Sozialsteuerabzüge. Sozialsteuerabzüge Abgabenordnung Art. 219 S. 1

Artikel 219. Sozialsteuerabzüge

1. Bei der Bestimmung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage gemäß Artikel 210 Absatz 3 dieses Gesetzes hat der Steuerpflichtige Anspruch auf folgende Sozialsteuerabzüge:

1) in Höhe der vom Steuerpflichtigen in Form von Spenden überwiesenen Einkünfte: an gemeinnützige Organisationen;

sozial orientierte gemeinnützige Organisationen zur Durchführung von Tätigkeiten, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über gemeinnützige Organisationen vorgesehen sind;

gemeinnützige Organisationen, die in den Bereichen Wissenschaft, Kultur, Körperkultur und Sport (außer Profisport), Bildung, Aufklärung, Gesundheitsfürsorge, Schutz der Menschen- und Bürgerrechte und -freiheiten, soziale und rechtliche Unterstützung und Schutz der Bürger, Hilfe bei Schutz der Bürger vor Notsituationen, Umweltschutz und Tierschutz;

religiöse Organisationen zur Ausübung ihrer satzungsmäßigen Aktivitäten;

gemeinnützige Organisationen zur Bildung oder Auffüllung von Stiftungskapital, die in der durch das Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung von Stiftungskapital gemeinnütziger Organisationen“ festgelegten Weise durchgeführt werden “.

Der in diesem Unterabsatz genannte Abzug erfolgt in Höhe der tatsächlich angefallenen Ausgaben, höchstens jedoch in Höhe von 25 Prozent der im Steuerzeitraum erzielten und steuerpflichtigen Einkünfte. Handelt es sich bei den Spendenempfängern um staatliche und kommunale Institutionen, die im Kulturbereich tätig sind, sowie um gemeinnützige Organisationen (Stiftungen), im Falle der Weiterleitung von Spenden an diese zur Bildung von Stiftungskapital zur Unterstützung dieser Institutionen, maximal Der durch diesen Absatz festgelegte Abzugsbetrag kann durch das Recht des Subjekts der Russischen Föderation auf bis zu 30 Prozent des im Steuerzeitraum erzielten und steuerpflichtigen Einkommens erhöht werden. Das genannte Gesetz einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation kann auch Kategorien staatlicher und kommunaler Institutionen festlegen, die im Kulturbereich tätig sind, sowie gemeinnützige Organisationen (Stiftungen), deren Spenden in einem erhöhten Höchstbetrag zum Abzug angenommen werden können.

Bei der Rückgabe einer Spende an einen Steuerpflichtigen, im Zusammenhang mit deren Übertragung er einen Sozialsteuerabzug gemäß diesem Unterabsatz angewendet hat, auch im Falle der Auflösung des Zielkapitals einer gemeinnützigen Organisation, der Annullierung einer Spende oder in einem anderen Fall, wenn die Rückgabe von Eigentum, das zur Bildung oder Auffüllung des Zielkapitals einer gemeinnützigen Organisation übertragen wurde, durch einen Schenkungsvertrag und (oder) das Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ „Über die Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen“ ist der Steuerpflichtige verpflichtet, in die Steuerbemessungsgrundlage des Steuerzeitraums, in dem die Immobilie oder ihr Bargeldäquivalent tatsächlich zurückgegeben wurden, den Betrag des in vorgesehenen Sozialsteuerabzugs einzubeziehen Zusammenhang mit der Überweisung der entsprechenden Spende an die gemeinnützige Organisation;

2) in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für seine Ausbildung in Organisationen mit Bildungsaktivitäten gezahlt hat – in Höhe der tatsächlich angefallenen Ausbildungskosten unter Berücksichtigung der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Begrenzung sowie in der Betrag, der vom Steuerzahler-Elternteil für die Ausbildung seiner Kinder unter 24 Jahren, vom Steuerzahler-Vormund (Steuerzahler-Treuhänder) für die Vollzeitausbildung seiner Mündel unter 18 Jahren in Organisationen, die Bildungsaktivitäten durchführen, gezahlt wird – in Höhe des Betrags der tatsächlich für diese Ausbildung angefallenen Kosten, jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel für jedes Kind, insgesamt für beide Elternteile (Vormund oder Treuhänder).

Das Recht auf den genannten Sozialsteuerabzug gilt für Steuerzahler, die die Pflichten eines Vormunds oder Treuhänders gegenüber Bürgern ausgeübt haben, die ihre früheren Mündel waren, nach Beendigung der Vormundschaft oder Treuhänderschaft in Fällen, in denen Steuerzahler für die Vollzeitausbildung dieser Bürger bezahlt haben im Alter von 24 Jahren in Organisationen, die Bildungsaktivitäten durchführen.

Der angegebene Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn eine Organisation, die Bildungsaktivitäten durchführt, ein Einzelunternehmer (mit Ausnahme der Fälle, in denen Einzelunternehmer Bildungsaktivitäten direkt durchführen) über eine Lizenz zur Durchführung von Bildungsaktivitäten verfügt oder wenn eine ausländische Organisation über ein Dokument verfügt, das den Status bestätigt einer Organisation, die Bildungsaktivitäten durchführt, oder sofern das einheitliche staatliche Register der Einzelunternehmer Informationen über die Durchführung von Bildungsaktivitäten durch einen einzelnen Unternehmer, der Bildungsaktivitäten direkt durchführt, sowie die Vorlage von Dokumenten durch den Steuerpflichtigen enthält, die seine bestätigen tatsächliche Kosten für die Ausbildung.

Für die Studienzeit dieser Personen in einer Organisation, die Bildungsaktivitäten durchführt, wird ein Sozialsteuerabzug gewährt, einschließlich des während des Ausbildungsprozesses in der vorgeschriebenen Weise gewährten Studienurlaubs.

Der Sozialsteuerabzug gilt nicht, wenn die Zahlung der Ausbildungskosten aus mütterlichen (familiären) Kapitalmitteln erfolgt, die zur Sicherstellung zusätzlicher Maßnahmen der staatlichen Unterstützung von Familien mit Kindern bereitgestellt werden;

Das Recht auf den genannten Sozialsteuerabzug gilt auch für einen Steuerpflichtigen, der Bruder (Schwester) eines Studenten ist, wenn der Steuerpflichtige für die Vollzeitausbildung eines Bruders (einer Schwester) unter 24 Jahren in engagierten Organisationen aufkommt bei Bildungsaktivitäten;

3) in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für medizinische Leistungen von medizinischen Organisationen, Einzelunternehmern, die medizinische Tätigkeiten ausüben, an ihn, seinen Ehepartner, seine Eltern, Kinder (einschließlich adoptierter Kinder) unter 18 Jahren, Mündel in gezahlt hat unter 18 Jahren (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste der medizinischen Leistungen) sowie in Höhe der Kosten für Medikamente für medizinische Zwecke, die von ihrem behandelnden Arzt verschrieben und vom Steuerzahler bei ihm gekauft wurden eigene Kosten.

Bei der Anwendung des in diesem Unterabsatz vorgesehenen Sozialsteuerabzugs werden die Beträge der Versicherungsprämien berücksichtigt, die der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum im Rahmen freiwilliger Personenversicherungsverträge sowie im Rahmen freiwilliger Versicherungsverträge für seinen Ehepartner, seine Eltern und seine Kinder (einschließlich adoptierter Kinder) gezahlt hat. unter 18 Jahren, von ihm mit Versicherungsträgern abgeschlossene Verträge unter 18 Jahren, die über eine Erlaubnis zur Ausübung der jeweiligen Tätigkeitsart verfügen und die Vergütung dieser Versicherungsträger ausschließlich für medizinische Leistungen vorsieht.

Der Gesamtbetrag des in den Absätzen eins und zwei dieses Unterabschnitts vorgesehenen Sozialsteuerabzugs wird in Höhe der tatsächlich entstandenen Ausgaben akzeptiert, jedoch vorbehaltlich der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Begrenzung.

Bei teuren Behandlungsarten in medizinischen Einrichtungen und bei Einzelunternehmern, die medizinische Tätigkeiten ausüben, wird der Steuerabzug in Höhe der tatsächlich entstandenen Aufwendungen gewährt. Die Liste der teuren Behandlungsarten wird durch einen Erlass der Regierung der Russischen Föderation genehmigt.

