Szociális adókedvezmények. Szociális adó levonások Adótörvény 219. art. 1. p

219. cikk. Szociális adó levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő szociális adókedvezményekben részesülhet:

1) az adózó által adományként utalt bevétel összegében: jótékonysági szervezeteknek;

szociálisan orientált nonprofit szervezetek az Orosz Föderáció nonprofit szervezetekre vonatkozó jogszabályai által előírt tevékenységek végrehajtására;

a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a professzionális sport), az oktatás, a felvilágosodás, az egészségügy, az emberi és állampolgári jogok és szabadságok védelme, szociális és jogi támogatás, állampolgárok védelme, a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a hivatásos sport) területén működő nonprofit szervezetek. a polgárok védelme a vészhelyzetekkel szemben, a környezetvédelem és az állatjólét;

vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységeik elvégzésére;

az alaptőke megalakítására vagy feltöltésére szolgáló nonprofit szervezetek, amelyeket a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról szóló szövetségi törvényben meghatározott módon hajtanak végre ”.

Az e albekezdésben meghatározott levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt és adóköteles bevétel 25 százalékában történik. Amennyiben az adományok címzettjei a kultúra területén működő állami és önkormányzati intézmények, valamint non-profit szervezetek (alapítványok) a számukra alapítványi tőkealapítás céljából ezen intézmények támogatása érdekében történő adományok átadása esetén, a maximum Az e bekezdésben megállapított levonás összegét az alany Orosz Föderáció joga az adózási időszakban befolyt és adóköteles bevétel 30 százalékáig növelheti. Az Orosz Föderációt alkotó jogalany említett törvénye a kultúra területén működő állami és önkormányzati intézmények, valamint nonprofit szervezetek (alapítványok) kategóriáit is megállapíthatja, amelyeknek adományokat legfeljebb megemelt összegben lehet levonni.

Az olyan adomány adóalany részére történő visszaküldésekor, amelynek átutalásával összefüggésben e albekezdés szerint szociális adókedvezményt alkalmazott, ideértve a közhasznú szervezet alaptőkéjének megszűnése esetén az adomány törlését, ill. más esetben, ha az adományozási szerződésben és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ szövetségi törvényben meghatározott nonprofit szervezet alaptőkéjének megalakítására vagy feltöltésére átruházott ingatlan visszaszolgáltatása közhasznú szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárás" alapján az adózó azon adóalapjába köteles beszámítani, amelyikben az ingatlant vagy annak pénzeszköz-egyenértékét ténylegesen visszaszolgáltatták. összefüggés a megfelelő adomány nonprofit szervezet részére történő átutalásával;

2) az adózó által az adózási időszakban oktatási tevékenységet folytató szervezetekben végzett képzéséért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült képzési kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint a az adózó-szülő által 24 év alatti gyermekei képzéséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 éven aluli gondnokoltjaik oktatási tevékenységet folytató szervezetekben történő nappali tagozatos oktatásáért fizetett összeg - összegben az oktatással kapcsolatban felmerült tényleges kiadások, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) teljes összegében.

A meghatározott szociális adókedvezményre jogosultak azok az adózók, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el a korábban gondnokolt állampolgárai felett, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnését követően, abban az esetben, ha ezen állampolgárok nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizetett. 24 éves kortól oktatási tevékenységet folytató szervezetekben .

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár, ha oktatási tevékenységet folytató szervezet, egyéni vállalkozó (kivéve, ha az egyéni vállalkozó közvetlenül végez oktatási tevékenységet) rendelkezik oktatási tevékenység végzésére engedéllyel, vagy ha külföldi szervezet rendelkezik státuszát igazoló okmánnyal. oktatási tevékenységet folytató szervezet, vagy feltéve, hogy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása információkat tartalmaz az oktatási tevékenységet közvetlenül végző egyéni vállalkozó oktatási tevékenységéről, valamint az adóalany által az oktatási tevékenységet igazoló dokumentumok benyújtásáról. a képzés tényleges költségei.

E személyek oktatási tevékenységet folytató szervezetben végzett tanulmányi idejére szociális adókedvezmény jár, beleértve a képzési folyamat során előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is.

Nem jár szociális adókedvezmény, ha az oktatási kiadások kifizetése a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtására elkülönített anyai (családi) tőkealapból történik;

A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosult a tanuló testvére, abban az esetben is, ha az adózó fizeti a 24 év alatti testvérének nappali tagozatos oktatását a tanuló szervezetben. oktatási tevékenységekben;

3) abban az összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban egészségügyi szervezetek, egészségügyi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók által nyújtott egészségügyi szolgáltatásokért fizetett neki, házastársának, szüleinek, 18 éven aluli gyermekeinek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket is), gondozottaknak. 18 éven aluliak (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint a kezelőorvosuk által felírt és az adóalany által a telephelyén vásárolt orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek költségének összegében. saját költségén.

Az e albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastársa, szülei, gyermekei (beleértve az örökbefogadott gyermekek) után az önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díjak összegét is 18 éven aluliak, 18 év alatti osztályok, amelyeket az általa az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött, és amelyek kizárólag egészségügyi szolgáltatásokért fizetnek az ilyen biztosítók számára.

A jelen pont (1) és (2) bekezdésében előírt szociális adólevonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások figyelembevételével fogadják el.

Az orvosi szervezetekben végzett drága kezelések, az egészségügyi tevékenységet végző egyéni vállalkozók esetében az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.

Az egészségügyi szolgáltatások költségeinek és (vagy) a biztosítási díjak megfizetésének levonása az adóalany számára történik, ha egészségügyi szolgáltatásokat egészségügyi szervezetekben nyújtanak, olyan egyéni vállalkozóktól, akik rendelkeznek megfelelő, egészségügyi tevékenység végzésére kiadott engedéllyel. az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint amikor az adóalany olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a nyújtott egészségügyi szolgáltatásokkal, az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek vásárlásával vagy a biztosítási díjak megfizetésével kapcsolatos tényleges költségeit.

