por el Código Tributario).
• En la línea 140 se ingresa el monto del impuesto sobre la renta calculado sobre los ingresos pagados (si el impuesto sobre la renta no se transfiere en su totalidad o no se transfiere en absoluto, entonces aún se ingresa el impuesto que debería haberse transferido).

Sección segunda 6 del IRPF. Situación: imposible retener impuestos

¿Cómo cumplimentar el apartado 2 del apartado 6 del IRPF cuando no es posible retener el impuesto sobre la renta a un empleado?

Un individuo recibió ingresos en especie (por ejemplo, un regalo), pero en el futuro no tendrá pagos en efectivo.

El empleador no tiene la oportunidad de retener y transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta sobre los ingresos emitidos en especie.

A continuación se indica cómo cumplimentar el apartado 2 del apartado 6 del IRPF en esta situación:

• línea 100 - día de emisión de ingresos en especie;
• p.110 - 0;
• p.120 - 0;
• línea 130 - ingresos en especie (monto);
• p.140 - 0.

El monto de los ingresos no retenidos se indica en el apartado uno de la declaración a fojas 080.

Conclusión

Declaración 6 del IRPF: un nuevo informe para contables. Al cumplimentarlo surgen una gran cantidad de dudas, no todos los matices son considerados y reflejados en las recomendaciones dadas por las autoridades tributarias. En las cartas oficiales del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia se dan periódicamente explicaciones y aclaraciones sobre cuestiones controvertidas. En 2017, no hay cambios en el formulario de presentación de informes ni en las reglas para completarlo. Este artículo describe cómo completar la sección 2 de la sección 6 del impuesto sobre la renta personal en las situaciones más comunes; el algoritmo dado para compilar la segunda sección del cálculo se utiliza con éxito en la práctica.

¡Buena suerte al enviar sus informes!

En el artículo encontrará un ejemplo de cómo completar el 6-NDFL durante 9 meses de 2018 en diversas situaciones, un formulario actual, una tabla de plazos para la presentación de cálculos, así como servicios útiles que lo ayudarán a informar a la oficina de impuestos.

¡Atención! Lo siguiente le ayudará a informar correctamente y de manera oportuna:

El cálculo según el formulario 6-NDFL se puede generar en el programa BukhSoft en 3 clics. Siempre se redacta en un formulario actualizado, teniendo en cuenta todos los cambios legislativos. El programa completará el cálculo automáticamente. Antes de enviarlo a la oficina de impuestos, el formulario será probado por todos los programas de verificación del Servicio de Impuestos Federales. Pruébalo gratis:

6-NDFL en línea

¿Quién está obligado a informar?

Las personas que sean agentes fiscales para pagos en efectivo y en especie en el marco de las relaciones laborales y en virtud de acuerdos de proceso civil deben presentar el Cálculo 6-NDFL por 9 meses. Éstas incluyen:

1. Empresas y sus divisiones.
2. Empresarios individuales.
3. Personas “autónomas” (notarios, abogados, gestores de arbitraje, etc. en ejercicio privado) que operan sin contratar asalariados.

• personas físicas con las que la empresa haya celebrado contratos laborales (relaciones laborales);
• personas que prestaron servicios o realizaron trabajos de acuerdo con los acuerdos de GPC;
• personas que tienen derechos exclusivos sobre propiedad intelectual en virtud de acuerdos de licencia o contratos de enajenación de derechos.

Formulario 6-NDFL por 9 meses

El Servicio de Impuestos Federales aprobó los formularios en papel y electrónicos, así como el procedimiento para completarlos, mediante orden de 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450. Desde el 26 de marzo de 2018, está en vigor un formulario actualizado (orden del Servicio Federal de Impuestos No. ММВ-7-11/18@ del 17 de enero de 2018).

Como regla general, la presentación del IRPF 6, incluidos los 9 meses de 2018, se realiza de forma electrónica a través de Internet. Para el formato papel, solo existe un caso: si durante el período declarativo o impositivo el número de personas físicas a quienes la empresa, como agente fiscal, transfirió ingresos es inferior a 25.

El formulario 6-NDFL se ve así:

Muestra 6-NDFL por 9 meses

El Cálculo incluye la portada y los apartados 1 y 2. Al completar el 6-NDFL, tenga en cuenta las reglas generales establecidas para los cálculos y declaraciones de impuestos:

1. Las celdas de indicadores totales están sujetas a llenado obligatorio. Cuando no haya ningún valor, establezca "0".
2. Los valores alfabéticos y numéricos se ingresan en las celdas de izquierda a derecha.
3. En las celdas vacías (derecha), se forman guiones.
4. Los números de página se dan en orden: “001”, “002”, “003”, etc.
5. Los valores que contienen kopeks no se pueden redondear a rublos. Se ingresan con monedas de un centavo.

