Regístrate en el apartado 7 del IVA. Declaración de impuestos del impuesto al valor agregado - IVA

La generación correcta y competente de un informe de IVA es una condición necesaria para la devolución de impuestos de esta empresa. Este artículo discutirá cómo completar correctamente la sección 7 de la declaración de IVA.

La séptima sección de la declaración debe ser completada únicamente por aquellas empresas que durante el período del informe realizaron transacciones:

Procedimiento para cumplimentar el apartado siete

• En la primera columna 010, las líneas indican los códigos de transacciones completadas de acuerdo con la primera solicitud. Si se ingresan transacciones que no están sujetas a impuestos, los indicadores en la misma línea en las columnas segunda, tercera y cuarta se completan bajo los códigos necesarios.
• Si se ingresan transacciones que no se reconocen como objeto de impuestos, así como transacciones para la venta de productos fuera de Rusia, solo se completa la segunda sección debajo de los códigos de transacción, y la tercera y cuarta permanecen en blanco.
• En la segunda columna 010 se reflejan las líneas de códigos de transacción que no están sujetos a impuestos:
  • El precio de los productos y servicios que no están sujetos a impuestos;
  • El precio de los servicios y productos vendidos fuera de Rusia;
  • El precio de los productos vendidos y servicios prestados, no sujetos al IVA.
• En la tercera columna de la línea 010, para cada uno de los códigos de transacción que no están sujetos al IVA, se debe reflejar el precio de los valores adquiridos y servicios que no están gravados, a saber:
  • El precio de los productos y servicios que no están gravados según la legislación fiscal;
  • El precio de los servicios y productos adquiridos a contribuyentes exentos del IVA;
  • El precio de los servicios y productos adquiridos a personas que no son contribuyentes del IVA.
• En la cuarta columna de la línea 010, para todos los códigos de transacción que no están sujetos al pago del impuesto al valor agregado, se deben reflejar los valores impositivos presentados al comprar servicios y bienes, o pagados al importar a Rusia.
• La línea 020 tiene como objetivo indicar los montos de pago o prepago por el suministro de productos cuya producción tomará más de seis meses.

Vale la pena señalar que si durante el período del informe la empresa no realizó una sola transacción exenta del IVA, no debe completar la séptima sección del informe.

Facturas emitidas por transacciones.

Como es sabido, los contribuyentes que hayan realizado operaciones exentas del IVA tienen derecho a no emitir juego de facturas. En este caso, ¿qué debemos hacer con el apartado 7 de la declaración del IVA? Todo es extremadamente fácil: esta sección contiene información sobre las facturas de aquellas transacciones que no están sujetas al IVA. Después de todo, la legislación fiscal establece que la información se puede ingresar en los informes no solo sobre la base de los diarios de ventas, sino también sobre la base de los datos contables. contabilidad.

Más información sobre los anticipos recibidos

Los pagos anticipados recibidos de los compradores se dividen en dos grupos:

• para transacciones que no están sujetas al IVA;
• para operaciones que estén sujetas al IVA y tengan un aplazamiento de seis meses.

Las segundas transacciones deben reflejarse en el apartado 7 de la declaración de IVA, pero no es necesario incluir las primeras transacciones en el informe.

La cumplimentación del apartado 7 de la declaración del IVA no es obligatoria para todos los contribuyentes, sino sólo en el caso de operaciones no sujetas al impuesto. Consideremos a qué se refieren los procesos; quién debe formar exactamente el apartado 7 de la declaración del IVA y en qué orden.

Para quién es necesario cumplimentar el apartado 7 del IVA

Las reglas generales para completar la sección 7 de la declaración de IVA están reguladas por el Servicio de Impuestos Federales mediante orden No. ММВ-7-3/558@ del 29 de octubre de 2014. La información en esta sección debe ser ingresada por aquellas personas jurídicas. personas que tuvieron los siguientes procesos (operaciones) preferenciales en el presente período impositivo:

1. No sujeto a tributación en materia de IVA según lo dispuesto en el art. 149.
2. No reconocidos como objeto de tributación en materia de IVA de acuerdo con los requisitos del inciso 3 del art. 39, apartado 2, art. 146.
3. Operaciones extranjeras con lugar de implementación fuera de la Federación de Rusia de acuerdo con las normas del art. 148, 147.
4. Pago anticipado de liquidaciones por bienes con un ciclo de producción largo (más de 6 meses) según el inciso 13 del art. 167.