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár az adózónak, ha az orvosi szolgáltatások és a vásárolt gyógyászati felhasználású gyógyszerek költségeit és (vagy) a biztosítási díjakat nem a munkáltató terhére fizették;

4) az adózó által a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulékok összegében, amelyeket az adózó a javára és (vagy) a nem állami nyugdíjpénztárral kötött. családtagok és (vagy) közeli hozzátartozók az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél (közös apával vagy anyával) testvérek és nővérek ), a gondnokság (gondnokság) alatt álló fogyatékos gyermekek, és (vagy) az adózó által az adózási időszakban a biztosító szervezettel a saját javára kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) alapján fizetett biztosítási díj összegében és (vagy) házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadókat is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) javára és (vagy) az adóalany által fizetett biztosítási díj összegében. az önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti időszak, ha az ilyen szerződéseket legalább öt évre kötötték, biztosító szervezettel a saját javára és (vagy) a házastárs (beleértve az özvegyet is) javára kötöttek (kötöttek). , özvegy), szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is), - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást.

Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonás az adóalany által a nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes életbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik;

5) az adófizető által az adózási időszakban fizetett tőkefedezeti nyugdíjhoz kapcsolódó kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „Tekefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény értelmében - a ténylegesen felmerült költségeket, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást.

Az ebben az alpontban meghatározott szociálisadó-levonás akkor történik, ha az adózó olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak fizetésével kapcsolatos tényleges költségeit a „Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjalap képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint. nyugdíj-megtakarítás", vagy ha az adózó a szövetségi végrehajtó hatóság által jóváhagyott formában benyújtja az adóügynök igazolását az általa a tőkefedezeti nyugdíjhoz fizetett, az adóügynök által az adózó nevében visszatartott és átutalt kiegészítő biztosítási járulékok összegéről. adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv;

6) az adózó által az adózási időszakban fizetett összegben az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az ilyen tevékenységeket végző szervezetek képesítési követelményeinek való megfelelés érdekében végzett képesítésének független értékelése érdekében - a ténylegesen felmerült kiadások összegében az e cikk (2) bekezdésének hetedik bekezdésében meghatározott méretkorlátozás figyelembevételével a képesítési követelményeknek való megfelelés érdekében végzett független értékelésen esik át.

(2) Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonásra akkor kerül sor, ha az adózó az adózási időszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz, ha e bekezdés eltérően nem rendelkezik.

Az e cikk (1) bekezdésének 2. és 3. albekezdésében előírt szociálisadó-levonás, valamint az e cikk (1) bekezdésének 4. albekezdése szerinti önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti biztosítási díj összegéből származó szociálisadó-levonás, az adózónak az adózási időszak lejárta előtt, kérelmére, a munkáltatóhoz (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynökhöz) intézett írásbeli kérelemmel adható át, azzal a feltétellel, hogy az adózó igazolást nyújt be az adóügynöknek az adózó átvételi jogáról. szociális adólevonások, amelyeket az adóhatóság az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában bocsát ki az adózó részére. Az adózónak a meghatározott szociális adókedvezmények igénybevételére való jogosultságát az adóhatóságnak 30 naptári napon belül kell megerősítenie attól a naptól számított legfeljebb 30 naptári napon belül, amikor az adózó az adóhatósághoz benyújtotta írásbeli kérelmét és a meghatározott szociális adókedvezmények igénybevételére való jogosultságot igazoló dokumentumokat. .

Az e cikk (1) bekezdésének 2. és 3. albekezdésében előírt szociálisadó-levonás, valamint az e cikk (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti biztosítási díj összegéből származó szociálisadó-levonás, attól a hónaptól kezdődően, amikor az adózó az e bekezdés (2) bekezdésében meghatározott módon átvétel céljából az adóügynökhöz fordult, azokat az adóügynök bocsátja az adózó rendelkezésére.

Abban az esetben, ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésének 2. és 3. albekezdésében előírt szociálisadó-levonás, valamint az önkéntes élet keretében fizetett biztosítási díj összegéből az adózó az előírt módon kérelmezi az adóügynököt. cikk (1) bekezdésének 4. albekezdésében előírt biztosítási szerződés (szerződések) alapján az adóügynök az adót a szociális adó levonásainak figyelembevétele nélkül visszatartotta, az adózó írásbeli kérelmének kézhezvétele után visszatartott többlet összegét vissza kell fizetni az adózónak. az e kódex 231. cikkében meghatározott módon.

Ha az adózási időszakban az e cikk (1) bekezdésének (2) és (3) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezmények, valamint az önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti biztosítási járulék összegének szociális adóból történő levonása a (4) bekezdésben meghatározottak szerint történik. cikk (1) bekezdése értelmében az e cikkben meghatározottnál kisebb összegben bocsátják az adózó rendelkezésére, az adózó jogosult azokat az e bekezdés első bekezdésében meghatározott módon megkapni.

Az e cikk (1) bekezdésének (4) és (5) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezmények (kivéve az önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti biztosítási díjak kifizetésének összegéből adható szociálisadó-levonást) az adóalany számára nyújthatók. az adózási időszak vége előtt, amikor felveszi a kapcsolatot egy adóügynökkel, amelyhez az e cikk (1) bekezdésének 4. és 5. albekezdése szerint az adózó költségeit okiratban kell igazolni, és feltéve, hogy a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (megállapodások) szerinti járulékokat , az önkéntes nyugdíjbiztosításról és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíjhoz kapcsolódó kiegészítő biztosítási járulékokról szóló megállapodás (megállapodások) értelmében visszatartották az adófizető javára történő kifizetéseket, és a munkáltató átutalta a megfelelő alapoknak és (vagy) biztosító szervezeteknek.

Az e cikk (1) bekezdésének 2–6. albekezdésében előírt szociálisadó-levonások (kivéve az adózó gyermekeinek nevelési költségeinek összegéből az e cikk (1) bekezdésének 2. pontjában meghatározott összegű levonásokat és a költséges kezelési költségeket). e cikk (1) bekezdésének 3. albekezdésében) a ténylegesen felmerült költségek összegében, de összesen legfeljebb 120 000 rubel adózási időszakra adják meg. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, egészségügyi szolgáltatási kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések), önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti kiadásai vannak (amennyiben az ilyen megállapodásokat legalább ötéves időtartamra kötik) és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak fizetésére a „Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjképzés állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint. megtakarítás” vagy a szakképzettség független megítélésének kifizetése érdekében az adózó önállóan, az adóügynök megkeresése során is megválasztja, hogy a jelenben meghatározott maximális szociális adókedvezményen belül mely kiadásokat és milyen összegekben veszi figyelembe. bekezdés.