Ein Abzug für die Zahlung der Kosten für medizinische Leistungen und (oder) die Zahlung von Versicherungsprämien wird dem Steuerzahler gewährt, wenn medizinische Leistungen in medizinischen Organisationen von Einzelunternehmern erbracht werden, die über die entsprechende Lizenz zur Ausübung medizinischer Tätigkeiten verfügen, ausgestellt gemäß die Gesetzgebung der Russischen Föderation sowie wenn der Steuerzahler Dokumente einreicht, die seine tatsächlichen Ausgaben für erbrachte medizinische Leistungen, den Kauf von Arzneimitteln für medizinische Zwecke oder die Zahlung von Versicherungsprämien bestätigen.

Der angegebene Sozialsteuerabzug wird dem Steuerzahler gewährt, wenn die Zahlung der Kosten für medizinische Leistungen und gekaufte Medikamente für medizinische Zwecke und (oder) die Zahlung von Versicherungsprämien nicht zu Lasten des Arbeitgebers erfolgt ist;

4) in Höhe der Rentenbeiträge, die der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum im Rahmen der Vereinbarung(en) über die nichtstaatliche Altersvorsorge gezahlt hat, die der Steuerpflichtige mit einem nichtstaatlichen Rentenfonds zu seinen Gunsten und (oder) zugunsten von geschlossen hat Familienmitglieder und (oder) nahe Verwandte gemäß dem Familiengesetzbuch der Russischen Föderation (Ehepartner, Eltern und Kinder, einschließlich Adoptiveltern und Adoptivkinder, Großeltern und Enkelkinder, volle und halbe (mit einem gemeinsamen Vater oder einer gemeinsamen Mutter) Brüder und Schwestern ), behinderte Kinder unter Vormundschaft (Treuhänderschaft) und (oder) in Höhe der Versicherungsprämien, die der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum im Rahmen eines freiwilligen Rentenversicherungsvertrags (Vereinbarungen) gezahlt hat, der mit einem Versicherungsträger zu seinen Gunsten abgeschlossen wurde und (oder) zugunsten eines Ehegatten (einschließlich einer Witwe, eines Witwers), der Eltern (einschließlich Adoptiveltern), behinderter Kinder (einschließlich adoptierter Kinder unter Vormundschaft (Treuhandschaft)) und (oder) in Höhe der vom Steuerzahler in der Steuer gezahlten Versicherungsprämien Zeitraum im Rahmen des freiwilligen Lebensversicherungsvertrags (Verträge), wenn solche Verträge für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren abgeschlossen werden, mit einem Versicherungsträger zu eigenen Gunsten und (oder) zu Gunsten eines Ehegatten (einschließlich einer Witwe) abgeschlossen (abgeschlossen) werden , Witwer), Eltern (einschließlich Adoptiveltern), Kinder (einschließlich adoptierter Kinder unter Vormundschaft (Treuhandschaft)), - in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten, unter Berücksichtigung der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Begrenzung.

Der in diesem Unterabsatz genannte Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige Dokumente vorlegt, die seine tatsächlichen Ausgaben für die nichtstaatliche Altersvorsorge und (oder) die freiwillige Rentenversicherung und (oder) die freiwillige Lebensversicherung bestätigen;

5) in Höhe der zusätzlichen Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente, die der Steuerpflichtige während des Steuerzeitraums gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente und staatliche Unterstützung bei der Bildung von Rentensparen“ gezahlt hat – in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten unter Berücksichtigung der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Begrenzung.

Der in diesem Unterabschnitt genannte Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige Unterlagen vorlegt, die seine tatsächlichen Aufwendungen für die Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente und staatliche Unterstützung bei der Bildung von“ bestätigen Rentensparen“ oder wenn der Steuerpflichtige Bescheinigungen des Steuerbevollmächtigten über die Höhe der von ihm für eine kapitalgedeckte Rente gezahlten zusätzlichen Versicherungsbeiträge vorlegt, die der Steuerbevollmächtigte im Namen des Steuerpflichtigen einbehält und in einer vom Bundesvorstand genehmigten Form überweist zur Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren befugte Stelle;

6) in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für die Durchführung einer unabhängigen Beurteilung seiner Qualifikationen zur Einhaltung der Qualifikationsanforderungen in Organisationen gezahlt hat, die solche Tätigkeiten gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durchführen – in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten sich einer unabhängigen Qualifikationsbewertung zur Einhaltung der Qualifikationsanforderungen unter Berücksichtigung der in Absatz 2 Absatz 7 dieses Artikels festgelegten Größenbeschränkung unterziehen.

2. Die in Absatz 1 dieses Artikels vorgesehenen Sozialsteuerabzüge werden gewährt, wenn ein Steuerpflichtiger am Ende des Steuerzeitraums eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreicht, sofern in diesem Absatz nichts anderes bestimmt ist.

Sozialsteuerabzüge gemäß Absatz 1 Unterabsätze 2 und 3 dieses Artikels sowie ein Sozialsteuerabzug in Höhe der Versicherungsprämien im Rahmen eines freiwilligen Lebensversicherungsvertrags (Vereinbarungen) gemäß Absatz 1 Unterabsatz 4 dieses Artikels, kann dem Steuerpflichtigen vor Ablauf des Steuerzeitraums auf Antrag mit einem schriftlichen Antrag an den Arbeitgeber (im Folgenden in diesem Absatz: Steuerbevollmächtigter) gewährt werden, sofern der Steuerpflichtige dem Steuerbevollmächtigten eine Bestätigung über das Recht des Steuerpflichtigen auf Erhalt vorlegt Sozialsteuerabzüge, die dem Steuerpflichtigen von der Steuerbehörde in der von der für die Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren befugten föderalen Exekutivbehörde genehmigten Form ausgestellt werden. Der Anspruch des Steuerpflichtigen auf die angegebenen Sozialsteuerabzüge muss von der Steuerbehörde innerhalb einer Frist von höchstens 30 Kalendertagen ab dem Datum bestätigt werden, an dem der Steuerpflichtige bei der Steuerbehörde einen schriftlichen Antrag und Dokumente zur Bestätigung des Anspruchs auf die angegebenen Sozialsteuerabzüge eingereicht hat .

Sozialsteuerabzüge gemäß Absatz 1 Unterabsätze 2 und 3 dieses Artikels sowie ein Sozialsteuerabzug in Höhe der Versicherungsprämien im Rahmen des freiwilligen Lebensversicherungsvertrags (der freiwilligen Lebensversicherungsverträge) gemäß Absatz 1 Unterabsatz 4 dieses Artikels, werden dem Steuerpflichtigen vom Steuerbevollmächtigten ab dem Monat zur Verfügung gestellt, in dem sich der Steuerpflichtige an den Steuerbevollmächtigten gewandt hat, um sie in der in Absatz 2 dieses Absatzes festgelegten Weise zu erhalten.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige in der vorgeschriebenen Weise beim Steuerbevollmächtigten den Erhalt der in den Absätzen 2 und 3 des Absatzes 1 dieses Artikels vorgesehenen Sozialsteuerabzüge sowie einen Sozialsteuerabzug in Höhe der Versicherungsprämien im Rahmen der freiwilligen Lebensversicherung beantragt Versicherungsvertrag (Vereinbarungen) gemäß Absatz 1 Unterabsatz 4 dieses Artikels hat der Steuerbevollmächtigte die Steuer ohne Berücksichtigung von Sozialsteuerabzügen einbehalten, ist der Betrag des einbehaltenen Überschusses nach Erhalt eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen an den Steuerpflichtigen zurückzuerstatten Steuerzahler in der in Artikel 231 dieses Gesetzes festgelegten Weise.

Wenn während des Steuerzeitraums die in den Absätzen 2 und 3 des Absatzes 1 dieses Artikels vorgesehenen Sozialsteuerabzüge und der Sozialsteuerabzug in Höhe der Versicherungsbeiträge im Rahmen des freiwilligen Lebensversicherungsvertrags (der Vereinbarungen) gemäß Absatz 4 des Absatz 1 dieses Artikels, dem Steuerpflichtigen in geringerem Umfang als in diesem Artikel vorgesehen zur Verfügung gestellt werden, hat der Steuerpflichtige das Recht, sie in der in Absatz eins dieses Absatzes vorgesehenen Weise zu erhalten.