¡Nota! Si el contribuyente realiza operaciones no sujetas al impuesto en virtud del art. 149 y no emite facturas, este hecho no exime a la empresa de la necesidad de ingresar datos en la Sección 7 para el IVA; los códigos están aprobados por el Apéndice No. 1 del Procedimiento de generación de informes.

El procedimiento para cumplimentar el apartado 7 de la declaración del IVA.

Entonces, ¿cómo cumplimentar el apartado 7 de la declaración del IVA? Toda la información se toma de los registros contables y fiscales de la organización. El formato de presentación es electrónico, independientemente del tamaño de la empresa. Para su llenado se detallan las transacciones existentes según los códigos establecidos. Si hubo varias transacciones similares en el período, la información debe resumirse.

Cómo completar la sección 7 del IVA - algoritmo de reflexión de datos:

• En gr. 1, se ingresa el código de operación de implementación.
• En gr. 2, los ingresos de acuerdo con el código especificado de las ventas se ingresan sin impuestos.
• En gr. 3, se ingresa el costo atribuible al precio de costo.
• En gr. 4, se ingresa un monto de impuesto que no es deducible.

Gr. correspondiente. 3, 4, sección 7, las declaraciones de IVA no siempre se generan, sino solo cuando reflejan datos sobre transacciones de conformidad con el art. 149 NK. Si se ingresa información sobre otros tipos de transacciones (por ejemplo, sobre préstamos otorgados), se deben ingresar guiones en estas columnas.

Sección 7 de la declaración del IVA – códigos:

• Venta de terreno – 1010806.
• Venta de productos médicos – 1010204.
• Transporte de pasajeros – 1010235.
• Vivienda en alquiler – 1010239.
• Servicios de abogados – 1010291.
• Emisión de préstamos – 1010292.
• Cesión de derechos de reclamación – 1010258.
• Venta de mercancías bajo régimen aduanero – 1010401.
• Alquiler de propiedad municipal/estatal – 1011703.
• Propiedad de uso propio – 1011802.

¡Importante! Desde el 01/10/16 hasta finales de 2018, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia eximió del pago del IVA las operaciones de venta de papel usado (carta No. SD-4-3/23923@ del 14/12/16) . Dado que la codificación no ha sido aprobada oficialmente, se recomienda utilizar el código de transacción de "papel usado" en la sección 7 del IVA con el valor 1010230 para sub. 31 inciso 2 art. 149.

Un ejemplo de cómo completar la sección 7 de una declaración de IVA

Supongamos que una empresa emitió un préstamo el 20 de enero de 2017 a otra entidad jurídica por un período hasta el 31 de marzo de 2017 por un monto de 200.000 rublos. al 10% anual. El contador devengó intereses de uso:

• Para enero – 657,53 rublos.
• Para febrero: 1.534,25 rublos.
• Para marzo – 1.698,63 rublos.

Al ingresar datos, es necesario indicar el código 1010292. La información se genera en rublos enteros, sin kopeks. El préstamo fue emitido y reembolsado en un período impositivo, por lo que se completa una declaración para el 1er trimestre. 2017 resumiendo los indicadores en función de los intereses devengados.

Ekaterina Annenkova, auditora certificada por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, experta en contabilidad y fiscalidad de la agencia de información Clerk.Ru. Foto de B. Maltsev, agencia de noticias “Clerk.Ru”

A más tardar el 21 de abril de 2014, de acuerdo con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes del IVA deben presentar una declaración de impuestos sobre el impuesto del primer trimestre. 2014.

*De acuerdo con el párrafo 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la declaración del IVA se presenta a más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo.

Sin embargo, de conformidad con la cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en los casos en que el último día del período caiga en un día reconocido de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia como fin de semana y (o) un festivo no laborable, se considera fin del plazo el día hábil siguiente al mismo.

La declaración se presenta al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro como contribuyente (agente fiscal), organizaciones y empresarios individuales, quienes son responsables de:

• contribuyentes,
• y/o agentes fiscales.