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó az alábbi szociális adókedvezményekben részesülhet:

1) az adózó által adományként átutalt bevétel összegében:

jótékonysági szervezetek;

szociálisan orientált nonprofit szervezetek az Orosz Föderáció nonprofit szervezetekre vonatkozó jogszabályai által előírt tevékenységek végrehajtására;

vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységeik elvégzésére;

Az e albekezdésben meghatározott levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt és adóköteles bevétel 25 százalékában történik.

(A 2011. július 18-i N 235-FZ szövetségi törvénnyel (2011. november 21-én módosított) módosított 1. szakasz)

2) az adózó által az adózási időszakban az oktatási intézményben végzett oktatásáért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült oktatási kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint az általa fizetett összegben az adóalany-szülő 24 év alatti gyermeke neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 év alatti gondozottjaik nevelési-oktatási intézményben nappali tagozatos neveléséért - tényleges összegben az oktatással kapcsolatos költségek, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) teljes összege.

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár, ha a nevelési-oktatási intézmény megfelelő engedéllyel vagy egyéb, az oktatási intézmény státuszát igazoló okmánnyal rendelkezik, valamint az adózó benyújtja a tényleges oktatási kiadásait igazoló dokumentumokat.

Ezeknek a személyeknek az oktatási intézményben folytatott tanulmányi idejére, beleértve a tanulmányi idő alatt előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is, szociális adókedvezmény jár.

A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosult a tanuló testvére, abban az esetben is, ha a 24. életévét be nem töltött testvére nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizet. ;

3) abban az összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban egészségügyi szervezetek, egészségügyi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók által nyújtott egészségügyi szolgáltatásokért fizetett neki, házastársának, szüleinek, 18 éven aluli gyermekeinek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket is), gondozottaknak. 18 éven aluliak (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek költségének összegében (a kormány által jóváhagyott gyógyszerek listájának megfelelően) az Orosz Föderáció), a kezelőorvos által felírt és az adófizető által vásárolt saját forrásszámlára.

Az e cikk (1) bekezdésének (2) és (3) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezményeket az adózónak az adózási időszak vége előtt is meg lehet adni, amikor írásbeli kérelmet nyújt be a munkáltatóhoz (a továbbiakban e bekezdésben - az adóügynök), feltéve, hogy hogy az adózó benyújtsa az adóügynöknek az adózónak az adóhatóság által az adózónak kiadott szociális adólevonási jogosultságáról szóló igazolást az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában. Az adózónak a meghatározott szociális adókedvezmények igénybevételére való jogosultságát az adóhatóságnak az adóhatósághoz benyújtott írásbeli kérelmének és a szociális adókedvezményre való jogosultságát igazoló okiratoknak az adóhatósághoz történő benyújtásától számított legfeljebb 30 naptári napon belül kell igazolnia az adóhatóságnak. e cikk (1) bekezdésének 2. és 3. albekezdésében.

Az e cikk (1) bekezdésének (2) és (3) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonásokat az adóügynök nyújtja az adózónak attól a hónaptól kezdődően, amikor az adózó a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott módon kérte az adóügynöktől annak átvételét. bekezdés.

Ha azt követően, hogy az adóalany az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésének (2) és (3) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezmény igénybevétele iránti kérelmet az adóügynöktől az előírt módon kérte, az adóügynök az adót a szociális adólevonások figyelembevétele nélkül visszatartotta, az adózó írásbeli kérelmének kézhezvételét követően visszatartott többletet az e törvénykönyvben meghatározott módon kell az adózónak visszafizetni.

Ha az adózónak az adóügynöktől kapott bevételének összege az adózási időszak végén kevesebb volt, mint az e cikk (1) bekezdésének (2) és (3) bekezdése szerint megállapított szociális adólevonás összege, az adózónak joga van e bekezdés első bekezdésében meghatározott módon szociális adó levonásban részesülni .

Az e cikk (1) bekezdésének 4. és 5. albekezdésében előírt szociális adókedvezmények az adózónak az adózási időszak vége előtt is nyújthatók, amikor felveszi a kapcsolatot egy adóügynökkel, feltéve, hogy az adózó költségeit a (4) bekezdésnek megfelelően okirattal igazolják, és cikk (1) bekezdésének 5. pontja, és feltéve, hogy a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések), az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések), az önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti járulékok (ha ilyen megállapodások legalább ötéves időtartamra megkötött) és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékait az adóalany javára levonták, és a munkáltató átutalta a megfelelő pénztáraknak és (vagy) biztosító szervezeteknek.

Az e cikk (1) bekezdésének 2–5. albekezdésében előírt szociálisadó-levonások (kivéve az adózó gyermekeinek az e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott oktatási költségeit és a (3) bekezdésben meghatározott költséges kezelés költségeit) E cikk 1. pontja) a ténylegesen felmerült költségek összegében, de összesen legfeljebb 120 000 rubelben szerepelnek az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, egészségügyi szolgáltatási kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések), önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti kiadásai vannak (amennyiben az ilyen megállapodásokat legalább ötéves időtartamra kötik) és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak befizetésére a "Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjképzés állami támogatásáról" szóló szövetségi törvény szerint. megtakarítást" az adózó önállóan, ideértve az adóügynök megkeresését is, megválasztja, hogy az e bekezdésben meghatározott maximális szociálisadó-levonási összegen belül milyen típusú kiadásokat és milyen összegeket vesz figyelembe.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikk Szociálisadó-levonások

Az Art. 219 ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 23. cikke értelmében az adózónak joga van szociális adóból levonni.

Szociális adólevonást csak az adóhatóság az adóidőszak végén nyújt be nyilatkozat, f.2-NDFL jövedelemigazolás és a levonási jogot igazoló dokumentumok alapján.