Dem Steuerpflichtigen können Sozialsteuerabzüge gemäß Absatz 1 Unterabsätze 4 und 5 dieses Artikels gewährt werden (mit Ausnahme eines Sozialsteuerabzugs in Höhe der Aufwendungen für die Zahlung von Versicherungsprämien im Rahmen eines freiwilligen Lebensversicherungsvertrags (Vereinbarungen)). vor Ablauf des Steuerzeitraums, wenn er sich an einen Steuerbevollmächtigten wendet, vorbehaltlich einer dokumentarischen Bestätigung der Ausgaben des Steuerpflichtigen gemäß Absatz 1 Unterabsätze 4 und 5 dieses Artikels und unter der Voraussetzung, dass Beiträge im Rahmen der Vereinbarung(en) der nichtstaatlichen Altersvorsorge geleistet werden , im Rahmen der Vereinbarung(en) der freiwilligen Rentenversicherung und (oder) zusätzlicher Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente wurden von Zahlungen zugunsten des Steuerpflichtigen einbehalten und vom Arbeitgeber an die entsprechenden Kassen und (oder) Versicherungsträger überwiesen.

Sozialsteuerabzüge gemäß Absatz 1 Unterabsätze 2 bis 6 dieses Artikels (mit Ausnahme der Abzüge in Höhe der in Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Artikels genannten Kosten für die Ausbildung der Kinder des Steuerpflichtigen und der Kosten für teure Behandlungen in Absatz 1 Unterabsatz 3 dieses Artikels) werden in Höhe der tatsächlich angefallenen Ausgaben bereitgestellt, insgesamt jedoch nicht mehr als 120.000 Rubel für den Steuerzeitraum. Wenn einem Steuerzahler während einer Steuerperiode Ausgaben für Ausbildung, medizinische Leistungen, Ausgaben im Rahmen eines nichtstaatlichen Rentenversicherungsvertrags (Vereinbarungen), eines freiwilligen Rentenversicherungsvertrags (Vereinbarungen) oder eines freiwilligen Lebensversicherungsvertrags (Vereinbarungen) (falls …) entstanden sind solche Vereinbarungen werden für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren abgeschlossen) und (oder) zur Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente und staatliche Unterstützung bei der Rentenbildung“. Ersparnisse“ oder für die Zahlung einer unabhängigen Beurteilung der eigenen Qualifikationen wählt der Steuerpflichtige selbständig, auch bei der Kontaktaufnahme mit einem Steuerbevollmächtigten, welche Arten von Ausgaben und in welcher Höhe im Rahmen des hierin festgelegten Höchstbetrags des Sozialsteuerabzugs berücksichtigt werden Absatz.

1. Bei der Bestimmung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage gemäß Absatz 3 dieses Gesetzes hat der Steuerpflichtige Anspruch auf folgende Sozialsteuerabzüge:

1) in Höhe der vom Steuerpflichtigen in Form von Spenden überwiesenen Einkünfte:

wohltätige Organisationen;

sozial orientierte gemeinnützige Organisationen zur Durchführung von Tätigkeiten, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über gemeinnützige Organisationen vorgesehen sind;

religiöse Organisationen zur Ausübung ihrer satzungsmäßigen Aktivitäten;

(Absatz 1 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 18. Juli 2011 N 235-FZ (in der Fassung vom 21. November 2011))

2) in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für seine Ausbildung in Bildungseinrichtungen gezahlt hat – in Höhe der tatsächlich angefallenen Bildungsausgaben unter Berücksichtigung der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Begrenzung sowie in Höhe des von ihm gezahlten Betrags der steuerpflichtige Elternteil für die Ausbildung seiner Kinder im Alter bis zum 24. Lebensjahr, der steuerpflichtige Vormund (Steuerzahler-Treuhänder) für die Vollzeitausbildung ihrer Mündel unter 18 Jahren in Bildungseinrichtungen – in der tatsächlichen Höhe Kosten für diese Ausbildung, jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel für jedes Kind, insgesamt für beide Elternteile (Vormund oder Treuhänder).

Das Recht auf den angegebenen Sozialsteuerabzug gilt für Steuerzahler, die nach Beendigung der Vormundschaft oder Treuhänderschaft die Pflichten eines Vormunds oder Treuhänders gegenüber Bürgern, die ihre Mündel waren, ausgeübt haben, in Fällen, in denen Steuerzahler für die Vollzeitausbildung dieser Bürger gemäß der Vormundschafts- oder Treuhänderschaft bezahlt haben Alter von 24 Jahren in Bildungseinrichtungen.

Der angegebene Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn die Bildungseinrichtung über eine entsprechende Lizenz oder ein anderes Dokument verfügt, das den Status der Bildungseinrichtung bestätigt, und wenn der Steuerpflichtige Dokumente vorlegt, die seine tatsächlichen Bildungsausgaben bestätigen.

Für die Studienzeit dieser Personen an einer Bildungseinrichtung, einschließlich der während des Studiums in der vorgeschriebenen Weise gewährten Beurlaubung, wird ein Sozialsteuerabzug gewährt.

3) in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für medizinische Leistungen von medizinischen Organisationen, Einzelunternehmern, die medizinische Tätigkeiten ausüben, an ihn, seinen Ehepartner, seine Eltern, Kinder (einschließlich adoptierter Kinder) unter 18 Jahren, Mündel in gezahlt hat unter 18 Jahren (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste der medizinischen Dienstleistungen) sowie in Höhe der Kosten für Arzneimittel für medizinische Zwecke (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste der Arzneimittel). Regierung der Russischen Föderation), vom behandelnden Arzt verschrieben und vom Steuerzahler aus eigenen Mitteln erworben.

Der in diesem Unterabschnitt genannte Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige Unterlagen vorlegt, die seine tatsächlichen Aufwendungen für die Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente und staatliche Unterstützung bei der Bildung von“ bestätigen Rentensparen“ oder wenn der Steuerpflichtige Bescheinigungen des Steuerbevollmächtigten über die Höhe der von ihm für eine kapitalgedeckte Rente gezahlten zusätzlichen Versicherungsbeiträge vorlegt, die der Steuerbevollmächtigte im Namen des Steuerpflichtigen einbehält und in einer vom Bundesvorstand genehmigten Form überweist Stelle, die für die Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren zuständig ist.

Die in den Absätzen 2 und 3 des Absatzes 1 dieses Artikels vorgesehenen Sozialsteuerabzüge können dem Steuerpflichtigen vor Ablauf des Steuerzeitraums gewährt werden, wenn er beim Arbeitgeber (im Folgenden in diesem Absatz: Steuerbevollmächtigter) einen schriftlichen Antrag stellt, vorausgesetzt, dass dies nicht der Fall ist dass der Steuerpflichtige dem Steuerbevollmächtigten eine von der Steuerbehörde ausgestellte Bestätigung über das Recht des Steuerpflichtigen auf Sozialsteuerabzüge in einer von der föderalen Exekutivbehörde genehmigten Form vorlegt, die für die Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren zuständig ist. Der Anspruch des Steuerpflichtigen auf die angegebenen Sozialsteuerabzüge muss von der Steuerbehörde innerhalb einer Frist von höchstens 30 Kalendertagen ab dem Datum bestätigt werden, an dem der Steuerpflichtige bei der Steuerbehörde einen schriftlichen Antrag und Dokumente zur Bestätigung des Anspruchs auf die vorgesehenen Sozialsteuerabzüge eingereicht hat in den Unterabsätzen 2 und 3 von Absatz 1 dieses Artikels.

Die in den Absätzen 2 und 3 des Absatzes 1 dieses Artikels vorgesehenen Sozialsteuerabzüge werden dem Steuerpflichtigen von einem Steuerbevollmächtigten ab dem Monat gewährt, in dem der Steuerpflichtige beim Steuerbevollmächtigten den Erhalt dieser Abzüge in der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Weise beantragt hat Absatz.

Wenn der Steuerpflichtige, nachdem der Steuerpflichtige beim Steuerbevollmächtigten in der vorgeschriebenen Weise den Erhalt der Sozialsteuerabzüge gemäß Absatz 1 Unterabsätze 2 und 3 dieses Artikels beantragt hat, die Steuer ohne Berücksichtigung der Sozialsteuerabzüge einbehalten hat, beträgt der Betrag Überschüsse, die nach Erhalt eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen einbehalten werden, unterliegen der Rückerstattung an den Steuerpflichtigen auf die in diesem Gesetz festgelegte Weise.