• sobre objetos de tributación,
• sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos,
• sobre fuentes de ingresos,
• sobre la base imponible, beneficios fiscales,
• sobre el monto del impuesto calculado,
• y/u otros datos que sirvan de base para el cálculo y pago del impuesto.

Al mismo tiempo, según carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de octubre de 2013. No. ED-4-3/18585 “Sobre la cumplimentación de las declaraciones de impuestos presentadas ante las autoridades tributarias”, del 01/01/2014 se recomienda indicar OKTMO en lugar de OKATO:

“El Servicio Federal de Impuestos informa que para garantizar la sistematización e identificación en toda la Federación de Rusia de los municipios y sus asentamientos constituyentes, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia decidió pasar a partir del 1 de enero de 2014 a utilizar en el proceso presupuestario en lugar de aquellos Códigos actualmente utilizados del Clasificador de objetos de división administrativo-territorial de toda Rusia (en adelante, OKATO) Códigos del Clasificador de territorios de formaciones municipales de toda Rusia (en adelante, OKTMO).

En este sentido, se recomienda a los contribuyentes y agentes tributarios al completar las declaraciones de impuestos, a partir del 01/01/2014 hasta la aprobación de nuevos formularios de declaración de impuestos, indicar el código OKTMO en el campo "Código OKATO".

La declaración de IVA incluye una portada y siete secciones:

• 1 “El monto del impuesto sujeto a pago al presupuesto (reembolso del presupuesto), según el contribuyente”,
• 2 “El monto del impuesto a pagar al presupuesto, según el agente fiscal”,
• 3 “Cálculo del monto del impuesto pagadero al presupuesto por transacciones gravadas a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2 a 4 del artículo 164 del Código Tributario de la Federación de Rusia”, apéndice No. 1 de la sección 3 de la declaración “ Monto del IVA sujeto a recuperación y pago al presupuesto para el período de informe” año y años de informe anteriores", Apéndice No. 2 de la sección 3 de la declaración "Cálculo del monto del impuesto calculado sobre transacciones de venta de bienes (obras , servicios), transferencia de derechos de propiedad y el monto del impuesto sujeto a deducción por parte de una organización extranjera que realiza actividades comerciales en el territorio Federación Rusa a través de sus divisiones (oficinas de representación, sucursales)",
• 4 “Cálculo del monto del impuesto sobre las transacciones de venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento está documentada”,
• 5 “Cálculo del monto de las deducciones fiscales por transacciones que impliquen la venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento fue previamente documentada (no confirmada)”,
• 6 “Cálculo del monto del impuesto sobre transacciones de venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento no está documentada”,
• 7 “Transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos); transacciones que no son reconocidas como objeto de tributación; operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia; así como el monto del pago, el pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción sea superior a seis meses”.

Las secciones 2 a 7, así como los apéndices de la sección 3 de la declaración, se incluyen en la declaración presentada al Servicio de Impuestos Federales cuando los contribuyentes realizan transacciones relevantes.

*A falta de transacciones que deban reflejarse en los correspondientes apartados y anexos del apartado 3 de la declaración en la forma establecida en este apartado, la declaración no parece ser, el contribuyente presenta una declaración de impuestos en forma simplificada.

Si los contribuyentes durante el período impositivo realizan únicamente operaciones:

• no sujeto a impuestos (exento de impuestos),
• o transacciones no reconocidas como objeto de tributación,
• así como operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no esté reconocido como territorio de la Federación de Rusia,
• o pago recibido, pago parcial por próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción es más de seis meses, de acuerdo con la lista determinada por el Gobierno de la Federación de Rusia, y determinar el momento de determinar la base imponible de conformidad con el párrafo 13 del artículo 167 del Código,

• pagina del titulo,
• sección 1,
• sección 7

Al completar la sección 1 de la declaración en las líneas de la sección especificada de la declaración se agregan guiones.

En nuestro artículo completaremos la Sección 7 de la declaración de IVA del 1er trimestre de 2014 para la empresa Romashka LLC.

Requisitos generales para el procedimiento de cumplimentación de la declaración.