2010. 01. 01-től az adózóknak nem kell külön írásbeli kérelmet csatolniuk a nyilatkozatukhoz az adókedvezmény igénybevételéhez.

Az adó-visszaigényléssel ellátott adóbevallást az adózó lakóhelyén annak az adóidőszaknak (évnek) a végétől számított három éven belül lehet benyújtani, amelyben a ráfordítás felmerült.

Szociális adókedvezmény jótékony célra

(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 1. szakasza, 219. cikk)

Jótékonysági célú levonás pénzbeli támogatás formájában tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási, részben vagy egészben a megfelelő költségvetésből finanszírozott szervezetek, valamint testnevelési és sportszervezetek, oktatási és óvodai intézmények számára. az állampolgárok testnevelésének és a sportcsapatok fenntartásának, valamint az adózó által a vallási szervezeteknek törvényben meghatározott tevékenységük végrehajtása érdekében átutalt (fizetett) adományok összegében - az adózónál ténylegesen felmerült kiadások összegében biztosított, de legfeljebb az általa az adózási időszakban szerzett bevétel 25 százaléka.

2012.01.01-től olyan adomány visszaküldésekor az adózónak, amelynek átutalásával összefüggésben az (1) bekezdés (1) bekezdése szerint szociális adókedvezményt alkalmazott. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219. cikke, beleértve a nonprofit szervezet alaptőkéjének feloszlatását, az adomány törlését, vagy más esetben, ha az alapítvány létrehozására vagy feltöltésére átadott ingatlant visszaadják. a nonprofit szervezet alaptőkéjét az adományozási megállapodás és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról” szóló szövetségi törvény írja elő, az adózó azon adóalapba köteles beszámítani, amelyben az ingatlant vagy annak készpénz-egyenértékét ténylegesen visszaszolgáltatták, a közhasznú szervezetnek adományozással egyező átutalása kapcsán biztosított szociálisadó-levonás összegét.

Szociális adókedvezmény képzésre

(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. pontja, 219. cikk)

A levonás az adózó által a nappali tagozatos oktatásért, illetve 24 év alatti gyermekeinek oktatási intézményben történő oktatásáért fizetett összegben történik. Sőt, ha maga az adóalany is tanul, nem számít a levonás igénybevételéhez szükséges képzési forma. A gyámoknak és gondnokoknak is joguk van szociális kedvezményben részesülni 18 éven aluli gondozottaik nappali tagozatos oktatásáért az oktatási intézményekben. A meghatározott szociális adókedvezményre jogosultak azok az adózók, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el a korábban gondnokolt állampolgárai felett, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnését követően, abban az esetben, ha ezen állampolgárok nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizetett. 24 éves kort az oktatási intézményekben. 2009. 01. 01-től a meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételének joga az adózót - a tanuló testvérét is megilleti abban az esetben, ha az adózó 24 év alatti testvére oktatásáért fizet. oktatási intézmények nappali tagozatos tanulmányaihoz. A levonás az oktatási intézményben folytatott tanulmányi időszakra vonatkozik, ideértve a tanulmányi szabadságot is, amelyet a képzési folyamat során az előírt módon adnak ki. Az oktatásból származó levonás maximális összege nem haladhatja meg az 50 000 rubelt minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) teljes összegében. Ezt az adókedvezményt az adóhatóság akkor biztosítja, ha a nevelési-oktatási intézmény megfelelő engedéllyel rendelkezik oktatási tevékenység folytatására, tekintet nélkül a tanszéki alárendeltségre, tulajdonformára és telephelyre. Az adózó tényleges kiadásait igazoló dokumentumok a következők:

a nevelési-oktatási intézmény és a tanuló, illetve a nevelési-oktatási intézmény és a nappali tagozatos tanuló adóalany-szülője (gondnoka, vagyonkezelője) között létrejött, releváns oktatási szolgáltatás nyújtására engedéllyel rendelkező oktatási intézménnyel kötött megállapodás;
fizetési dokumentumok, amelyek megerősítik a pénzeszközök befizetését (átutalását) egy oktatási intézménynek oktatására, gyermek (gyermekek) oktatására, az adóalany gondozottjaira;
az adózó gyermekének/gyermekeinek születési anyakönyvi kivonata;
az adózó gyámként vagy vagyonkezelőként történő kinevezését igazoló dokumentumok.

Nem vonhatók le az olyan szervezetek által nyújtott képzések költségei, amelyek nem rendelkeznek engedéllyel oktatási szolgáltatások nyújtására egyszeri előadások, szakmai gyakorlatok, szemináriumok és egyéb képzések formájában, amelyekhez nem társul oktatási dokumentumok kiállítása és (vagy) képesítések. Szociális adó levonás a kezelésért

(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikkének 3. cikkelyének 1. pontja)

Ez a levonás magában foglalja azokat az összegeket, amelyeket az adóalany az Orosz Föderáció orvosi tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező egészségügyi intézményeiben nyújtott kezeléséért, házastársa, szülei és (vagy) 18 év alatti gyermekei kezeléséért fizetett; az adóalanynak vagy családtagjainak a kezelőorvos által felírt és az adóalany által saját költségén vásárolt gyógyszerek költségének megfelelő összegek (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott gyógyszerjegyzéknek megfelelően).

A kezelés utáni szociális levonás figyelembe veszi az adózó által az adózási időszakban az önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastárs, a szülők és (vagy) évnél fiatalabb gyermekeik után kötött önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díj összegét is. 18. számú, biztosítótársaságokkal kötött, az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező szervezetekkel, amelyek kizárólag a kezelési szolgáltatásokért fizetnek az ilyen biztosító szervezetek számára.

A kezelés utáni szociális adó levonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében fogadják el, de figyelembe véve az Art. 2. pontja által megállapított korlátozást. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke 120 ezer rubel összegben.

Az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben végzett drága kezelések esetében az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.

Ha a kezelést és a vásárolt gyógyszereket és (vagy) a biztosítási díjakat a szervezet fizette (a szervezet költségére), a meghatározott szociális adó levonás nem jár.