Wenn am Ende des Steuerzeitraums die Höhe der vom Steuerbevollmächtigten erhaltenen Einkünfte des Steuerpflichtigen geringer war als der Betrag der gemäß Absatz 1 Unterabsätze 2 und 3 dieses Artikels ermittelten Sozialsteuerabzüge, hat der Steuerpflichtige das Recht Sozialsteuerabzüge in der in Absatz 1 dieses Absatzes vorgesehenen Weise zu erhalten.

Die in den Absätzen 4 und 5 des Absatzes 1 dieses Artikels vorgesehenen Sozialsteuerabzüge können dem Steuerpflichtigen vor Ablauf des Steuerzeitraums gewährt werden, wenn er sich an einen Steuerbevollmächtigten wendet, vorbehaltlich einer dokumentarischen Bestätigung der Ausgaben des Steuerpflichtigen gemäß den Absätzen 4 und 5 5 von Absatz 1 dieses Artikels und vorausgesetzt, dass Beiträge im Rahmen der Vereinbarung(en) der nichtstaatlichen Rentenversicherung, im Rahmen der Vereinbarung(en) der freiwilligen Rentenversicherung, im Rahmen der Vereinbarung(en) der freiwilligen Lebensversicherung (sofern solche Vereinbarungen vorliegen) geleistet werden abgeschlossen für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren) und (oder) zusätzliche Versicherungsbeiträge für die kapitalgedeckte Rente wurden von den Zahlungen zugunsten des Steuerpflichtigen einbehalten und vom Arbeitgeber an die entsprechenden Kassen und (oder) Versicherungsträger abgeführt.

Sozialsteuerabzüge gemäß Absatz 1 Unterabsätze 2 bis 5 dieses Artikels (mit Ausnahme der in Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Artikels genannten Ausgaben für die Ausbildung der Kinder des Steuerpflichtigen und der in Absatz 3 Unterabsatz 3 genannten Kosten für teure Behandlungen). 1 dieses Artikels) werden in Höhe der tatsächlich angefallenen Kosten angegeben, insgesamt jedoch nicht mehr als 120.000 Rubel für den Steuerzeitraum. Wenn einem Steuerzahler während einer Steuerperiode Ausgaben für Ausbildung, medizinische Leistungen, Ausgaben im Rahmen eines nichtstaatlichen Rentenversicherungsvertrags (Vereinbarungen), eines freiwilligen Rentenversicherungsvertrags (Vereinbarungen) oder eines freiwilligen Lebensversicherungsvertrags (Vereinbarungen) (falls …) entstanden sind solche Vereinbarungen werden für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren abgeschlossen) und (oder) zur Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für eine kapitalgedeckte Rente und staatliche Unterstützung bei der Rentenbildung“. „Ersparnisse“ wählt der Steuerpflichtige selbstständig, auch bei der Kontaktaufnahme mit einem Steuerbevollmächtigten, welche Arten von Ausgaben und in welcher Höhe im Rahmen des in diesem Absatz festgelegten Höchstbetrags des Sozialsteuerabzugs berücksichtigt werden.

Abgabenordnung der Russischen Föderation Artikel 219 Sozialsteuerabzüge

Gemäß Art. 219 Kap. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet) hat der Steuerpflichtige Anspruch auf Sozialsteuerabzüge

Sozialsteuerabzüge werden von den Steuerbehörden nur am Ende des Steuerzeitraums auf der Grundlage einer Erklärung, einer Einkommensbescheinigung f.2-NDFL und Dokumenten, die das Recht auf Abzüge bestätigen, gewährt.

Ab dem 01.01.2010 müssen Steuerpflichtige ihrer Erklärung keinen gesonderten schriftlichen Antrag beifügen, um einen Steuerabzug zu erhalten.

Steuererklärungen mit einem Steuerrückerstattungsantrag können am Wohnsitz des Steuerpflichtigen innerhalb von drei Jahren nach Ablauf des Steuerzeitraums (Jahres) eingereicht werden, in dem die entsprechenden Ausgaben angefallen sind.

Sozialsteuerabzug für wohltätige Zwecke

(Absatz 1, Satz 1, Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Abzug für wohltätige Zwecke in Form von Geldhilfen an Organisationen der Wissenschaft, Kultur, Bildung, des Gesundheitswesens und der sozialen Sicherheit, die teilweise oder vollständig aus den entsprechenden Haushalten finanziert werden, sowie an Leibeserziehungs- und Sportorganisationen, Bildungs- und Vorschuleinrichtungen für den Bedarf des Sportunterrichts der Bürger und des Unterhalts von Sportmannschaften sowie in Höhe der Spenden, die der Steuerpflichtige an religiöse Organisationen für die Ausübung ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit überweist (gezahlt) – sofern die Höhe der dem Steuerpflichtigen tatsächlich entstandenen Ausgaben entspricht, jedoch nicht mehr als 25 Prozent der Einkünfte, die er im Steuerzeitraum erzielt hat.

Ab dem 01.01.2012, wenn eine Spende an den Steuerpflichtigen zurückgegeben wird, im Zusammenhang mit deren Übertragung er einen Sozialsteuerabzug gemäß Absatz 1 von Absatz 1 anwendet. Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, auch im Falle der Auflösung des Stiftungskapitals einer gemeinnützigen Organisation, der Annullierung einer Spende oder in einem anderen Fall, wenn die Rückgabe von Eigentum zur Gründung oder Auffüllung übertragen wird das Stiftungskapital einer gemeinnützigen Organisation ist im Schenkungsvertrag und (oder) im Bundesgesetz vom 30. Dezember 2006 N 275-FZ „Über das Verfahren zur Bildung und Verwendung des Stiftungskapitals gemeinnütziger Organisationen“ geregelt, Der Steuerzahler ist verpflichtet, in die Steuerbemessungsgrundlage des Steuerzeitraums, in dem die Immobilie oder ihr Bargeldäquivalent tatsächlich zurückgegeben wurde, den Betrag des Sozialsteuerabzugs einzubeziehen, der im Zusammenhang mit der Übertragung der entsprechenden Spende an die gemeinnützige Organisation gewährt wurde.

Sozialsteuerabzug für Ausbildung

(Absatz 2, Absatz 1, Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Der Abzug erfolgt in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige für seine Vollzeitausbildung oder die Ausbildung seiner Kinder unter 24 Jahren in Bildungseinrichtungen zahlt. Darüber hinaus spielt die Form der Ausbildung für den Erhalt des Abzugs keine Rolle, wenn der Steuerpflichtige selbst studiert. Vormunde und Treuhänder haben außerdem Anspruch auf einen Sozialabzug für die Vollzeitausbildung ihrer Mündel unter 18 Jahren in Bildungseinrichtungen. Das Recht auf den angegebenen Sozialsteuerabzug gilt für Steuerzahler, die nach Beendigung der Vormundschaft oder Treuhänderschaft die Pflichten eines Vormunds oder Treuhänders gegenüber Bürgern, die ihre Mündel waren, ausgeübt haben, in Fällen, in denen Steuerzahler für die Vollzeitausbildung dieser Bürger gemäß der Vormundschafts- oder Treuhänderschaft bezahlt haben Alter von 24 Jahren in Bildungseinrichtungen. Ab dem 01.01.2009 gilt der Anspruch auf den genannten Sozialsteuerabzug auch für den Steuerpflichtigen – den Bruder (die Schwester) eines Studenten, wenn der Steuerpflichtige für die Ausbildung eines Bruders (der Schwester) unter 24 Jahren aufkommt für ein Vollzeitstudium in Bildungseinrichtungen. Der Abzug erfolgt für die Studienzeit an der Bildungseinrichtung, einschließlich des Studienurlaubs, der in der vorgeschriebenen Weise während des Ausbildungsprozesses gewährt wird. Der Höchstbetrag des Abzugs für Bildung darf 50.000 Rubel für jedes Kind im Gesamtbetrag für beide Elternteile (Vormund oder Treuhänder) nicht überschreiten. Dieser Steuerabzug wird vom Finanzamt gewährt, wenn die Bildungseinrichtung über die entsprechende Lizenz für Bildungsaktivitäten verfügt, unabhängig von der Abteilungszugehörigkeit, der Eigentumsform und dem Standort. Zu den Dokumenten, die die tatsächlichen Ausgaben des Steuerzahlers bestätigen, gehören:

eine Vereinbarung mit einer Bildungseinrichtung, die zur Erbringung relevanter Bildungsdienstleistungen berechtigt ist und zwischen der Bildungseinrichtung und dem Studierenden oder zwischen der Bildungseinrichtung und dem steuerpflichtigen Elternteil (Vormund, Treuhänder) eines Vollzeitstudenten geschlossen wird;
Zahlungsdokumente, die die Zahlung (Überweisung) von Geldern an eine Bildungseinrichtung für die eigene Ausbildung, für die Ausbildung eines Kindes (Kinder), Mündel des Steuerpflichtigen bestätigen;
Geburtsurkunde des/der Kindes(s) des Steuerpflichtigen;
Dokumente, die die Ernennung des Steuerpflichtigen zum Vormund oder Treuhänder bestätigen.