¡Nota!

CON 01.01.2014 año entró en vigor una nueva edición del inciso 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual los contribuyentes/agentes fiscales obligado presente la declaración de impuestos correspondiente al Servicio de Impuestos Federales en su lugar de registro:

• según el formato establecido en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos ( independientemente del número de empleados).

Les recordamos que los contribuyentes tienen derecho a presentar electrónicamente los documentos que, de acuerdo con el Código Tributario, deben adjuntarse a la declaración de impuestos.

Se considera día de presentación de la declaración a la autoridad tributaria la fecha de envío por canales de telecomunicaciones, registrada en la confirmación, cuando se transmite por canales de telecomunicaciones.

La autoridad fiscal no tiene derecho a negarse a aceptar la declaración. Al recibir la declaración a través de canales de telecomunicaciones, la Inspección del Servicio Tributario de la Federación está obligada a proporcionar al contribuyente un recibo de recibo en formato electrónico.

Cada indicador de declaración en el formulario orientado a máquina aprobado corresponde a un campo que consta de un cierto número de lugares familiares. Cada campo contiene sólo un indicador.

La excepción son los indicadores cuyos valores son una fecha, una fracción propia o una fracción decimal. Una fracción o decimal adecuado en un formato orientado a máquina aprobado corresponde a dos campos separados por una "/" (barra oblicua) o una "." (punto) respectivamente. El primer campo corresponde al numerador de la fracción propia (la parte entera del decimal), el segundo, al denominador de la fracción propia (la parte fraccionaria del decimal).

Para indicar la fecha se utilizan tres campos ordenados: día (campo de dos caracteres), mes (campo de dos caracteres) y año (campo de cuatro caracteres), separados por un punto.

Las páginas de la declaración tienen numeración continua, a partir de la portada, independientemente de la presencia (ausencia) y número de apartados a cumplimentar. El número de serie de la página se ingresa en el campo especificado para la numeración.

El indicador de número de página (campo “Página”), que tiene tres lugares familiares, se escribe de la siguiente manera:

• para la primera página - "001";
• para el trigésimo tercero - “033”;
• etcétera.

Todos los valores de los indicadores de costos se indican en rublos completos. Se descartan los valores del indicador inferiores a 50 kopeks y los de 50 kopeks o más se redondean al rublo completo.

El procedimiento para cumplimentar el apartado 7 de la declaración de IVA del 1er trimestre de 2014

Esta sección refleja las siguientes operaciones:

• No sujeto a impuestos (exento de impuestos) de conformidad con lo dispuesto en el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

• No reconocido como objeto de tributación de conformidad con el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

• Para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia de conformidad con el artículo 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

• En caso de recibir el pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción sea superior a seis meses, sobre la base de la cláusula 13 del artículo 167 del Impuesto. Código de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al completar el apartado 7 de la declaración, se debe indicar el TIN y KPP del contribuyente (agente fiscal) y el número de serie de la página.

En la columna 1 por línea 010 Los códigos de transacción se reflejan de acuerdo con el Apéndice No. 1 del Procedimiento para completar la declaración.

Al seleccionar códigos de transacción reflejados en la columna 1 en la línea 010 y no incluido El Apéndice No. 1 contiene varias cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia acordadas con el Ministerio de Finanzas.

De acuerdo con Por carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 25 de junio de 2010 No. ШС-37-3/5063@:

“Teniendo en cuenta la necesidad de que los contribuyentes reflejen en el apartado 7 de la declaración las transacciones mencionadas en el inciso 11 del párrafo 2 del artículo 146 del Código y las transacciones exentas de tributación del impuesto al valor agregado con base en tratados internacionales, antes de realizar las correspondientes cambios al Apéndice N° 1 del Procedimiento, los contribuyentes tienen derecho a reflejar los datos de las transacciones bajo los siguientes códigos:

1) por código 1010814 - operaciones especificadas en el subpárrafo 11 del párrafo 2 del artículo 146 del Código;

2) por código 1014001 - operaciones para la venta de bienes (trabajo, servicios, derechos de propiedad) que no están sujetos a impuestos (exentos de impuestos) con el impuesto al valor agregado sobre la base de tratados internacionales de la Federación de Rusia (no especificados en el artículo 149 del Código, y también respecto de los cuales no se prevé la aplicación de una tasa impositiva del 0 por ciento de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas).