El cálculo se completa de la siguiente manera:

Características del relleno: página de título.

En el campo “TIN” se debe indicar el número que el Servicio de Impuestos Federales asignó a la empresa, empresario individual o “autónomo”.

El campo "Punto de control" está destinado a personas jurídicas. Indican su punto de control o el código de su unidad separada.

El campo “Número de ajuste” está destinado a los siguientes valores:

• “000” (si el Cálculo se presenta por primera vez);
• "001", "002", etc. (si presentan un Cálculo ajustado).

En el campo "Período de informe (código)", debe ingresar:

• “21” - para 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para el primer trimestre;
• “31” - para el impuesto sobre la renta de las personas físicas para el segundo trimestre (semestre);
• “33” - para el impuesto sobre la renta de las personas físicas para el tercer trimestre (9 meses);
• “34” - para el impuesto sobre la renta anual de 6 personas.

En el campo "Período impositivo (año)", ingrese el año del período del informe.

El campo "Enviado a la autoridad fiscal (código)" está destinado al código del Servicio de Impuestos Federales que recibe los informes. El código se puede encontrar utilizando el servicio:

En el campo “En ubicación (contabilidad) (código)” deberás indicar:

• “214” - al presentar el Acuerdo en la ubicación de la empresa;
• “120” - al presentar el Cálculo en el lugar de registro del empresario individual;
• “213” es un código para los mayores contribuyentes.

En el campo “Agente Fiscal”, deberá indicar el nombre corto de la persona jurídica o el nombre completo del empresario individual/“autónomo”.

... sección 1

Cuando completamos 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas durante 9 meses, los indicadores del apartado 1 deben darse en forma devengada desde el inicio del año (del 01/01/2018 al 30/09/2018).

El apartado 1 deberá elaborarse para cada tipo del IRPF aplicado por el agente fiscal (13%, 30%, etc.). Donde:

• la línea 010 es para la tasa contributiva;
• 020 - por el monto de los ingresos de las personas físicas;
• 025 - por el valor de los dividendos;
• 030 - por el monto de la deducción;
• 040 - por el monto del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la renta;
• 045 - para el impuesto sobre dividendos.

Las líneas 060 - 090 solo deben completarse una vez. Indican:

• 060 - número de personas que recibieron ingresos;
• para 070 - impuesto sobre la renta personal retenido;
• en 080 - impuesto sobre la renta de las personas físicas, que no se pudo retener;
• según 090: devolución del impuesto sobre la renta de las personas físicas en caso de retención excesiva y cuando el estado del destinatario de los ingresos cambia de no residente a residente de la Federación de Rusia.

... sección 2

El apartado 2 tiene por objeto indicar las fechas e importes de las rentas percibidas, fechas de retención del IRPF, sus importes y plazos de ingreso al presupuesto. Al completar el 6-NDFL durante los 9 meses de 2018, debes tener esto en cuenta.

1. Cada fecha de pago de la renta debe corresponder a un solo importe del IRPF.
2. No se requiere agrupar transacciones de acuerdo con las tasas del impuesto sobre la renta personal. Se presentan en orden cronológico.
3. En el Cálculo se deben indicar los montos de ingresos percibidos por una persona y el impuesto sobre la renta personal retenido de ella, que se refieren a los últimos 3 meses.
4. Si el pago de varios ingresos se realizó el mismo día, pero las fechas de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto son diferentes, complete líneas adicionales (100 - 140). En la Parte 6-NDFL para 9 meses de 2018, se dan los indicadores para el período de julio a septiembre:

• la línea 100 está destinada a ingresar las fechas de recepción de ingresos;
• 110 - retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
• 120 - fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal al presupuesto, que figura en la línea 100;
• 130 - la cantidad de ingresos, teniendo en cuenta el impuesto sobre la renta personal, recibido el día indicado en la línea 100;
• 140: el monto del impuesto sobre la renta personal que se retuvo el día indicado en la línea 110.

El programa BukhSoft le ayudará a crear el comprobante de pago correcto de forma gratuita. Para realizar una transferencia del IRPF, simplemente haga clic en el siguiente botón:

Preparar un pago del impuesto sobre la renta personal

Ejemplo de cómo completar 6-NDFL durante 9 meses de 2018 con respecto al salario

En la práctica, el cálculo final de los pagos salariales de junio se realiza en julio. Esta operación se muestra en el apartado 2 Cálculos.