Für die Ausbildungskosten von Organisationen, die nicht über eine Lizenz zur Erbringung von Bildungsdienstleistungen in Form von einmaligen Vorlesungen, Praktika, Seminaren und anderen Ausbildungsarten verfügen, die nicht mit der Ausstellung von Bildungsdokumenten einhergehen, wird kein Abzug gewährt (oder) Qualifikationen. Sozialsteuerabzug für Behandlung

(Absatz 3, Absatz 1, Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Dieser Abzug umfasst Beträge, die der Steuerpflichtige für Dienstleistungen im Zusammenhang mit seiner Behandlung, der Behandlung seines Ehegatten, seiner Eltern und (oder) seiner Kinder unter 18 Jahren in medizinischen Einrichtungen der Russischen Föderation zahlt, die zur Ausübung medizinischer Tätigkeiten zugelassen sind; Beträge in Höhe der Kosten für Arzneimittel, die dem Steuerpflichtigen oder seinen Familienangehörigen vom behandelnden Arzt verschrieben und vom Steuerpflichtigen auf eigene Kosten gekauft werden (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Arzneimittelliste).

Der Sozialabzug für die Behandlung berücksichtigt auch die Höhe der Versicherungsprämien, die der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum im Rahmen freiwilliger Personenversicherungsverträge sowie im Rahmen freiwilliger Versicherungsverträge für den Ehegatten, die Eltern und (oder) deren Kinder unter 2 Jahren gezahlt hat 18, abgeschlossen mit Versicherungsgesellschaften. Organisationen, die über eine Lizenz zur Ausübung der entsprechenden Art von Tätigkeit verfügen und die Zahlung durch diese Versicherungsorganisationen ausschließlich für Behandlungsleistungen vorsieht.

Der Gesamtbetrag des Sozialsteuerabzugs für die Behandlung wird in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten anerkannt, jedoch unter Berücksichtigung der in Absatz 2 der Kunst festgelegten Begrenzung. 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Höhe von 120.000 Rubel.

Für teure Behandlungen in medizinischen Einrichtungen der Russischen Föderation wird der Steuerabzug in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten akzeptiert. Die Liste der teuren Behandlungsarten wird durch einen Erlass der Regierung der Russischen Föderation genehmigt.

Wenn die Zahlung für Behandlungen und gekaufte Medikamente und (oder) die Zahlung von Versicherungsprämien durch die Organisation (auf Kosten der Organisation) erfolgt ist, ist der angegebene Sozialsteuerabzug nicht vorgesehen.

Um die Ausgaben für Behandlung, Medikamenteneinkauf und Zahlung von Versicherungsprämien im Rahmen freiwilliger persönlicher Krankenversicherungsverträge nachzuweisen, müssen beim Finanzamt folgende Unterlagen eingereicht werden:

eine Zahlungsbescheinigung für medizinische Leistungen zur Vorlage bei den Steuerbehörden der Russischen Föderation in der Form, die durch die Verordnung des Gesundheitsministeriums und des Steuerministeriums Russlands vom 25. Juli 2001 Nr. 289/BG-3-04/ genehmigt wurde. 256, registriert vom Justizministerium Russlands am 13. August 2001 Nr. 2874;
freiwillige Personenversicherungsverträge;
Zahlungsdokumente, die die Zahlung (Überweisung) von Geldern durch den Steuerzahler an medizinische Einrichtungen der Russischen Föderation oder eine Versicherungsorganisation bestätigen;
eine Vereinbarung zwischen einem Steuerzahler und einer medizinischen Einrichtung der Russischen Föderation über die Erbringung medizinischer Dienstleistungen, teurer Behandlungsarten (sofern eine solche Vereinbarung abgeschlossen wurde) oder eine freiwillige Personenversicherungsvereinbarung;
Heiratsurkunde, wenn der Steuerpflichtige die medizinischen Leistungen und die Behandlung seines Ehepartners bezahlt hat;
Geburtsurkunde des Steuerpflichtigen, wenn er die medizinischen Leistungen und Behandlungen für seine Eltern bezahlt hat, oder ein anderes Belegdokument;
Geburtsurkunde des Kindes (der Kinder) des Steuerpflichtigen, wenn der Steuerpflichtige die medizinischen Leistungen und Behandlungen für sein Kind (Kinder) unter 18 Jahren bezahlt hat;
Einkommensbescheinigungsformular 2-NDFL, ausgestellt von einem Steuerbevollmächtigten.

Sozialsteuerabzug für Rentenbeiträge

(Absatz 4, Absatz 1, Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Steuerpflichtige können das Recht auf einen Sozialsteuerabzug in Höhe der im Steuerzeitraum gezahlten Rentenbeiträge im Rahmen eines nichtstaatlichen Rentenvertrags (Vereinbarungen) ausüben, den der Steuerpflichtige zu seinen Gunsten mit einem nichtstaatlichen Rentenfonds geschlossen hat, und (oder) zugunsten ihres Ehepartners (einschließlich Leistungen einer Witwe, eines Witwers), ihrer Eltern (einschließlich Adoptiveltern), ihrer behinderten Kinder (einschließlich adoptierter Kinder unter Vormundschaft (Treuhandschaft)) und (oder) in Höhe der vom Steuerpflichtigen gezahlten Versicherungsbeiträge Steuerzeitraum im Rahmen des freiwilligen Rentenversicherungsvertrags (Vereinbarungen) Versicherung im Rahmen eines freiwilligen Rentenversicherungsvertrags (Vereinbarungen), der mit einem Versicherungsträger zu seinen Gunsten und (oder) zu Gunsten eines Ehegatten (einschließlich Witwe, Witwer), Eltern (einschließlich Adoptiveltern) geschlossen wurde ), behinderte Kinder (einschließlich adoptierter Kinder unter Vormundschaft (Treuhandschaft)) – in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten unter Berücksichtigung der in Artikel 219 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenze – 120.000 Rubel. Der angegebene Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige Dokumente vorlegt, die seine tatsächlichen Ausgaben für die nichtstaatliche Altersvorsorge und (oder) freiwillige Rentenversicherung im Zeitraum ab dem 1. Januar 2007 bestätigen. Bei diesen Dokumenten handelt es sich insbesondere um Kopien des nichtstaatlichen Rentenvertrags und Zahlungsdokumente, die die Zahlung der Beiträge durch den Steuerzahler-Beitrag im Rahmen dieses Vertrags bestätigen, Dokumente, die die Beziehung zu Personen bestätigen, zu deren Gunsten der Steuerzahler Rentenbeiträge gezahlt hat, Kopien von Lizenzen einer nichtstaatlichen Pensionskasse (falls in der Vereinbarung mit der nichtstaatlichen Pensionskasse kein Hinweis auf die Lizenzdetails enthalten ist). Ab dem 01.01.2009 kann dem Steuerpflichtigen ein Abzug auch vor Ablauf des Steuerzeitraums gewährt werden, wenn er sich an den Arbeitgeber (Steuerbevollmächtigten) wendet, sofern die Ausgaben des Steuerpflichtigen dokumentiert sind und Beiträge zur nichtstaatlichen Rente geleistet werden Vereinbarung und (oder) freiwillige Rentenversicherung wurden von den Zahlungen zugunsten des Steuerzahlers einbehalten und vom Arbeitgeber an die entsprechenden Kassen überwiesen.