Al mismo tiempo, tenga en cuenta que no constituye una infracción que los contribuyentes utilicen hasta el establecimiento oficial de códigos para las transacciones especificadas en el inciso 11 del párrafo 2 del artículo 146 del Código y las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) que no están sujetos a impuestos (exentos de impuestos) sobre el valor agregado sobre la base de tratados internacionales de la Federación de Rusia (no especificados en el artículo 149 del Código, y también respecto de los cuales la aplicación de una tasa impositiva del 0 por ciento no se proporciona de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas), otros métodos para codificar estas transacciones cuando se reflejan en la sección 7 de la declaración (por ejemplo, indicando el código 1010800 para las operaciones previstas en el subpárrafo 11 del párrafo 2 del artículo 146 del Código y el Código 1010200 para operaciones previstas por tratados internacionales de la Federación de Rusia).

Acordado con el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/06/2010 No. 03-07-15/74)”.

Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 12 de agosto de 2010 No. ШС-37-3/8932@:

“Previo a realizar los cambios correspondientes al Apéndice N° 1 del Procedimiento, los contribuyentes tienen derecho en el apartado 7 de la declaración a reflejar las transacciones previstas en el inciso 23.1 del inciso 3 del artículo 149 del Código, según el código 1010270 .

1010200 hasta que el código se establezca oficialmente 1010270 para la operación especificada."

Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 28 de marzo de 2011 No. KE-4-3/4782@:

• 12 párrafo 2 del artículo 146 del Código - según el código 1010815 ;
• 12.1 del párrafo 2 del artículo 149 del Código - según el código 1010241 .

Además, la Ley N ° 395-FZ introdujo cambios en la redacción del inciso 11 del inciso 2 del artículo 149 del Código.

En este sentido, al realizar las operaciones previstas en el inciso antes mencionado modificado por la Ley 395-FZ, se utiliza el código previsto en el Anexo No. 1 del Procedimiento para reflejarlas en el Apartado 7 de la declaración, a saber:

• código 1010242 - para las operaciones previstas en el apartado 11 del apartado 2 del artículo 149 del Código.”

“Antes de realizar los cambios apropiados en el Apéndice No. 1 del Procedimiento, los contribuyentes tienen derecho en el apartado 7 de la declaración a reflejar las transacciones previstas en el inciso 27 del párrafo 2 del artículo 149 del Código - según el código 1010247 .

Al mismo tiempo, tenga en cuenta que no constituye una infracción que los contribuyentes utilicen el código. 1010200 hasta el establecimiento oficial, respectivamente, del código 1010247 para las operaciones especificadas."

Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 21 de noviembre de 2011 No. ED-4-3/19361@:

“Previo a realizar los cambios correspondientes al Apéndice N° 1 del Procedimiento, los contribuyentes tienen derecho a reflejar en el apartado 7 de la declaración las transacciones previstas en el inciso:

• 4.1 párrafo 2 del artículo 146 del Código - según el código 1010816 ;
• 14.1 del párrafo 2 del artículo 149 del Código - según el código 1010249 ;
• 7.1 del párrafo 3 del artículo 149 del Código - según el código 1010250 ;
• 32 párrafo 3 del artículo 149 del Código - según el código 1010260 .

Además, las Leyes Federales No. 235-FZ, 239-FZ y 245-FZ modificaron la redacción del inciso 5 del párrafo 2 del artículo 146 del Código, los incisos 3, 4, 5, 14, 15 y 20 del párrafo 2 de Artículo 149 del Código y incisos 2, 3, 12, 13 y 23.1 del apartado 3 del artículo 149 del Código.