Az önkéntes személyi egészségbiztosítási szerződések alapján a kezeléssel, gyógyszervásárlással és biztosítási díj fizetésével kapcsolatos költségek igazolásához az alábbi dokumentumokat kell benyújtani az adóhatósághoz:

az Orosz Föderáció adóhatóságaihoz benyújtandó orvosi szolgáltatások kifizetésének igazolása az Orosz Föderáció Egészségügyi Minisztériuma és az Orosz Adóügyi Minisztérium 2001. július 25-i, 289/BG-3-04/ számú végzésével jóváhagyott formában 256, Oroszország Igazságügyi Minisztériuma által 2001. augusztus 13-án 2874. sz.
önkéntes személybiztosítási szerződések;
fizetési dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy az adófizető a pénzeszközöket az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeibe vagy egy biztosító szervezetébe fizette (átutalta);
megállapodás az adófizető és az Orosz Föderáció egészségügyi intézménye között egészségügyi szolgáltatások nyújtásáról, drága kezelési módokról (ha ilyen megállapodást kötöttek) vagy önkéntes személybiztosítási szerződést;
házassági anyakönyvi kivonat, ha az adózó fizette házastársa egészségügyi szolgáltatásait és kezelését;
az adózó születési anyakönyvi kivonata, ha az orvosi ellátást és a szülője (szülei) kezelését fizette, vagy egyéb igazoló dokumentum;
az adózó gyermekének (gyermekeinek) születési anyakönyvi kivonata, ha az adózó fizetett 18 éven aluli gyermeke (gyermekei) egészségügyi szolgáltatásaiért és kezeléséért;
adóügynök által kiállított jövedelemigazolás nyomtatvány 2-NDFL.

Szociális adókedvezmény nyugdíjjárulék után

(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 1. szakasza, 219. cikk)

Az adóalany az adózó által a javára kötött nem állami nyugdíjalappal kötött nem állami nyugdíjszerződés (szerződés) alapján szociális adókedvezményt gyakorolhat az adóidőszakban megfizetett nyugdíjjárulék összegéből és (vagy) házastársuk (ideértve az özvegyi ellátást is), szüleik (beleértve az örökbefogadó szülőket is), fogyatékos gyermekeik (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekek) javára és (vagy) az adózó által a adózási időszak önkéntes nyugdíjszerződés (szerződések) alapján biztosítás önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) alapján biztosítási szervezettel annak javára és (vagy) a házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is) javára ), fogyatékkal élő gyermekek (beleértve a gyámság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének (2) bekezdésében megállapított határt - 120 ezer rubel. A meghatározott szociális adólevonás az adózó által a 2007. január 1-jétől fennálló nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik. Ilyen dokumentumok különösen a nem állami nyugdíjszerződés másolatai és a fizetési dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy az adófizető-befizető a jelen megállapodás alapján befizette a járulékokat, olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az olyan magánszemélyekkel való kapcsolatot, akiknek az adózó nyugdíjjárulékot fizetett, az engedélyek másolata. nem állami nyugdíjpénztár (ha a Nem állami nyugdíjpénztárral kötött szerződésben nincs utalás az engedély részleteire). 2009. 01. 01-től az adózónak a munkáltatóval (adóügynökkel) való kapcsolatfelvétele előtt is lehetőség van levonásra, feltéve, hogy az adózó kiadásait dokumentálják, és a nem állami nyugdíjba befizetett járulékokat. megállapodást és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítást visszatartottak az adófizető javára történő kifizetések alól, és a munkáltató átutalta a megfelelő alapokba.

Szociális adókedvezmény a munkanyugdíj tőkefedezeti részének pótlólagos biztosítási járulékának befizetéséhez
(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkelyének 1. szakasza, 219. cikk)

2009. január 1-jétől az adóalanyok gyakorolhatják a szociális adó levonásának jogát az adóidőszakban a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegéből a „A kiegészítő biztosítási járulékokról szóló szövetségi törvénynek” megfelelően. 2. pontja által megállapított korlátozás figyelembe vételével a munkaügyi nyugdíj finanszírozott része és a nyugdíj-megtakarítás képzésének állami támogatása " a ténylegesen felmerült kiadások mértékében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219.

A meghatározott szociálisadó-levonást az adóalany benyújtja azon dokumentumok benyújtásakor, amelyek megerősítik a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére kiegészítő biztosítási járulékok fizetésével kapcsolatos tényleges kiadásait a „A munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. és a nyugdíj-megtakarítás képzésének állami támogatása”, vagy az adóügynöktől kapott adózói igazolás bemutatásával a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére általa fizetett, az adóügynök által visszatartott és átutalt kiegészítő biztosítási járulékok összegéről. az adózó, az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában. Az oktatás (kivéve a gyermeknevelés költségeit), a kezelés (kivéve a drága kezelés költségeit), a nem állami nyugdíjbiztosítás és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítás, valamint a kiegészítő biztosítás kifizetése után járó szociális adókedvezmények maximális összege a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének járulékai a „Munkanyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően összesen nem haladják meg a 120 ezer rubelt az adózási időszakban . Az adózó önállóan, így az adóügynök megkeresésekor is megválasztja, hogy a szociális adókedvezmény maximális összegén belül milyen típusú kiadásokat és milyen összegeket vesz figyelembe.

Természetesen minden orosz köteles befizetni az államalapjába. De vannak időszakok, amikor ő vagy családtagjai nehéz élethelyzetbe kerülnek, vagy ő maga segít másokon, akik anyagi támogatásra szorulnak.

Az egészség-helyreállításra, tanulásra és jótékonykodásra fordított bevétel egy részét nem terheli személyi jövedelemadó. A jogszabály a szociális szükségletek miatt rászorulók adóteher-könnyítéséről rendelkezik.

A jövedelemnek azt a részét, amely nem tartozik személyi jövedelemadó alá, szociális adólevonásnak nevezzük.

Ezeket az eszközöket használják kezelésre, oktatásra vagy jótékony célra. Nemcsak a szociális adókedvezmény igénylésére jogosult állampolgárok, hanem a törvény által meghatározott kereteken belül a befizetett adók részleges visszatérítésére is számíthatnak.