Sozialsteuerabzug für die Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente
(Absatz 5, Absatz 1, Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Ab dem 1. Januar 2009 können Steuerpflichtige das Recht auf einen Sozialsteuerabzug in Höhe der im Besteuerungszeitraum gezahlten Zusatzversicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente gemäß dem Bundesgesetz „Über Zusatzversicherungsbeiträge für“ ausüben kapitalgedeckter Teil der Arbeitsrente und staatliche Unterstützung für die Bildung von Rentenersparnissen“ in Höhe der tatsächlich angefallenen Aufwendungen unter Berücksichtigung der in Absatz 2 der Kunst festgelegten Begrenzung. 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der angegebene Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige Dokumente vorlegt, die seine tatsächlichen Aufwendungen für die Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente“ bestätigen und staatliche Unterstützung für die Bildung von Rentensparen“ oder gegen Vorlage einer Bescheinigung des Steuerpflichtigen vom Steuerbevollmächtigten über die Höhe der von ihm für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente gezahlten zusätzlichen Versicherungsbeiträge, die vom Steuerbevollmächtigten im Namen einbehalten und überwiesen werden der Steuerzahler in einer Form, die von der föderalen Exekutive genehmigt wurde, die für die Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren zuständig ist. Der Gesamthöchstbetrag der Sozialsteuerabzüge für Bildung (mit Ausnahme der Kosten für die Erziehung von Kindern), Behandlung (mit Ausnahme der Kosten für teure Behandlungen), nichtstaatliche Altersvorsorge und (oder) freiwillige Rentenversicherung sowie für die Zahlung von Zusatzversicherungen Beiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente und staatliche Unterstützung für die Bildung von Rentensparen“ betragen insgesamt nicht mehr als 120.000 Rubel für den Steuerzeitraum . Der Steuerpflichtige entscheidet selbstständig, auch bei der Kontaktaufnahme mit einem Steuerbevollmächtigten, welche Arten von Ausgaben und in welcher Höhe im Rahmen des Höchstbetrags des Sozialsteuerabzugs berücksichtigt werden.

Natürlich ist jeder Russe verpflichtet, in den Fonds seines Staates einzuzahlen. Aber es gibt Zeiten, in denen er oder seine Familienangehörigen in einer schwierigen Lebenssituation sind oder er selbst anderen hilft, die finanzielle Unterstützung benötigen.

Ein Teil des Einkommens, das für die Wiederherstellung der Gesundheit, das Studium und für wohltätige Zwecke aufgewendet wird, unterliegt nicht der Einkommensteuer. Das Gesetz sieht eine Entlastung der Steuerlast für diejenigen vor, die diese aufgrund sozialer Bedürfnisse benötigen.

Der Teil des Einkommens, der nicht der Einkommensteuer unterliegt, wird als Sozialsteuerabzug bezeichnet.

Das sind die Mittel, die zum Einsatz kommen für Behandlung, Bildung oder Wohltätigkeit. Nicht nur Bürger, die das Recht haben, einen Sozialsteuerabzug zu beantragen, sondern auch mit einer teilweisen Rückerstattung der gezahlten Steuern im Rahmen der gesetzlich festgelegten Grenzen rechnen können.

Es ist zu beachten, dass nicht nur Einzelpersonen und Einzelunternehmer Anspruch auf Sozialsteuervorteile haben. Dazu gehören kleine Organisationen, die im Rahmen einzelner Unternehmer tätig sind und im Gegenzug persönliche Einkommensteuer erheben.

ZU Sozialabzüge Folgende Kostenarten sind enthalten:

bezahlt für die Ausbildung des Steuerpflichtigen oder seiner unmittelbaren Verwandten;
für den Unterhalt minderjähriger Kinder sowie solcher, die das 18. Lebensjahr vollendet haben und sich bis zur Vollendung des 24. Lebensjahres in Vollzeitausbildung befinden;
zur Behandlung von ihm und seinen Familienmitgliedern verwendet;
Abschluss einer freiwilligen Krankenversicherung (VHI);
Beiträge an einen nichtstaatlichen Steuerfonds (NPF);
Bereitstellung gemeinnütziger Hilfe.

Familienangehörige des Hauptsteuerzahlers sind Kinder, Ehegatten, Schwestern oder Brüder.

Sozialabzüge umfassen wohltätige Tat, ausgedrückt in der Zahlung materieller Vorteile an:

Bildungsinstitutionen;
Organisationen für Forschung und Studium der Naturwissenschaften;
Kulturzentren;
medizinische Unternehmen;
Stadien und Sportanlagen;
Religion.

Der nicht steuerpflichtige Teil des Einkommens in Form eines Sozialabzugs wird in Höhe des vollen Beitrags oder der Gesamtkosten gewährt, die auf einen bestimmten Betrag begrenzt sind. Welche Rechte und Pflichten den Anspruchsberechtigten bei der Berechnung der Steuerhöhe gesetzlich zustehen, wird dargelegt in Artikel 210 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gesetzliche Regelung dieses Problems

Das wichtigste Steuergesetz, dessen Normen bei der Festsetzung der Sozialabzüge anzuwenden sind, ist die Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Es legt die Regeln für den Einbehalt der Einkommensteuer von Zivilpersonen und die Gewährung von Vorteilen zur Reduzierung der Beträge fest.

Gegenüber Der Sozialabzug wird in Artikel 219 verwendet die Folgendes spezifiziert:

In Absatz 1 werden die Arten von Ausgaben aufgeführt, die dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit geben, Vorteile für die Berechnung des Steuerbetrags zu gewähren.
Im Text von Absatz 2 wird erläutert, wie eine natürliche Person vorgehen muss, um einen Teil der zuvor gezahlten Einkommensteuer zurückzuerstatten.

Gemäß der russischen Gesetzgebung für Bürger der Russischen Föderation bereitgestellt solch:

Standard – diese Leistungen werden von Arbeitgebern in Bezug auf ihre Arbeitnehmer gewährt, die zu den Kategorien Tschernobyl-Opfer, behindertes Militärpersonal oder Kriegsinvaliden gehören;
professionell – reduzierte Einkommensteuerzahlungen für Einzelunternehmer und Notare;
sozial – Dies ist eine bevorzugte Ermäßigung des Einkommensteuersatzes für Verluste eines Teils des Einkommens im Zusammenhang mit Behandlung, Wohltätigkeit, Rentenzahlungen, Ausbildung in Einrichtungen, die über eine gesetzlich festgelegte Lizenz verfügen;
– werden beim Bau, Kauf oder Verkauf von Wohnungen (Wohnungen) oder Grundstücken verwendet.

Um die Vorschriften korrekt anzuwenden, veröffentlichen die Regierung und das Finanzministerium der Russischen Föderation jedes Jahr Erläuterungen und genehmigen Vorschriften zu diesem Steuerthema. Alle Umstände für die Gewährung von Leistungen an Personen, die regelmäßig Beiträge zahlen, um eine Rente in einem nichtstaatlichen Rentenfonds aufzubauen, werden im Einzelnen in einem separaten Bundesgesetz Nr. 56 beschrieben.

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Was sind Sozialsteuerabzüge und wie hoch sind sie?

Das Register der Sozialleistungen bei der Berechnung der Höhe der Einkommensteuer enthält Folgendes: Namen von Ausgabenposten:

Die Liste zeigt nur die Arten der Standardabzüge, darüber hinaus gibt es aber auch Vermögensabzüge, beispielsweise bei der Tilgung eines Hypothekendarlehens.

Hinsichtlich Höhe der Rückerstattung Beim Erhalt von Sozialsteuerabzügen deckt es die entstandenen Kosten, für die es bereitgestellt wird, vollständig ab. Allerdings gibt es auch eine Obergrenze für die Höhe des erstattungsfähigen Abzugs. Sie beträgt 13 % des maximalen Ausgabenbetrags, der auf 120.000 Rubel festgelegt ist. Somit wird der Höchstbetrag der auf das Konto des Steuerzahlers zurückerstatteten Steuer auf 15.600 Rubel berechnet, was 13 % von 120.000 Rubel entspricht.

Wenn es mehrere Arten von Ausgaben gibt, für die eine Rückerstattung möglich ist, muss der Steuerzahler entscheiden, welche Ausgaben in den Antrag auf Sozialabzüge einbezogen werden.

Geben wir Beispiel. Das Familienoberhaupt verbesserte in diesem Jahr seine Qualifikationen, wofür er 100.000 Rubel bezahlte. Darüber hinaus wurde die Frau dringend operiert. 40.000 wurden für die Genesung der Frau des Klienten ausgegeben. Nur die Frau wurde aus dem Krankenhaus entlassen und der Vater des Steuerzahlers wurde mit einer Verschlimmerung der Herz-Kreislauf-Erkrankung mit einem Krankenwagen zu ihr gebracht. Gleichzeitig beliefen sich die Gesamtkosten für die vom Klinikpersonal erbrachten Leistungen und die notwendigen Arzneimittel auf 50.000 Rubel, der Versicherungsbeitrag zur nichtstaatlichen Pensionskasse belief sich auf 20.000 Rubel.