Ejemplo

La empresa realizó los pagos finales a sus empleados por los salarios mensuales el tercer día del mes siguiente (de junio al 3 de julio). El contador completó las siguientes fechas en la sección 2 de 6-NDFL para 9 meses de 2018:

• en la línea 100 – 30/06/2018;
• 110 – 03.07.2018;
• 120 –04.07.2018.

Ejemplo 6-NDFL durante 9 meses de 2018 de baja por enfermedad

30 de septiembre de 2018 – domingo. Por tanto, el reflejo en el cálculo del pago del IRPF sobre los ingresos en forma de baja por enfermedad tiene una serie de características. Veamos un ejemplo.

Ejemplo

La empresa pagó la baja por enfermedad a sus empleados el 30 de septiembre de 2018. Este domingo. Por tanto, esta operación no necesita reflejarse en 6 IRPF de 9 meses de 2018. Se indica en el Cálculo del año:

• en la línea 100 – 30/09/2018;
• 110 – 30.09.2018;
• 120 – 01.10.2018.

6-NDFL por 9 meses: pagos de vacaciones

La sección 2 de 6-NDFL por 9 meses para 2018 refleja el pago de vacaciones, que se acumuló en el segundo trimestre y se pagó a los empleados en el tercer trimestre.

Ejemplo

El empleado se va a otras vacaciones pagadas el 25 de junio de 2018. El contador le acumuló el pago de vacaciones en junio y le pagó el 20 de julio de 2017. En 6-NDFL durante 9 meses, el monto se reflejó de la siguiente manera:

• en la línea 100 – 20/07/2018;
• 110 – 20. 07. 2018;
• 120 – 31. 07. 2018.

Llenar 6-NDFL durante 9 meses: bonificaciones

Este caso también tiene sus propias características. Veamos ejemplos.

Ejemplo

El 20 de julio de 2018, la empresa pagó los bonos a los empleados pendientes del segundo trimestre. La sección 2 indica las fechas:

• en la línea 100 – 20/07/2018;
• 110 – 20. 07. 2018;
• 120 – 23. 07. 2018.

Los bonos de producción pagados cada mes se clasifican como salarios. Se considera que la fecha de su recepción es el último día del mes.

Ejemplo

El 7 de julio de 2018 la empresa pagó a sus empleados los bonos correspondientes al mes de junio. El contador los reflejó en el apartado 2 del Cálculo:

• en la línea 100 – 30/06/2018;
• 110 - 07. 07. 2018;
• 120 - 08. 07. 2018.

Fecha límite para presentar 6-NDFL

El cálculo es trimestral. Lo envían al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el último día del mes siguiente al período del informe. El 6-NDFL anual debe informarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

Mesa. Plazos para presentar 6-NDFL en 2018

Tenga en cuenta: si la fecha límite cae en fin de semana o feriado no laborable, podrá presentarse el siguiente día hábil.

Responsabilidad por incumplimiento de plazos.

Esta infracción prevé la responsabilidad fiscal para las personas jurídicas y la responsabilidad administrativa para los funcionarios de la empresa. Por retraso en la entrega la multa se fija en 1.000 rublos. por cada mes completo o parcial de no presentación del Cálculo. Comienza a contar desde el final de la fecha límite hasta el día en que se recibe el Cálculo IFTS. La multa se puede imponer dentro de los 10 días hábiles (es decir, antes de que se complete la auditoría fiscal documental).

La falta de presentación del 6-NDFL puede dar lugar al bloqueo de la cuenta corriente de la empresa dentro de los 10 días siguientes a la fecha en que expiró el plazo de presentación.

Para los funcionarios, la responsabilidad se establece en el rango de 300 a 500 rublos.

Cero 6-IRPF durante 9 meses 2018

Si una empresa no realizó pagos a personas físicas durante el período del informe y no calculó el impuesto sobre la renta personal a partir de ellos, tiene derecho a presentar un impuesto sobre la renta personal cero 6 al INFS. De hecho, en este caso, no desempeña las funciones de agente fiscal.

Pero debe notificar esto al Servicio de Impuestos Federales enviándole la carta correspondiente en cualquier forma (ver ejemplo arriba).

Así, la empresa elimina el riesgo de bloquear su cuenta corriente. De lo contrario, las autoridades fiscales podrían “olvidarse” de liberarla de sus funciones como agente fiscal.