Megjegyzendő, hogy nem csak magánszemélyek és egyéni vállalkozók jogosultak szociális adókedvezményre. Ide tartoznak az egyéni vállalkozói keretek között működő, cserébe személyi jövedelemadót felszámító kis szervezetek.

NAK NEK szociális levonások A következő típusú költségeket tartalmazza:

fizetett az adózó vagy közvetlen hozzátartozóinak oktatásáért;
kiskorú gyermekek, valamint a 18. életévüket betöltött, nappali tagozatos oktatásban részesülők eltartására legfeljebb 24 éves korig;
őt és családtagjait kezelték;
önkéntes egészségbiztosítási kötvény (VHI) vásárlása;
hozzájárulások egy nem állami adóalapba (NPF);
jótékonysági segítségnyújtás.

A fő adófizető családtagjai gyermekek, házastársak, nővérek vagy testvérek.

A szociális levonások közé tartozik jótékonysági tevékenység anyagi juttatások kifizetésében kifejezve:

oktatási intézmények;
tudomány kutatásával és tanulmányozásával foglalkozó szervezetek;
kulturális központok;
egészségügyi vállalkozások;
stadionok és sportkomplexumok;
vallás.

A szociális levonás formájában a jövedelem adómentes részét a teljes járulékkal vagy az összes költséggel megegyező összegben biztosítják, amely egy bizonyos ponton belül korlátozott. Ismerteti, hogy a törvény milyen jogokkal és kötelezettségekkel ruházza fel a kedvezmény igénybevételére jogosultakat az adó összegének kiszámításakor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (3) bekezdésében.

Ennek a kérdésnek a jogszabályi szabályozása

A fő adótörvény, amelynek normáit a szociális levonások meghatározásakor kell használni, az Orosz Föderáció adótörvénye.

Rögzíti a civilek személyi jövedelemadójának levonásának és az összegek csökkentését szolgáló kedvezmények biztosításának szabályait.

Kapcsolatban a szociális levonást a 219. cikk használja amely a következőket határozza meg:

az (1) bekezdés részletezi azokat a kiadási fajtákat, amelyek az adózónak lehetőséget biztosítanak az adó összegének kiszámításához kedvezmény nyújtására;
a (2) bekezdés szövege kifejti, hogyan kell a magánszemélynek eljárnia ahhoz, hogy visszaadja a korábban megfizetett jövedelemadó egy részét.

Az orosz jogszabályok szerint az Orosz Föderáció állampolgárai számára biztosítani ilyen:

standard - ezeket a juttatásokat a munkáltatók a csernobili áldozatok, fogyatékkal élő katonák vagy a második világháború kategóriájába tartozó alkalmazottaikkal kapcsolatban alkalmazzák;
szakmai – egyéni vállalkozók és közjegyzők személyi jövedelemadójának csökkentése;
szociális - ez a személyi jövedelemadó kulcsának kedvezményes csökkentése a jövedelem egy részének a kezeléssel, jótékonykodással, nyugdíjfizetéssel, a törvényben meghatározott engedéllyel rendelkező intézményekben végzett képzéssel összefüggésben;
– lakás (lakás) vagy telek építéséhez, vásárlásához, eladásához használják.

A szabályozás helyes alkalmazása érdekében az Orosz Föderáció kormánya és Pénzügyminisztériuma minden évben magyarázatot tesz közzé, és rendeleteket hagy jóvá ebben az adózási kérdésben. A nem állami nyugdíjalapban nyugdíj felhalmozása érdekében rendszeres járulékot fizető egyének ellátásának minden körülményét egy különálló szövetségi törvény (56) írja le részletesen.

Ha még nem regisztrált szervezetet, akkor legegyszerűbb módja Ez megtehető online szolgáltatásokkal, amelyek segítségével minden szükséges dokumentumot ingyenesen generálhat: Ha már van szervezete, és azon gondolkodik, hogyan lehetne egyszerűsíteni és automatizálni a könyvelést és a jelentéskészítést, akkor a következő online szolgáltatások jönnek a segítségére, teljes mértékben helyettesíti a könyvelőt az Ön vállalkozásában, és sok pénzt és időt takarít meg. Minden jelentést automatikusan generálnak, elektronikusan aláírnak és automatikusan online küldenek el. Ideális egyéni vállalkozók vagy LLC-k számára az egyszerűsített adórendszerben, UTII, PSN, TS, OSNO.
Minden néhány kattintással történik, sorok és stressz nélkül. Próbáld ki, és meg fogsz lepődni milyen könnyű lett!

Mik azok a szociális adókedvezmények, és milyen nagyságrendűek?

A szociális ellátások nyilvántartása a személyi jövedelemadó összegének kiszámításakor a következőket tartalmazza: költségtételek nevei:

A listán csak a szokásos levonások típusai szerepelnek, de ezeken kívül vannak ingatlanlevonások is, például jelzáloghitel törlesztésekor.

Vonatkozó visszatérítés összege szociális adókedvezmény igénybevételekor teljes mértékben fedezi az általa nyújtott költségeket. De a visszatérítendő levonás mértékének felső határa is van. Ez a maximális költségösszeg 13% -a, amelyet 120 ezer rubelben határoznak meg. Így a számítások szerint az adófizető számlájára visszatérített adó maximális összege 15 600 rubel, ami a 120 000 rubel 13%-a.

Ha több fajta költségtérítés lehetséges, az adózónak el kell döntenie, hogy mely kiadások szerepeljenek a szociális levonás iránti kérelemben.

Adjunk példa. A családfő idén javított képesítésén, amiért 100 ezer rubelt fizetett. Ráadásul a feleség sürgős műtéten esett át. 40 ezret költöttek az ügyfél feleségének gyógyulására, csak a feleséget engedték ki a kórházból, az adófizető édesapját szív- és érrendszeri betegség súlyosbodásával hozták hozzá mentővel. Ugyanakkor a klinika személyzete által nyújtott szolgáltatás és a szükséges gyógyszerkészítmények összköltsége 50 ezer, a biztosítási hozzájárulás a Nem Állami Nyugdíjpénztárba 20 ezer rubelt tett ki.