Der Gesamtbetrag der einbehaltenen Einkommensteuer belief sich auf 210.000 Rubel, den er ohne die Beschränkungen auf den Betrag von bis zu 120.000 Rubel hätte geltend machen können. Ab dieser Höchstgrenze kann er die Rückerstattung der Sozialabzüge beantragen.

Empfangsverfahren

Die Kontaktaufnahme zum Finanzamt obliegt dem Arbeitgeber, bei dem der für ihn tätige Steuerpflichtige einen Antrag auf Inanspruchnahme der Leistungen stellt. Dokumente, Schecks oder Quittungen über die Zahlung der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Beträge können dieses Recht des Arbeitnehmers bestätigen.

Wer ein eigenes Unternehmen betreibt, muss am Ende des Kalenderjahres Sozialabzüge von der Höhe der gezahlten Steuern erstatten.

Sie brauchen auch Informationen zum Recht auf Steuerabzüge bestätigen Vorlage von Dokumenten, die die Ausgaben des Steuerpflichtigen bestätigen. Dazu benötigen Sie folgende Unterlagen:

Ausbildungsverträge;
Bescheinigung über den Abschluss und die Bezahlung der Behandlung;
Quittungen, Zahlungsanweisungen, Kontoauszüge usw.

Um Mittel aus dem Steuerhaushalt zurückzugeben Stellungnahme Bewerben Sie sich nicht im Namen Ihres Vorgesetzten, denn Es wurde 2010 abgesagt.

Wenn das Dokumentenpaket, das Ihren Anspruch auf Sozialabzüge bestätigt, abgeholt wird, müssen Sie es Ihrem Vorgesetzten übergeben. Er ist verpflichtet, sie dem Bundessteueramt vorzulegen. Nach Prüfung der Unterlagen wird dem Antragsteller die Inanspruchnahme der Leistung zuerkannt.

Bitte beachten Sie, dass die Unternehmensleitung solche Maßnahmen manchmal nicht in ihrem Arbeitsteam durchführt. Hier müssen sie selbst tätig werden, wenn sie die Abzüge bei der Einkommensteuer erreichen wollen. Sammeln Sie Unterlagen und gehen Sie zum Finanzamt, um diesen Rechtsanspruch zu erlangen. Es wird nicht lange dauern, aber Sie können ein positives Ergebnis erzielen.

Das Verfahren zur Erlangung eines Steuerabzugs für eine Behandlung wird im folgenden Video beschrieben:

Liste der erforderlichen Unterlagen

Um einen vollständigen Antrag auf Leistungen zum Abzug der Einkommensteuer einzureichen, müssen Sie eine vollständige Erklärung im Formular 3-NDFL einreichen Fügen Sie die folgenden Dokumente hinzu:

Wenn Sie ein Dokumentenpaket für die Behandlung einer Ihnen nahestehenden Person vorbereiten, müssen Sie das Vorliegen eines familiären Zusammenhangs mit einer Kopie der vorliegenden Papiere bestätigen.

Um eine fällige Rückerstattung zu beantragen mit Bezahlung gekaufter Medikamente, dann zusätzlich angehängt:

Quittungen für den Kauf von Medikamenten;
das Originalrezept, mit dem die Medikamente gekauft wurden.

Um einen Steuerabzug zu erhalten für die Behandlung Im Rahmen einer freiwilligen Krankenversicherungsvereinbarung müssen Sie Folgendes hinzufügen:

dieser Vertrag oder diese Krankenversicherung;
Zahlungsauftrag zur Überweisung des Betrages an den Versicherer.

Aufmerksamkeit! Alle bei der Bezahlung von Dienstleistungen oder Medikamenten eingegangenen Zahlungsanweisungen und sonstigen Dokumente werden an den Bürger ausgestellt, mit dem der Vertrag über die Erbringung medizinischer Leistungen geschlossen wurde und der die Zahlung leistet, und nicht an seinen in Behandlung befindlichen Angehörigen.

Sozialabzüge werden auf die gleiche Weise wie diese Dokumente ausgestellt. zum Lernen, was durch Bildungsdokumente bestätigt wird.

Nachdem Sie alle erforderlichen Unterlagen eingereicht und geprüft haben, sollten Sie ein Schreiben erhalten, in dem Sie über die Bestätigung Ihres Anspruchs auf Sozialabzug informiert werden. Registrare haben 30 Kalendertage Zeit, um den Antrag zu prüfen und eine Antwort zu senden.

Wenn das Finanzamt anderer Meinung ist, müssen Sie Ihre Interessen vertreten. Wenn Sie über Schecks über die regelmäßige Auszahlung von Mitteln für Ausbildung oder Behandlung verfügen, können Sie mindestens jeden Monat einen Antrag stellen. Gleichzeitig haben Antragsteller auf Rückerstattung von Steuerabzügen das Recht, die Behandlung und die Ausgabenseite des Haushalts für alle Kosten auf einmal darzulegen.

Formular und Musterantrag zur Bestätigung des Anspruchs des Steuerpflichtigen auf Sozialsteuerabzüge

Um die Dokumente für Bürger und Organisationen, die Sozialsteuerabzüge erhalten möchten, einheitlich zu bearbeiten, hat der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation ein Schreiben vom 7. Dezember 2015 Nr. ЗН-4-11/21381@ mit dem empfohlenen Antragsformular veröffentlicht. Das Formular muss für die in Artikel 219 Absatz 1 der Abgabenordnung vorgesehenen Leistungen (Sozialabzüge für Bildung und Behandlung) ausgefüllt werden.

Schriftlicher Antrag beim Bundessteueramt zur Gewährung von Sozialabzügen müssen folgende Angaben enthalten sein:

Angaben zum örtlichen Steueramt, bei dem der Bürger einen Antrag stellt;
Position und vollständiger Name des Leiters derselben Zweigstelle des Föderalen Steuerdienstes;
personenbezogene Daten des Antragstellers (vollständiger Name, Geburtsdatum, Registrierung, TIN) und seine Unterschrift;
Datum der Einreichung beim Finanzamt.

Sie können die Informationen handschriftlich oder bequem mit der Schreibmaschine, auch mit digitaler Technologie, ausfüllen.

Haupttext der Stellungnahme beinhaltet eine Anfrageüber die Erlaubnis, im Zusammenhang mit diesen oder jenen Umständen Sozialabzüge anzuwenden. Die Höhe des Steuerabzugs wird im Antrag nicht angegeben, sondern lediglich in der Anlage zum Antrag wird eine Liste der Belege für den Anspruch auf diese persönlichen Einkommensteuervorteile zusammengestellt.

Was tun, wenn Sie keinen Abzug erhalten?

Wird einem Steuerpflichtigen der Sozialsteuerabzug verweigert, muss ihm eine schriftliche Begründung über die Gründe vorgelegt werden, aus denen ihm der Anspruch auf Leistungen entzogen wird. Es lohnt sich, die Standards zu studieren, auf die sich der Bundessteuerdienst für die Ablehnung eines Antrags auf Rückerstattung von Sozialleistungen bezieht. Sind die Gründe unbegründet, kann gegen die ablehnende Stellungnahme der Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes Berufung bei den übergeordneten Behörden des Föderalen Steuerdienstes oder vor Gericht (durch Erstellung einer entsprechenden Stellungnahme) eingelegt werden.

Wie Sie die 3. Einkommensteuererklärung korrekt ausfüllen und einen Steuerabzug erhalten, erfahren Sie im folgenden Videomaterial:

Yurguru.ru / Abgabenordnung der Russischen Föderation / Kapitel 23. Einkommensteuer / Artikel 219. Sozialsteuerabzüge

Abgabenordnung der Russischen Föderation. Kapitel 23. Einkommensteuer

Artikel 219. Sozialsteuerabzüge

1. Bei der Bestimmung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage gemäß Artikel 210 Absatz 3 dieses Gesetzes hat der Steuerpflichtige Anspruch auf folgende Sozialsteuerabzüge:

1) in Höhe der Einkünfte, die der Steuerpflichtige für wohltätige Zwecke in Form von Geldhilfen an Organisationen der Wissenschaft, Kultur, Bildung, des Gesundheitswesens und der sozialen Sicherheit überweist, die teilweise oder vollständig aus den entsprechenden Haushalten finanziert werden, sowie an Sportunterricht und Sportorganisationen, Bildungs- und Vorschuleinrichtungen für den Bedarf der Leibeserziehung der Bürger und den Unterhalt von Sportmannschaften sowie in Höhe der vom Steuerzahler an religiöse Organisationen zur Durchführung ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit überwiesenen (gezahlten) Spenden – in der Höhe der tatsächlich angefallenen Ausgaben, jedoch nicht mehr als 25 Prozent der im Steuerzeitraum erzielten Einnahmen;

Für die Studienzeit dieser Personen an einer Bildungseinrichtung, einschließlich der während des Studiums in der vorgeschriebenen Weise gewährten Beurlaubung, wird ein Sozialsteuerabzug gewährt.