En este sentido, al realizar las operaciones previstas en los incisos anteriores modificados por las Leyes Federales 235-FZ, 239-FZ y 245-FZ, se utilizan los códigos previstos en el Apéndice No. 1 del Procedimiento para reflejarlos en la Sección 7 de la declaración, a saber:

• código 1010805 - para las operaciones previstas en el apartado 5 del apartado 2 del artículo 146 del Código;
• código 1010221 - para las operaciones previstas en el apartado 3 del apartado 2 del artículo 149 del Código;
• código 1010231 - para las operaciones previstas en el apartado 4 del apartado 2 del artículo 149 del Código;
• código 1010232 - para las operaciones previstas en el apartado 5 del apartado 2 del artículo 149 del Código;
• código 1010245 - para las operaciones previstas en el apartado 14 del apartado 2 del artículo 149 del Código;
• código 1010246 - para las operaciones previstas en el apartado 15 del apartado 2 del artículo 149 del Código;
• código 1010255
• código 1010272 - para las operaciones previstas en el apartado 2 del apartado 3 del artículo 149 del Código;
• código 1010276 - para las operaciones previstas en el subpárrafo 3 del párrafo 3 del artículo 149 del Código;
• código 1010288 - para las operaciones previstas en el apartado 12 del apartado 3 del artículo 149 del Código;
• código 1010289 - para las operaciones previstas en el apartado 13 del apartado 3 del artículo 149 del Código;
• código 1010270 - para las operaciones previstas en el inciso 23.1 del inciso 3 del artículo 149 del Código.”

“Previo a realizar los cambios correspondientes al Apéndice N° 1 del Procedimiento, los contribuyentes tienen derecho a reflejar en el apartado 7 de la declaración las transacciones previstas en el inciso:

• 4.2 párrafo 2 del artículo 146 del Código - según el código 1010810 ;
• 8.1 párrafo 2 del artículo 146 del Código - según el código 1010817 ;
• 17.1 del párrafo 2 del artículo 149 del Código - según el código 1010202 ;
• 17.2 párrafo 2 del artículo 149 del Código - según el código 1010203 ;
• 33 párrafo 3 del artículo 149 del Código - según el código 1010222 ;
• 34 párrafo 3 del artículo 149 del Código - según el código 1010225 .

Además, las Leyes Federales de 21 de noviembre de 2011 No. 328-FZ, de 7 de noviembre de 2011 No. 305-FZ y de 21 de noviembre de 2011 No. 330-FZ modificaron la redacción del inciso 8 del párrafo 2 del artículo 146 de del Código y los incisos 20 y 23 del apartado 2 del artículo 149 del Código.

En este sentido, al realizar las operaciones previstas en los incisos anteriores modificados por las Leyes Federales N° 328-FZ, N° 305-FZ y N° 330-FZ, se utilizan los códigos previstos en el Apéndice N° 1 del Procedimiento. solía reflejarlos en la Sección 7 de la declaración, a saber:

• código 1010808 - para las operaciones previstas en el apartado 8 del apartado 2 del artículo 146 del Código;
• código 1010255 - para las operaciones previstas en el subpárrafo 20 del párrafo 2 del artículo 149 del Código;
• código 1010268 - para las operaciones previstas en el apartado 23 del apartado 2 del artículo 149 del Código.”

Cuando se refleja en la columna 1 de la línea 010 de operaciones:

• no reconocido como objeto de tributación de conformidad con el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia,
• así como operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia de conformidad con los artículos 147, 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia,

En la columna 2, línea 010, para cada código de una transacción no sujeta a impuestos y una transacción no reconocida como objeto de tributación, así como transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta es no reconocido como territorio de la Federación de Rusia, se refleja lo siguiente:

• el costo de los bienes (trabajo, servicios) que no están reconocidos como objeto de tributación de conformidad con el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• el costo de los bienes (trabajo, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia de conformidad con los artículos 147, 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• el costo de los bienes (trabajo, servicios) vendidos (transferidos) que no están sujetos a impuestos (exentos de impuestos) de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta la cláusula 2 del artículo 156 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

• el costo de los bienes adquiridos (trabajo, servicios), cuyas transacciones de venta no están sujetas a impuestos de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• el costo de los bienes (trabajo, servicios) adquiridos a contribuyentes que solicitan una exención de las obligaciones del contribuyente de pagar impuestos de conformidad con el artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• el costo de los bienes (trabajo, servicios) comprados a personas no contribuyentes impuesto

La línea 020 refleja el monto del pago recibido, pago parcial por próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción es superior a seis meses, según lista, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 28 de julio de 2006. N° 468.