A teljes visszatartott személyi jövedelemadó összege 210 ezer rubel volt, amit igényelhetett volna, ha nem korlátozzák a legfeljebb 120 ezer rubelt. Ennél a maximális összegnél kérheti a szociális elvonások visszatérítését.

Átvételi eljárás

Az adóhivatal megkeresésének kérdésével a munkáltató foglalkozik, akihez a nála dolgozó adózó a kedvezmény igénybevétele iránti kérelmet nyújtja be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott összegek kifizetésére vonatkozó dokumentumok, csekkek vagy nyugták megerősíthetik a munkavállaló e jogát.

Azok, akik saját vállalkozásukkal foglalkoznak, a naptári év végén fizetik be a társadalombiztosítási levonásokat.

Nekik is kell megerősíti az adólevonási joggal kapcsolatos információkat az adózó kiadásait igazoló dokumentumok benyújtása. Ehhez a következő dokumentumokkal kell rendelkeznie:

képzési szerződések;
igazolás a kezelés befejezéséről és kifizetéséről;
nyugták, fizetési megbízások, bankszámlakivonatok stb.

Pénzeszközök visszatérítése az adóköltségvetésből nyilatkozat ne jelentkezzenek a vezetőjük nevére, mert 2010-ben törölték.

A szociális levonásra való jogosultságot igazoló dokumentumcsomag összegyűjtésekor azt át kell adnia vezetőjének. Ezeket köteles benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. Az iratok áttekintését követően a kérelmező megkapja az ellátás igénybevételi jogát.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a vállalat vezetése néha nem hajt végre ilyen műveleteket a dolgozók munkacsoportjában. Itt maguknak kell cselekedniük, ha el akarják érni a személyi jövedelemadó levonásának alkalmazását. Gyűjtsön dokumentumokat, és menjen az adóhivatalhoz, hogy megszerezze ezt a törvényes jogot. Nem fog sok időt igénybe venni, de pozitív eredményt érhet el.

A kezelés utáni adólevonás megszerzésének eljárását a következő videó írja le:

A szükséges dokumentumok listája

A teljes személyi jövedelemadó levonási kedvezmény iránti kérelem benyújtásához egy kitöltött nyilatkozatot kell benyújtania a 3-NDFL űrlapon. adja hozzá a következő dokumentumokat:

Ha dokumentumcsomagot készít egy közeli személy kezeléséhez, akkor a családi kapcsolat meglétét a rendelkezésre álló papírok másolatával kell igazolnia.

Esedékes visszatérítés igénylése a vásárolt gyógyszerek kifizetésével, majd mellékelve:

gyógyszerek vásárlásáról szóló bizonylatok;
az eredeti recept, amelyből a gyógyszereket vásárolták.

Adókedvezményhez kezelésreönkéntes egészségbiztosítási szerződés alapján hozzá kell adnia:

ezt a szerződést vagy egészségügyi szabályzatot;
fizetési megbízás az összeg biztosítónak történő átutalására.

Figyelem! A szolgáltatások vagy gyógyszerek kifizetésekor kapott összes fizetési megbízást és egyéb dokumentumot annak a polgárnak adják ki, akivel az egészségügyi ellátásra vonatkozó szerződést megkötötték, és aki fizet, nem pedig a kezelés alatt álló hozzátartozójának.

A szociális levonások kiadása ugyanúgy történik, mint ezek a dokumentumok. tanuláshoz, amit oktatási dokumentumok igazolnak.

Az összes szükséges dokumentum benyújtása és mérlegelése után kapnia kell egy levelet, amelyben értesíti Önt a szociális levonáshoz való jogának megerősítéséről. Az anyakönyvvezetők 30 naptári napot kapnak a kérelem elbírálására és válaszadásra.

Ha az adóhivatal nem ért egyet, akkor meg kell védenie érdekeit. Ha csekkjei vannak az oktatási vagy kezelési alapok rendszeres kifizetéséről, legalább havonta benyújthat kérelmet. Ugyanakkor az adókedvezmények visszaigénylését kérelmezőknek joguk van az összes költségre vonatkozóan egyszerre ismertetni a költségvetés kezelését és kiadási oldalát.

Jelentkezési formanyomtatvány és minta az adózó szociális adó levonási jogának igazolására

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2015. december 7-i keltezésű ЗН-4-11/21381@ levelet tett közzé a szociális adókedvezményben részesülni kívánó állampolgárok és szervezetek dokumentumainak egységes feldolgozása érdekében az ajánlott igénylőlappal. Az adatlapot az Adótörvénykönyv 219. cikkének (1) bekezdésében meghatározott juttatások (oktatási és kezelési szociális levonások) esetén kell kitölteni.

Írásbeli kérelem a Szövetségi Adószolgálathoz a szociális levonásokhoz a következő információkat kell tartalmaznia:

azon helyi adószolgálat adatai, ahol az állampolgár jelentkezik;
a Szövetségi Adószolgálat ugyanazon kirendeltsége vezetőjének beosztása és teljes neve;
a kérelmező személyes adatai (teljes név, születési idő, regisztráció, TIN) és aláírása;
az adóhatósághoz történő benyújtás időpontja.

Az információkat kitöltheti kézzel vagy bármilyen kényelmes géppel, beleértve a digitális technológia használatát is.

A nyilatkozat fő szövege kérést tartalmaz az ilyen és ehhez hasonló körülményekkel kapcsolatos szociális elvonások alkalmazásának engedélyezéséről. Az adólevonás mértéke a kérelemben nem szerepel, csak a kérelem mellékletében kerül összeállításra a személyi jövedelemadó-kedvezményekre való jogosultságot igazoló dokumentumok listája.

Mi a teendő, ha nem kap levonást

Ha az adózótól megtagadják a szociális adókedvezményt, írásban kell indokolni az ellátásra való jogosultság megfosztásának okát. Érdemes tanulmányozni azokat a szabványokat, amelyekre a Szövetségi Adószolgálat hivatkozik a szociális juttatások visszatérítésére irányuló kérelem elutasításakor. Ha az okok megalapozatlanok, akkor a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak elutasító válasza fellebbezhető a Szövetségi Adószolgálat felsőbb hatóságainál vagy bíróságon (megfelelő nyilatkozat elkészítésével).