3) in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum für Behandlungsleistungen gezahlt hat, die ihm von medizinischen Einrichtungen der Russischen Föderation erbracht wurden, sowie in Höhe des Betrags, den der Steuerpflichtige für Behandlungsleistungen seines Ehegatten, seiner Eltern und (oder) seiner Kinder gezahlt hat das Alter von 18 Jahren in medizinischen Einrichtungen der Russischen Föderation (gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste der medizinischen Dienstleistungen) sowie in Höhe der Arzneimittelkosten (gemäß der Arzneimittelliste). von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt), vom behandelnden Arzt verschrieben, vom Steuerzahler auf eigene Kosten erworben.

Bei der Anwendung des in diesem Unterabsatz vorgesehenen Sozialsteuerabzugs werden die Beträge der Versicherungsprämien berücksichtigt, die der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum im Rahmen freiwilliger Personenversicherungsverträge sowie im Rahmen freiwilliger Versicherungsverträge für den Ehegatten, die Eltern und (oder) deren Kinder gezahlt hat das 18. Lebensjahr wird berücksichtigt, der von ihm mit Versicherungsträgern abgeschlossen wird, die über eine Erlaubnis zur Ausübung der entsprechenden Tätigkeit verfügen und die Vergütung dieser Versicherungsträger ausschließlich für Behandlungsleistungen vorsieht.

Ein Abzug für die Zahlung der Behandlungskosten und (oder) der Versicherungsprämien wird dem Steuerpflichtigen gewährt, wenn die Behandlung in medizinischen Einrichtungen durchgeführt wird, die über die entsprechende Lizenz zur Ausübung medizinischer Tätigkeiten verfügen, sowie wenn der Steuerpflichtige dies vorlegt Dokumente, die seine tatsächlichen Ausgaben für die Behandlung, den Kauf von Medikamenten oder die Zahlung von Versicherungsbeiträgen belegen.

Der angegebene Sozialsteuerabzug wird dem Steuerzahler gewährt, wenn die Zahlung für Behandlungen und gekaufte Medikamente und (oder) die Zahlung von Versicherungsprämien nicht von der Organisation auf Kosten des Arbeitgebers geleistet wurde;

4) in Höhe der Rentenbeiträge, die der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum im Rahmen der Vereinbarung(en) über die nichtstaatliche Rentenversicherung gezahlt hat, die der Steuerpflichtige mit dem nichtstaatlichen Rentenfonds zu seinen Gunsten und (oder) zu seinen Gunsten geschlossen hat des Ehegatten (einschließlich zugunsten der Witwe, des Witwers), der Eltern (einschließlich Adoptiveltern), behinderter Kinder (einschließlich adoptierter Kinder unter Vormundschaft (Treuhandschaft)) und (oder) in Höhe der vom Steuerzahler in der Steuer gezahlten Versicherungsprämien Zeitraum im Rahmen des freiwilligen Rentenversicherungsvertrags (der abgeschlossenen Verträge) mit einem Versicherungsträger zu seinen Gunsten und (oder) zugunsten eines Ehegatten (einschließlich Witwe, Witwer), Eltern (einschließlich Adoptiveltern), behinderter Kinder (einschließlich adoptierter Kinder gemäß Vormundschaft (Treuhandschaft)) – in Höhe der tatsächlich angefallenen Kosten, vorbehaltlich der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Begrenzung.

5) in Höhe der zusätzlichen Versicherungsbeiträge, die der Steuerpflichtige während des Steuerzeitraums für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente und staatliche Unterstützung für die Ausbildung“ gezahlt hat des Rentensparens“ – in Höhe der tatsächlich entstandenen Ausgaben, unter Berücksichtigung der in Absatz 2 dieses Artikels festgelegten Begrenzung.

Der in diesem Unterabschnitt festgelegte Sozialsteuerabzug wird gewährt, wenn der Steuerpflichtige Dokumente vorlegt, die seine tatsächlichen Aufwendungen für die Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil“ bestätigen Arbeitsrente und staatliche Unterstützung für die Bildung von Rentensparen“ oder wenn der Steuerpflichtige eine Bescheinigung eines Steuerbevollmächtigten über die Höhe der von ihm für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente gezahlten, von der Steuer einbehaltenen und abgeführten zusätzlichen Versicherungsbeiträge vorlegt Bevollmächtigter im Namen des Steuerzahlers in einer Form, die von der föderalen Exekutivbehörde genehmigt wurde, die für die Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren zuständig ist.

2. Die in Absatz 1 dieses Artikels genannten Sozialsteuerabzüge werden gewährt, wenn ein Steuerpflichtiger am Ende des Steuerzeitraums eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreicht.

Der in Absatz 1 Unterabsatz 4 dieses Artikels vorgesehene Sozialsteuerabzug kann dem Steuerpflichtigen auch vor Ablauf des Steuerzeitraums gewährt werden, wenn er sich an den Arbeitgeber (im Folgenden in diesem Absatz - Steuerbevollmächtigter) wendet, vorbehaltlich einer dokumentarischen Bestätigung des Aufwendungen des Steuerpflichtigen gemäß Absatz 1 Unterabsatz 4 dieses Artikels und unter der Voraussetzung, dass von den Zahlungen zugunsten des Steuerpflichtigen Beiträge aus dem nichtstaatlichen Rentenvertrag und (oder) der freiwilligen Rentenversicherung einbehalten und vom Arbeitgeber in die entsprechenden Fonds überwiesen werden.

Sozialsteuerabzüge gemäß Absatz 1 Unterabsätze 2 bis 5 dieses Artikels (mit Ausnahme der in Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Artikels genannten Ausgaben für die Ausbildung der Kinder des Steuerpflichtigen und der in Absatz 1 Unterabsatz 3 genannten Kosten für teure Behandlungen). dieses Artikels) werden in Höhe der tatsächlich angefallenen Ausgaben bereitgestellt, insgesamt jedoch nicht mehr als 120.000 Rubel im Steuerzeitraum. Wenn dem Steuerpflichtigen in einem Steuerzeitraum Aufwendungen für Ausbildung, medizinische Behandlung, Aufwendungen im Rahmen eines nichtstaatlichen Rentenversicherungsvertrags (Verträge), im Rahmen eines freiwilligen Rentenversicherungsvertrags (Verträge) und die Zahlung zusätzlicher Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeit entstehen Rente nach dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsbeiträge für den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente und staatliche Unterstützung bei der Bildung von Rentensparen“ wählt der Steuerpflichtige selbstständig, auch bei der Kontaktaufnahme mit einem Steuerbevollmächtigten, welche Ausgabenarten und in welcher Höhe werden im Rahmen des in diesem Punkt genannten Höchstbetrags des Sozialsteuerabzugs berücksichtigt.

Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Sozialsteuerabzüge- den vollständigen Text des Dokuments mit Kommentaren von Rechtsanwälten und der Möglichkeit, Meinungen mit Juristen auszutauschen, Fragen zu stellen oder Ihre Meinung zu Artikeln von Rechtsakten zu äußern, Kommentare von Kollegen zu studieren.

Weitere Artikel des Kapitels 23. Einkommensteuer:

Artikel 214.2.1. Merkmale der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage bei Erhalt von Einkünften in Form von Gebühren für die Verwendung von Mitteln der Mitglieder einer Kredit-Konsumgenossenschaft (Aktionäre), Zinsen für die Verwendung von Mitteln, die in Form von Darlehen von Mitgliedern aufgenommen wurden, durch eine landwirtschaftliche Kredit-Konsumgenossenschaft einer Agrarkredit-Konsumgenossenschaft oder assoziierte Mitglieder einer Agrarkredit-Konsumgenossenschaft