De conformidad con la cláusula 13 del artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al recibir el pago o el pago parcial por parte del contribuyente - fabricante de bienes (obras, servicios), se presenta a la Inspección del Servicio Fiscal Federal lo siguiente junto con el declaración:

• Contrato con el comprador (copia del contrato, certificada con la firma del gerente y jefe de contabilidad).

• Un documento que confirme la duración del ciclo de producción de bienes (obras, servicios) indicando:
• sus nombres,
• tiempo de producción,
• nombre del fabricante,

LLC "ROMASHKA" en el 1er trimestre de 2014 completa la Sección 7 de la declaración de IVA en relación con las siguientes operaciones:

• Venta de un terreno (no sujeto al IVA de conformidad con el párrafo 6, párrafo 2, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) por un monto de 2.500.000 rublos.

Para determinado tipo de operaciones y transacciones, el Código Tributario establece normas especiales en materia de IVA. Nuestro ejemplo de la Sección 7 de una declaración de IVA ayudará a los pagadores y agentes fiscales a comprender cómo completar esta hoja de declaración del impuesto al valor agregado.

A que prestar atención

Una muestra sin completar de la Sección 7 de la declaración del IVA, fijada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558 en la última edición, se ve así:

En el formulario de declaración del impuesto al valor agregado, la Sección 7 ocupa solo una hoja. Sin embargo, en realidad puede que sean más. Depende de cuánto tenía el pagador de un determinado impuesto o agente fiscal del IVA:

• transacciones que no están sujetas al IVA/exentas de impuestos;
• transacciones que la ley no reconoce como sujetas al IVA;
• ventas de bienes/obras/servicios, cuya ubicación no está reconocida por ley como territorio de Rusia;
• pago/pago parcial por futuras entregas de bienes/ejecución de trabajos/prestación de servicios, cuando la duración del ciclo productivo para su fabricación sea a partir de 6 meses.

Para ser más precisos, el número de líneas completadas en la Sección 7 de muestra de la declaración de IVA depende directamente del número de códigos bajo los cuales se encuentran las operaciones (transacciones) de la empresa. Los valores de estos códigos se toman del Apéndice No. 1 del procedimiento para completar estos informes, que fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. MMV-7-3/558.

Las líneas restantes no deben dejarse en blanco. Deben estar llenos de guiones.

Dependiendo del tipo de transacción, existe una diferencia en cómo se completará el modelo de declaración de IVA de la Sección 7 (consulte la tabla a continuación).

En la columna No. 2 del Artículo 7 indicar:

• el costo de bienes/obras/servicios que la ley no reconoce como sujetos a impuestos de conformidad con el inciso 2 del art. 146 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• el coste de bienes/obras/servicios cuyo lugar de venta no sea la Federación de Rusia según el art. 147 y 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como los párrafos 3 y 29 del Protocolo del Tratado de la UEEA;
• el costo de los bienes/obras/servicios vendidos/transferidos que no están sujetos a impuestos (exentos) de conformidad con el art. 149 y teniendo en cuenta el apartado 2 del art. 156 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En cuanto a la columna No. 3, aquí para cada código se proporciona el costo de los bienes comprados:

• transacciones cuya venta no está sujeta al IVA en virtud del art. 149 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• cuando exista una exención de la obligación de pagar el impuesto de conformidad con el art. 145 y 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• cuando una persona es morosa del IVA.

La columna N°4 muestra los montos del IVA para cada código:

• presentado;
• pagado al importar bienes a Rusia, que no están sujetos a deducción de conformidad con las cláusulas 2 y 5 del art. 170 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al completar la línea 010, debe guiarse por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 28 de julio de 2006 No. 468. Establece la Lista de bienes/obras/servicios, cuya duración del ciclo de producción es de 6 meses.

Ejemplo

Supongamos que Guru LLC compró un paquete de valores por 2,5 millones de rublos en el segundo trimestre de 2017. Al final de este trimestre, esta empresa vendió títulos por valor de 3 millones de rublos.

Para nuestro ejemplo de cómo completar la Sección 7 de la declaración de IVA, es importante que dichas transacciones estén bajo el código 1010243.