A 3. szja-bevallás helyes kitöltésének és az adólevonás igénybevételének módját az alábbi videóanyag ismerteti:

Yugururu.ru / Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve / 23. fejezet. Személyi jövedelemadó / 219. cikk. Szociális adó levonások

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Fejezet 23. Személyi jövedelemadó

219. cikk. Szociális adó levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő szociális adókedvezményekben részesülhet:

1) az adóalany által a vonatkozó költségvetésből részben vagy egészben finanszírozott, tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási, valamint testnevelési és testnevelési szervezeteknek pénzbeli támogatás formájában jótékony célra utalt bevételének mértékében. sportszervezetek, nevelési-oktatási és óvodai intézmények az állampolgárok testnevelési szükségletei és a sportcsapatok fenntartása érdekében, valamint az adózó által a vallási szervezeteknek átutalt (fizetett) adományok összegében, törvényi tevékenységük megvalósítása érdekében - a a ténylegesen felmerült kiadások összege, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt bevétel 25 százaléka;

3) az adózó által az adózási időszakban az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által neki nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adóalany által házastársa, szülei és (vagy) gyermekei kezelési szolgáltatásaiért fizetett összegben. az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben betöltött 18 éves kor (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint a gyógyszerek költségének összege (a gyógyszerjegyzéknek megfelelően) az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott), kezelőorvosuk által felírt, az adófizetők saját költségükön vásárolják meg.

Az e albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az adózási időszakban az önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastárs, a szülők és (vagy) gyermekeik után kötött önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díjak összegei. a 18. életévüket figyelembe veszik, amelyeket az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött, amelyek kizárólag kezelési szolgáltatásokért fizetnek az ilyen biztosító szervezetek számára.

A kezelési költség és (vagy) a biztosítási díj megfizetésének levonása az adóalany számára jár, ha a kezelést olyan egészségügyi intézményekben végzik, amelyek megfelelő egészségügyi tevékenység végzésére engedéllyel rendelkeznek, valamint ha az adózó benyújtja a kezeléssel, gyógyszervásárlással vagy biztosítási járulékfizetéssel kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok.

A meghatározott szociális adólevonást az adóalany számára biztosítják, ha a kezelésért és a vásárolt gyógyszerekért és (vagy) a biztosítási díjak kifizetéséért a szervezet nem a munkáltatók terhére fizetett;

4) az adózó által a nem állami nyugdíjalappal a saját javára és (vagy) javára kötött nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulék összegében. a házastárs (ideértve az özvegy javára), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) és (vagy) az adóalany által az adóban fizetett biztosítási díjak összegében. az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti időszak időtartama) egy biztosító szervezettel a saját és (vagy) házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket), a fogyatékkal élő gyermekek (ideértve az év alatti örökbefogadott gyermekeket is) javára. gondnokság (gondnokság)) - a ténylegesen felmerült költségek összegében, az e cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások mellett.

Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonás az adóalany által a nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtása után történik;

5) az adózó által az adózási időszakban a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „A munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a képzés állami támogatásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. nyugdíj-megtakarításból” - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást.

Az ebben az alpontban meghatározott szociálisadó-levonás akkor történik, ha az adóalany benyújtja azokat a dokumentumokat, amelyek megerősítik a munkaerő-nyugdíj finanszírozott részéhez kapcsolódó kiegészítő biztosítási járulékok fizetésének tényleges költségeit a „A kiegészítő biztosítási járulékokról a tőkefedezeti részhez” szövetségi törvénnyel összhangban. a munkanyugdíj és a nyugdíj-megtakarítás képzésének állami támogatása”, vagy amikor az adózó adóügynöki igazolást nyújt be az általa a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részére fizetett, az adó által visszatartott és átutalt kiegészítő biztosítási járulékok összegéről. meghatalmazott az adózó nevében, az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában.

2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonásra akkor kerül sor, ha az adózó az adózási időszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz.

Az e cikk (1) bekezdésének (4) bekezdésében előírt szociális adólevonás az adózónak az adózási időszak vége előtt is biztosítható, amikor felveszi a kapcsolatot a munkáltatóval (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynök), a az adófizető költségei e cikk (1) bekezdésének 4. albekezdésével összhangban, és feltéve, hogy a nem állami nyugdíjmegállapodás és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítás szerinti járulékokat visszatartották az adófizető javára történő kifizetésekből, és a munkáltató átutalta a megfelelő alapokba.

Az e cikk (1) bekezdésének 2–5. albekezdésében meghatározott szociálisadó-levonások (kivéve az adózó gyermekeinek e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott oktatási költségeit és az (1) bekezdés (3) bekezdésében meghatározott költséges kezelés költségeit e cikk) a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de összesen legfeljebb 120 000 rubel az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, gyógykezelési kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) és kiegészítő biztosítási járulékfizetési költségei vannak a munkaerő finanszírozott részére. nyugdíj a „A munkanyugdíj finanszírozott részének kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzéséhez nyújtott állami támogatásról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően az adófizető önállóan, beleértve az adóügynökkel való kapcsolatfelvételt is, kiválasztja, milyen típusú kiadásokat és milyen összegben. pontban meghatározott szociális adókedvezmény maximális összegén belül veszik figyelembe.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219. cikke Szociális adólevonások- a dokumentum teljes szövege ügyvédi észrevételekkel, valamint lehetőség a jogi szakemberekkel való véleménycserére, kérdések feltevésére vagy véleménynyilvánításra a szabályozási jogi aktusok cikkelyeivel kapcsolatban, a kollégák észrevételeinek tanulmányozása.

A 23. fejezet egyéb cikkei. Személyi jövedelemadó:

214.2.1. Az adóalap meghatározásának jellemzői, amikor a fogyasztói hitelszövetkezet tagjainak (részvényeseinek) pénzeszközhasználati díja, a tagoktól kölcsön formájában felvett pénzeszközök mezőgazdasági hitel-fogyasztói szövetkezet általi felhasználásának kamatai formájában bevételhez jutnak. mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet vagy mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet társult tagjai