La proporción de gastos de Guru LLC en transacciones libres de impuestos no superó el 5 por ciento. Por tanto, la empresa dedujo todo el IVA sobre los gastos generales del negocio. A continuación se muestra un ejemplo de cómo completar la Sección 7 de la declaración de IVA en esta situación:

El legislador prevé ciertos beneficios para la tributación de industrias de importancia prioritaria, empresas industriales de importante importancia social, proyectos públicos, etc. Esto está predeterminado en la metodología para aplicar diversas deducciones y tipos impositivos. El IVA, al ser uno de los impuestos más importantes, permite informar sobre aquellos tipos de actividades y transacciones que no están sujetas a impuestos. A ellos está reservado específicamente el apartado 7 de la declaración del IVA.

Qué se refleja en el apartado 7 de la declaración del IVA

De acuerdo con las reglas para completar la sección 7 del IVA, las transacciones no sujetas a impuestos son un tipo de transacción por la cual no se cobra el IVA o se cobra a tipo cero. Los contribuyentes deben mantener registros de las transacciones y dividirlas en sujetas a impuestos y no sujetas a impuestos.

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1. Transacciones no sujetas a impuestos pertenecientes a las siguientes categorías: venta de servicios médicos, comercio de bienes necesarios para la prevención de invalidez, comercio de productos vitales. Esta categoría también incluye servicios de cuidado de niños, ancianos, enfermos o discapacitados, servicios de transporte de pasajeros (excepto taxis), servicios rituales, de depósito, gubernamentales, de archivo, así como servicios vendidos en el campo del arte y la cultura.
2. Transacciones que no están reconocidas como sujetas a tributación bajo el sistema del IVA. Esta categoría incluye operaciones que no son ventas, privatización, reorganización, venta de parque de viviendas, construcción, etc.
3. Operaciones en el extranjero. Esta categoría incluye operaciones realizadas con bienes inmuebles fuera de la Federación de Rusia, servicios que se prestan a extranjeros y en el extranjero. Por ejemplo, servicios legales o de consultoría, servicios de desarrollo de software, servicios de licencias, etc.
4. Anticipos recibidos por bienes de ciclo largo. Esto incluye todas las operaciones que se ajustan a esta definición, en particular, el pago de anticipos por bienes cuyo tiempo de producción sea de 6 meses o más.

Echemos un vistazo más de cerca a cómo se completa correctamente la Sección 7 de la declaración de IVA y qué códigos se instalan para diferentes tipos de transacciones.

Código de transacción en el apartado 7 de la declaración de IVA

La Sección 7 debe detallarse para cada uno de los códigos de transacción no sujetos a impuestos. Si el contribuyente realizó varias transacciones que pertenecen al mismo código, entonces deberán sumarse al realizar el cálculo. Secuencialmente, en 4 columnas, debe mostrar el código de transacciones no imponibles, el monto de los ingresos por este código, el costo de los bienes y servicios por código, así como el IVA sobre los bienes y servicios que componen la base imponible:

Para mayor comodidad, todos los códigos de transacción se dividen en cinco secciones, a cada una de las cuales se le asigna su propio código. Solo cambian los dos últimos dígitos, lo que le permite especificar ciertas operaciones. Indiquemos brevemente los códigos:

• Operaciones bajo la sección 1 - código 1010 8хх, donde xx es un tipo específico de operación;
• Operaciones bajo la sección 2 (no sujetas a impuestos) - código 1010 2хх;
• Operaciones bajo la sección 3 (tipo de IVA cero) - código 1010 4хх;
• Operaciones bajo la sección 4 - código 1011 7хх;
• Transacciones bajo la sección 5 (sobre bienes raíces) - código 1011 8хх.

La cumplimentación incorrecta de los datos en el apartado 7 de la declaración no genera ninguna responsabilidad para los contribuyentes. Pero si no existe una contabilidad separada, estará prohibido deducir el impuesto al valor agregado soportado. A su vez, la deducción del impuesto soportado sin una contabilidad preliminar puede considerarse una reducción de la base imponible y una grave infracción de la ley. En caso de tal infracción, es posible una multa del 20% del monto del impuesto subestimado.